【正文】 了首期股權(quán)激勵， 48人獲得激勵，包括董事長楊綿綿在內(nèi)的 7名高管總計被授予 661萬股期權(quán)。）51 3）幾種行權(quán)特殊情形 A. 一年內(nèi)多次取得行權(quán)所得的匯算 員工以在一個公歷月份中取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得為一次。該境、內(nèi)外工作期間月份總數(shù)是指員工按企業(yè)股票期權(quán)計劃規(guī)定，在可行權(quán)以前須履行工作義務(wù)的月份總數(shù)。 被授權(quán)人股票增值權(quán)某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)日股票價格－授權(quán)日股票價格） 行權(quán)股票份數(shù) 。 注 ：按 “ 法不溯及既往 ” 原則，對 2023年 12月 31日之前的限售股轉(zhuǎn)讓所得不征稅。根據(jù)證券機構(gòu)技術(shù)和制度準備完成情況，對不同階段形成的限售股，采取不同的征收管理辦法。 《 財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知 》 （財稅[2023]167號） 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理工作的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2023〕 8號）76六、其他相關(guān)稅收規(guī)定77 （一）企業(yè)以實物向員工提供福利的征稅規(guī)定 個人取得實物所得應(yīng)在取得實物的當月，按照有關(guān)憑證上注明或主管稅務(wù)機關(guān)核定的價格并入其工資、薪金所得征稅。 （財稅 [2023] l3號）80 （ 四）效益工資轉(zhuǎn)化為股份的計稅方法 根據(jù)個人所得稅法對工資、薪金所得的定義以及收入實現(xiàn)制的原則，企業(yè)將員工效益工資直接轉(zhuǎn)化為企業(yè)股份的股本金，或者在員工內(nèi)部持股過程中以員工工資、獎金直接認購企業(yè)股份，或直接獎勵員工個人紅股，對員工取得上述的股本金或紅股，實質(zhì)上是與個人任職、受雇有關(guān)的 “ 工資、薪金所得 ” ，應(yīng)與當月工薪收入合并，按 “ 工資、薪金所得 ” 項目計算繳納個人所得稅。 85 第六十五條　 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 88營造一個公平的稅收環(huán)境需要大家共同的努力！89謝 謝！90。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 對職工取得的上述應(yīng)稅所得，比照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知 》 （國稅發(fā) [2023]9號）規(guī)定的全年一次性獎金的征稅辦法，計算征收個人所得稅。 75 2. 證券機構(gòu)技術(shù)和制度準備完成后新上市公司的限售股，按照證券機構(gòu)事先植入結(jié)算系統(tǒng)的限售股成本原值和發(fā)生的合理稅費，以 實際轉(zhuǎn)讓收入 減去原值和合理稅費后的余額，適用 20%稅率，計算直接扣繳個人所得稅額。 　　如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的 15%核定限售股原值及合理稅費。2 本批次解禁股票份數(shù) 被激勵對象實際支付的資金總額 （本批次解禁股票份數(shù) 247。62 征稅原則 ：對于個人從上市公司（含境內(nèi)、外上市公司，下同）取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，比照 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知 》 （財稅 [2023]35號）、 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得繳納個人所得稅有關(guān)問題的補充通知 》 （國稅函 [2023]902號）的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。59 （ 4）股票期權(quán)所得境內(nèi)外來源的劃分及納稅義務(wù) 需對員工因參加企業(yè)股票期權(quán)計劃而取得的工資薪金所得確定境內(nèi)或境外來源的，應(yīng)按照該員工據(jù)以取得上述工資薪金所得的境內(nèi)、外工作期間月份數(shù)比例計算劃分。其他股權(quán)激勵方式參照執(zhí)行。如果員工以折價購入方式取得股票期權(quán)的，上述施權(quán)價可包括員工折價購入股票期權(quán)時實際支付的價格。42 2）員工取得上述可公開交易的股票期權(quán)后，實際行使該股票期權(quán)購買股票時，不再計算繳納個人所得稅。 （國稅發(fā) [2023]35號） 36T（時間）A BP (價格 )C DA:授權(quán)日或授予日 B:行權(quán)日C:授予價或施權(quán)價 D:市場價37 1. 非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得的征稅規(guī)定 所得性質(zhì) ：工薪所得 稅款計算辦法 ：雇員以非上市公司股票期權(quán)形式（注：即股票期權(quán)指定的股票為非上市公司的股權(quán)）取得的工資薪金所得，在計算繳納個人所得稅時，因一次收入較多，可比照 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知 》 （國稅發(fā) 〔 2023〕 9號） 規(guī)定的全年一次性獎金的征稅辦法，計算征收個人所得稅。 （國稅函 〔 2023〕 130號） 29 （五）個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入的征稅規(guī)定 股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。 （財稅字［ 1998］ 61號） 對企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得，應(yīng)并入企業(yè)當期利潤，核算應(yīng)稅所得后計繳企業(yè)所得稅。 （財稅字[1994]020號） 持有 B股或海外股（包括 H股）的外籍個人，從發(fā)行該 B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè) 所取得的股息（紅利）所得， 暫免征收個人所得稅。對屬于個人股東分得并再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊資本）的部分應(yīng)依照 “ 利息、股息、紅利所得 ” 項目征收個人所得稅，稅款由股份有限公司在有關(guān)部門批準增資、公司股東會決議通過代扣代繳。6 目 錄一、股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本（注冊資本）的征稅規(guī)定二、有關(guān)股息、紅利、利息所得的征稅規(guī)定三、有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收規(guī)定四、上市公司股權(quán)激勵所得的征稅規(guī)定五、上市公司限售股轉(zhuǎn)讓所得的征稅規(guī)定六、其他相關(guān)稅收規(guī)定七、相關(guān)法律責(zé)任7 一、股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本（注冊資本）的征稅規(guī)定所有者權(quán)益 期初數(shù) 期末數(shù)實收資本（股本） 1000 5000資本公積 200 100盈余公積 3000 1000未分配利潤 4000 21008盈余公積未分配利潤轉(zhuǎn)增 實收資本（股本） 個人所得稅9盈余公積未分配利潤實收資本（股本）轉(zhuǎn)增分配 投資個人所得稅（股息紅利所得）10 （一）股份制企業(yè)從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，實際上是將盈余公積金向股東分配了股息、紅利