房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)少列收入虛增成本企業(yè)所得稅評估案例(存儲版)
【正文】 11, 2023很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023/3/11 16:30:0116:30:0111 March 20231空山新雨后，天氣晚來秋。 11 三月 20234:30:01 下午 16:30:01三月 211最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強。 。 2023/3/11 16:30:0116:30:0111 March 20231做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 三月 21三月 21Thursday, March 11, 2023雨中黃葉樹，燈下白頭人。該企業(yè) 2023年、 2023年所有樓盤均未完工，因此其利息支出不應當記入 “ 財務費用 ” 在稅前直接列支，而應當列入開發(fā)成本，都市花園一期兩年共應攤?cè)肜①Y本化支出 。 是否假票金額均要調(diào)減銷售成本？36假票金額一期直接 成本 (已完工 )已售面積部分調(diào)已售面積部分調(diào)減銷售成本減銷售成本未售部分調(diào) 減存貨成本二期直接 成本（未完工）調(diào)減二期開發(fā)成本共同成本 配比原則在兩個成本對象間分攤屬于一期成本已售面積部分，已售面積部分，調(diào)減銷售成本調(diào)減銷售成本未售部分調(diào) 減存貨成本屬于二期成本 調(diào)減二期開發(fā)成 本37（ 4）拆遷辦協(xié)查查出假拆遷協(xié)議 該企業(yè)開發(fā)成本中共列支拆遷補償費 2300萬元，評估人員懷疑拆遷補償費過高，經(jīng)核查拆遷補償協(xié)議時，發(fā)現(xiàn)有多份拆遷協(xié)議簽字，筆跡似乎一致。 31（３）現(xiàn)場核查 違章建筑收租金 為了解樓盤建設情況，評估人員來到了項目所在地進行現(xiàn)場核查，意外的發(fā)現(xiàn)，有一座商務樓居然比施工圖多出了一層。 Xx市國稅局評估人員討論認為，該企業(yè)辦公樓僅僅財務室失火且燒毀賬簿，而其它房間未受損失的可能性不大，經(jīng)報市局批準，決定參照同地段樓盤銷售價格，對該企業(yè)采取懲罰性核定征收措施核定稅款。23 該企業(yè) 202 2023年列支業(yè)務招待費 255萬元。 2023年實現(xiàn)預售收入 ， 2023年實現(xiàn)預售收入， 2023年實現(xiàn)一期現(xiàn)房銷售收入 12023萬元，二期預售收入 3000萬元。樓面地價為單位工程成本的重要組成部分，本案中樓面地價為檢查人員分析成本的項目。在每畝土地價格一定的條件下，建筑容積率同樓面地價成反比。11第二部分案件來源一納稅人基本情況二評估情況 三評估點評四12一、案件來源專項評估13二、納稅人基本情況工商注冊、稅務登記情況（一）企業(yè)經(jīng)營情況（二）14（一）工商注冊、稅務登記情況 金海岸房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡稱金海岸公司），成立于 2023年 10月。發(fā)現(xiàn)該企業(yè) 成本明顯偏高 ， 毛利率明顯偏低 ，銷售收入同售樓部了解情況不一致。 約談、核查受阻167。2526（二）賬簿核查收入核查 1成本核查 2期間費用審查 327側(cè)面突破查出少計收入（ 1）巧妙分析發(fā)現(xiàn)隱瞞首付款項（ 2）現(xiàn)場核查違章建筑收租金（ 3）28（ 1） 側(cè)面突破 查出少計收入營業(yè)費用偏高，針對該企業(yè)采取委托銷售方式的特點，評估人員全面調(diào)閱了該企業(yè) “營業(yè)費用－傭金支出 ”賬簿支付銷售傭金按代銷手續(xù)按代銷手續(xù)費費 3％推算
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