【正文】 tetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感謝您的下載觀看 專(zhuān)家告訴 。 06:38:3606:38:3606:382/5/2023 6:38:36 AM ? 1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 06:38:3606:38:3606:38Sunday, February 5, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023年 2月 5日星期日 上午 6時(shí) 38分 36秒 06:38: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 演講人簡(jiǎn)介 李新首先生 ◆ 證券業(yè)特許會(huì)計(jì)師、注冊(cè)評(píng)估師、土地估價(jià)師、注冊(cè)咨詢(xún)師 ◆ 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理合伙人、副主任會(huì)計(jì)師，湖南分所所長(zhǎng) ◆ CPA從業(yè)時(shí)間 18年，曾主持三一重工股份有限公司、湖南漢森制藥股份有限公司、楚天科技股份有限公司等多家公司改制、上市審計(jì)。 1999年，中國(guó)審計(jì)事務(wù)所脫鉤改制為中審會(huì)計(jì)師事務(wù)所，后與亞太中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并成為中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 案例：深圳轉(zhuǎn)基因農(nóng)業(yè)，收入近 2億，凈利 3500萬(wàn)元，其中各項(xiàng)補(bǔ)貼 1900萬(wàn)元。 二 .發(fā)行上市（續(xù)） （續(xù)） 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ?關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定 ?關(guān)聯(lián)交易指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款 ?關(guān)聯(lián)方交易的監(jiān)管理念：企業(yè)只有在提供確鑿證據(jù)的情況下，才能披露關(guān)聯(lián)方交易是公平交易 ?招股說(shuō)明書(shū)準(zhǔn)則要求披露的關(guān)聯(lián)方比企業(yè)合計(jì)準(zhǔn)則相應(yīng)要求更嚴(yán)格 5%以上股份的主要股東 ?關(guān)聯(lián)方資金占用、擔(dān)保問(wèn)題 ?關(guān)注利用關(guān)聯(lián)交易或關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化而操縱利潤(rùn)的情形 二 .發(fā)行上市（續(xù)） （續(xù)） 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ?案例：西安 **材料股份有限公司 2023年 2023年向關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售 、 、 ，占同期銷(xiāo)售收入的 31%、 44%、 60%，關(guān)聯(lián)方為持有本公司 %股權(quán)，并任董事。否則要作合理的解釋。 二 .發(fā)行上市（續(xù)） （續(xù)） 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 銷(xiāo)售費(fèi)用與管理費(fèi)用率與收入增長(zhǎng)比例匹配，不能倒掛，否則要有理由。 如： ▲銷(xiāo)售模式：請(qǐng)發(fā)行人詳細(xì)披露產(chǎn)品銷(xiāo)售模式與代理分銷(xiāo)模式的銷(xiāo)售收入確認(rèn)方式、結(jié)算方式、信用政策以及定價(jià)機(jī)制，結(jié)合行業(yè)情況補(bǔ)充分析銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)的原因。請(qǐng)結(jié)合 各類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格、成本等因素定量分析并披露毛利率的變動(dòng)原因。 ?2023年和 2023年相比，營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)率僅 %。 公積金問(wèn)題相對(duì)寬松些，有些農(nóng)民工并不嚴(yán)格要求交納。公司稱(chēng)，雖然上海市稅務(wù)部門(mén)對(duì)公司報(bào)告期內(nèi)增值稅 繳納符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定出具了證明，但公司 2023年補(bǔ)繳 2023 年度增值稅的行為仍存在著因?qū)Χ惙ǖ睦斫獠煌趯?lái)被主管 稅務(wù)部門(mén)追加處罰的風(fēng)險(xiǎn)。不過(guò)最近過(guò)的上海漢得信息股份 有限公司，又放寬了。但公司及其子公司尚不具備實(shí)施該項(xiàng)目的充分條件且合作合同尚未生效，同時(shí)亦不具備實(shí)施該項(xiàng)目的充分條件，前述的協(xié)議履行均具有重大不確定性。發(fā)審委認(rèn)為：供應(yīng)商生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)變化，對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生一定影響。 其他應(yīng)付款：特別注意職工集資款，解決方案：還款，還要律師發(fā)表意見(jiàn)。 二 .發(fā)行上市（續(xù)） （續(xù)） 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ▲ 請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合同行業(yè)情況及采購(gòu)方（ ）的支付特點(diǎn)說(shuō)明 **年上半年應(yīng)收賬款占銷(xiāo)售收入比例較其他年度大，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表意見(jiàn)。 （續(xù)） 二 .發(fā)行上市（續(xù)） 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 應(yīng)收賬款分析 ?現(xiàn)在申報(bào)的企業(yè)，絕大部分的項(xiàng)目反饋意見(jiàn)都會(huì)問(wèn)到應(yīng)收賬款，主要是： ?財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款構(gòu)成 ?主要客戶(hù) ?賬齡分析 ?應(yīng)收賬款變化趨勢(shì) ?壞賬準(zhǔn)備計(jì)提 ?若收入增長(zhǎng)都形成了應(yīng)收賬款，應(yīng)予重點(diǎn)關(guān)注 （續(xù)） 二 .發(fā)行上市（續(xù)） 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 案例 ： 一制藥企業(yè)的 IPO材料（撤材料公司） ? 10年收入增長(zhǎng) 4000萬(wàn)元 ,而應(yīng)收賬款增長(zhǎng)了 3600萬(wàn)元 ,11年收入增長(zhǎng) 3000萬(wàn) 元 ,應(yīng)收賬款增加 2023萬(wàn)元 ,這種財(cái)報(bào)已經(jīng)存在很大的信用風(fēng)險(xiǎn)了 . 28,000 3,000 2,800 300 9,000 2,000 25,000 4,000 2,500 900 7,000 3,600 21,000 1,600 3,400 收入 收入增長(zhǎng) 凈利 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款增長(zhǎng) 11年 10年 09年 二 .發(fā)行上市（續(xù)） 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 反饋意見(jiàn)類(lèi)型： ▲發(fā)行人報(bào)告期應(yīng)收賬款金額較大，且周轉(zhuǎn)率低于同行業(yè)平均水平。并且改制后立即申報(bào)上市，股東結(jié)構(gòu)未發(fā)生 較大 變化 ,一般情況下股權(quán)比例變化不要超過(guò) 20%(發(fā)行審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄第 15號(hào)規(guī)定：最近一年內(nèi)發(fā)行人的股東結(jié)構(gòu)未發(fā)生 較大 變化。 這種轉(zhuǎn)讓?zhuān)谝欢ǔ潭壬弦部赡苓_(dá)到股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、戰(zhàn)略重組的目的。 特別注意：轉(zhuǎn)讓給外部股權(quán)，按注冊(cè)資本轉(zhuǎn)，即低于凈資產(chǎn)，這是很難解釋?zhuān)〔灰獮榱艘稽c(diǎn)個(gè)人所得稅，迎合老板，這是害了公司！！ ?建議：外部投資者進(jìn)入，按市場(chǎng)公允 PE增資。 成功 案例 （續(xù)） 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ?資產(chǎn)權(quán)屬： 土地使用權(quán)：無(wú)法辦證，相關(guān)主管部門(mén)出具證明未來(lái)幾年不會(huì)拆遷。 以下將主板與創(chuàng)業(yè)板對(duì)照列表，以便參考： ?被重組方重組前一會(huì)計(jì)年度與擬發(fā)行主體存在交易的，營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額不扣除。如果注銷(xiāo)時(shí)，要注意歷史情況，包括合法合規(guī)性、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響、注銷(xiāo)后資產(chǎn)和負(fù)債的處置。中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ?演講人 :李新首 (中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所副主任會(huì)計(jì)師、管理合 伙人、湖南分所所長(zhǎng) ) ?電話(huà)： 073184129438 13974818709 ?電子郵件： 中小企業(yè)改制上市過(guò)程中 應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的財(cái)務(wù)問(wèn)題 2023年 3月 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 目 錄 一、改制財(cái)務(wù)問(wèn)題 二、發(fā)行上市 主要財(cái)務(wù)指標(biāo) 發(fā)行關(guān)注主要財(cái)務(wù)問(wèn)題 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 一 .改制財(cái)務(wù)問(wèn)題 盡職調(diào)查 目的：財(cái)務(wù)診斷 原始出資 、 財(cái)務(wù)內(nèi)控 、 財(cái)務(wù)管理 、 會(huì)計(jì)核算 、 資產(chǎn)情況 、 團(tuán)隊(duì)情況 、 收入利潤(rùn)水平 、納稅情況 、 行業(yè)地位 、 同業(yè)競(jìng)爭(zhēng) 、 關(guān)聯(lián)交易等 ， 分析上市可能性 ， 確定改制上市主體 、 申報(bào)期 歷次驗(yàn)資： （ 1） 出資不實(shí)問(wèn)題需要重點(diǎn)關(guān)注 。 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 、資產(chǎn)管理 大量現(xiàn)金、個(gè)人存折 賬外資產(chǎn)：房產(chǎn)、設(shè)備、汽車(chē)、存貨、應(yīng)收賬款 解決：現(xiàn)金納入銀行核算、賬外資產(chǎn)進(jìn)賬，產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù) 收入確認(rèn)、成本核算，賬外收入、成本、費(fèi)用 原始財(cái)務(wù)報(bào)表、申報(bào)報(bào)表差異 硬指標(biāo)：收入、利潤(rùn)水平 軟指標(biāo)：行業(yè)地位、產(chǎn)業(yè)政策、成長(zhǎng)性、獨(dú)立性 、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng) 關(guān)聯(lián)交易比重、定價(jià)公允 能力、信心、決心 、管理架構(gòu) 一 .改制財(cái)務(wù)問(wèn)題（續(xù)） 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ?同業(yè)競(jìng)爭(zhēng) 解決方法：首選收購(gòu)、其次注銷(xiāo)，再其次轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄗ⒁猓喝绻D(zhuǎn)讓?zhuān)瑫?huì)被懷疑是代持。 一 .改制財(cái)務(wù)問(wèn)題（續(xù)） 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 （非同一控制下企業(yè)合并問(wèn)題） ?發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存在非同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)關(guān)注被合并方對(duì)發(fā)行人資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)總額的實(shí)際影響。 一 .改制財(cái)務(wù)問(wèn)題（續(xù)） 中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所 項(xiàng) 目 泰盛制藥 重組時(shí)點(diǎn)前的振 東藥業(yè) 占比 資產(chǎn)總額 8, 32, 26% 營(yíng)業(yè)收入 2, 26, 8% 利潤(rùn)總額 3, 12% 非同一控制下重組（重組量在 20%與 50%之間，等 12個(gè)月以上） 情況： 2023年 8月，振東藥業(yè)與泰盛制藥的股東簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以105,129, 100%股權(quán)，合并基準(zhǔn)日為 2023年 8月 31日。證監(jiān)會(huì)認(rèn)為無(wú)合理解釋。 ? 股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更。 注意事項(xiàng) : 增資變更、股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更，必須注意控股權(quán)不能變化的規(guī)定。 ?應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù) ?不能開(kāi)具無(wú)實(shí)際交易的票據(jù) ?案例：浙江 **襪業(yè)股份有限公司（被否） 07年存在非法票據(jù)融資，盡管保薦人、律師不屬于非票據(jù)融資，不構(gòu)成犯罪，不受刑事處罰；但證監(jiān)會(huì)認(rèn)為不規(guī)范使用票據(jù)，表明公司內(nèi)控不健全。 ▲請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合公司的財(cái)務(wù)管理制度、賒銷(xiāo)制度、內(nèi)部控制制度等，分析說(shuō)明并披露 **年 ** 月 ** 日應(yīng)收賬款比上年末大幅增加的原因。 沒(méi)有業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的資金往來(lái)：解決方案：還款。 （續(xù)） 二 .發(fā)行上市（續(xù)）