企業(yè)預(yù)算管理控制模式的選擇(存儲版)
【正文】 ②－③ 工時差異 ③－④ 產(chǎn)量差異 總 差 異 160 300 100=4 800 000 600 000 180 300 100=5 400 000 1 800 000 180 400 100=7 200 000 180 400 75=5 400 000 1 800 000 2023/1/30 44 制造費(fèi)用差異計算舉例 A企業(yè) 2023年產(chǎn)品制造費(fèi)用差異表 單位：萬元 產(chǎn)品 名稱 制造費(fèi)用分配率差異 制造費(fèi)用工時差異 制造費(fèi)用產(chǎn)量差異 制造費(fèi)用差 異 B C D 180 +162 405 +180 72 0 +60 +96 +195 +60 +186 210 合計 423 +108 +351 +36 2023/1/30 45 應(yīng)對措施的提出 直接材料成本差異的應(yīng)對措施 ? 直接材料價格差異的應(yīng)對措施 ? 直接材料用量差異的應(yīng)對措施 直接材料價格差異的應(yīng)對措施 ? 直接人工工資率差異的應(yīng)對措施 ? 直接人工工時差異的應(yīng)對措施 制造費(fèi)用差異的應(yīng)對措施 ? 制造費(fèi)用分配率差異的應(yīng)對措施 ? 制造費(fèi)用工時差異的應(yīng)對措施 三個成本項(xiàng)目產(chǎn)量差異的應(yīng)對措施 2023/1/30 46 利潤預(yù)算差異計算與分析脈絡(luò)圖 凈利潤 主營業(yè) 務(wù)利潤 營業(yè)外收入 投資收益 營業(yè)外支出 其他業(yè) 務(wù)利潤 營業(yè)利潤 所得稅 利潤總額 營業(yè) 費(fèi)用 管理 費(fèi)用 財務(wù) 費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 － + － + + － － － － － 2023/1/30 47 A企業(yè) 2023年的利潤預(yù)算差異分析用圖（單位：萬元） 凈利潤差異 主營業(yè)務(wù) 利潤差異 營業(yè)外收入差異 投資收益差異 營業(yè)外支出差異 其他業(yè)務(wù) 利潤差異 營業(yè)利潤差異 所得稅差異 利潤總額差異 營業(yè) 費(fèi)用差異 管理 費(fèi)用差異 財務(wù) 費(fèi)用差異 主營業(yè)務(wù)收入差異 主營業(yè)務(wù)成本差異 主營業(yè)務(wù)稅金及附加差異 － 105 150 45 + － + 180 0 10 +20 + － － － 210 0 +50 +20 40 +2250 +2040 0 － － 2023/1/30 48 三、預(yù)算業(yè)績預(yù)警 預(yù)算 （目標(biāo)）體系 財務(wù)預(yù)警 績效考評 KPI／ BSC 薪酬制度 CSF的預(yù)算控制線 ②以預(yù)算指標(biāo)為計算的基礎(chǔ)，用每項(xiàng)因素的實(shí)際數(shù)逐步順序地替換其預(yù)算數(shù)；每次替換后實(shí)際數(shù)就被保留下來，有幾個因素就替換幾次；每次替換后計算出由于該因素變動所得新的結(jié)果。 例：邯鋼的全面預(yù)算系統(tǒng) 2023/1/30 5 二、預(yù)算控制模式 （二）松控制（ loose budgetary control） 預(yù)算的松控制對責(zé)任人的考評標(biāo)準(zhǔn)比較靈活，預(yù)算并不看作是對責(zé)任人的約束，主要用作溝通和計劃工具。 狹義的預(yù)算控制：簡單地說就是將編制好的預(yù)算作為業(yè)績管理的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，定期將實(shí)際業(yè)績與預(yù)算進(jìn)行對比，分析差異結(jié)果并采取改進(jìn)措施，也就是說主要指預(yù)算執(zhí)行過程中的事中監(jiān)控行為。 2023/1/30 12 項(xiàng)目 本季預(yù)算 本月實(shí)際 本季累計額 本月發(fā)生占季度預(yù)算百分比 本季累計額占季度預(yù)算 差異分析 可控成本 變 動 成 本 直接材料 直接人工 變動制造費(fèi)用 其他變動成本 固定成本 固定制造費(fèi)用 其他固定成本 不可控成本 成本合計 表 51 成本預(yù)算執(zhí)行反饋月報 部門 年 月 金額單位： （費(fèi)用）中心的預(yù)算反饋報告 2023/1/30 13 項(xiàng)目 本季（年）預(yù)算 本季（年）實(shí)際 差異額 差異率 預(yù)算完成率 差異 分析 可控成本 變 動 成 本 直接材料 直接人工 變動制造費(fèi)用 其他變動成本 固定成本 固定制造費(fèi)用 其他固定成本 不可控成本 成本合計 表 52 成本預(yù)算執(zhí)行反饋季（年）報 部門 年 （季） 金額單位： （費(fèi)用）中心的預(yù)算反饋報告 2023/1/30 14 費(fèi)用項(xiàng)目 本季預(yù)算 本月實(shí)際額 本季累計額 本月發(fā)生占季度預(yù)算百分比 本季累計額占季度預(yù)算 差異 分析 工資 福利費(fèi) 辦公費(fèi) 水電費(fèi) 差旅費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 修理費(fèi) 其他 合計 表 53 費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行反饋月報 部門 年 月 金額單位： （費(fèi)用）中心的預(yù)算反饋報告 2023/1/30 15 費(fèi)用項(xiàng)目 本季（年）預(yù)算 本季（年）實(shí)際 差異額 差異率 預(yù)算完成率 差異 分析 工資 福利費(fèi) 辦公費(fèi) 水電費(fèi) 差旅費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 修理費(fèi) 其他 合計 表 54 費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行反饋季（年）報 部門 年 （季） 金額單位： （費(fèi)用）中心的預(yù)算反饋報告 2023/1/30 16 表 55 利潤中心預(yù)算執(zhí)行反饋月報 部門 年 月 金額單位： 項(xiàng)目 本季預(yù)算 本月實(shí)際額 本季累計額 本月發(fā)生占季度預(yù)算百分比 本季累計額占季度預(yù)算 備注 銷售凈額 變動成本： 變動生產(chǎn)成本 變動銷售費(fèi)用 變動成本合計 貢獻(xiàn)毛益 固定成本： 可控固定成本 不可控固定成本 固定成本合計 營業(yè)利潤 2023/1/30 17 表 56 利潤中心預(yù)算執(zhí)行反饋季（年）報 部門 年 （季） 金額單位： 項(xiàng)目 本季（年）預(yù)算 本季（年）實(shí)際 差異額 差異率 預(yù)算完成率 差異分析 銷售凈額 變動成本： 變動生產(chǎn)成本 變動銷售費(fèi)用 變動成本合計 貢獻(xiàn)毛益 固定成本： 可控固定成本 不可控固定成本 固定成本合計 營業(yè)利潤 2023/1/30 18 表 57 投資中心預(yù)算執(zhí)行反饋月報 部 門 年 月 金額單位： 項(xiàng)目 本季預(yù)算 本月實(shí)際額 本季累計額 本月發(fā)生占季度預(yù)算百分比 本季累計額占季度預(yù)算 備注 銷售凈額 變動成本 變動生產(chǎn)成本 變動銷售費(fèi)用 貢獻(xiàn)毛益 固定成本 可控固定成本
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