【正文】 預(yù)警 案例： 在曲線控制中，對分、子公司、事業(yè)部目標(biāo)指標(biāo)曲線按月做出評(píng)價(jià)： ? 偶然落到 預(yù)警控制線 之外，應(yīng)向公司做出說明； ? 連續(xù) 2次 落到預(yù)警控制線之外，公司將發(fā)出警告（或亮黃燈）； ? 連續(xù) 3次 落到預(yù)警控制線之外，公司將發(fā)出嚴(yán)重警告（或亮紅燈），并限期達(dá)到要求。 嚴(yán)格采購程序 決策透明。 2023/1/30 64 一、重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制 （四）重點(diǎn)費(fèi)用的控制 制定費(fèi)用管理細(xì)則，明確費(fèi)用列支的范圍、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批程序等。 2023/1/30 69 二、現(xiàn)金流量控制 費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控卡 本期預(yù)算額度 累計(jì)已付款 本次付款 尚可使用額度 部門經(jīng)理簽字 主管副總簽字 總經(jīng)理簽字 財(cái)務(wù)部經(jīng)理： 付款人： 填表人： 預(yù)算單位： 開支項(xiàng)目： 年 月 日 單位：萬元 2023/1/30 70 二、現(xiàn)金流量控制 、審批制。 2. 財(cái)務(wù)人員集中管理 ，對資金集中和全面監(jiān)控起保證作用。 其次，實(shí)行現(xiàn)金流量周報(bào)制度 ，及時(shí)反映企業(yè)的營運(yùn)、投資和融資狀況。 2023/1/30 77 第 5節(jié) 預(yù)算調(diào)整 二、預(yù)算調(diào)整的原則 不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo)。 ？ ？ ？ 2023/1/30 81 演講完畢，謝謝觀看！ 。 預(yù)算調(diào)整的性質(zhì) 正式下達(dá)的預(yù)算，一般不予調(diào)整。 首先，加強(qiáng)資金的收支預(yù)算管理 。內(nèi)部結(jié)算中心的主要職能是統(tǒng)一對口專業(yè)銀行，辦理對外所有本外幣結(jié)算業(yè)務(wù)。 2023/1/30 68 二、現(xiàn)金流量控制 資金監(jiān)控卡，是一種對資金收付的原因、對象、數(shù)額、過程、授權(quán)等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控的卡片，可進(jìn)一步區(qū)分為業(yè)務(wù)資金收款監(jiān)控卡、業(yè)務(wù)資金付款監(jiān)控卡、費(fèi)用開支監(jiān)控卡等。 各崗位作業(yè)量的確定是據(jù)其所能，而是根據(jù)其他環(huán)節(jié)對其所需．若崗位作業(yè)量“供需”經(jīng)常處于不協(xié)調(diào)狀態(tài)，則意味著資源配置不協(xié)調(diào)，應(yīng)進(jìn)行資源的再配置。 5. 財(cái)務(wù)部件應(yīng)該對應(yīng)收賬款占用、收回情況采用平均收款期法、帳齡分析等方法每月作出綜合分析、及時(shí)采取恰當(dāng)行動(dòng)收回過期應(yīng)收賬款。 校正 ? 【 例 】 某公司 2023年的預(yù)算銷售數(shù)量和實(shí)際銷售數(shù)量分別為 3000件和 3200件，預(yù)算單位售價(jià)和實(shí)際單位售價(jià)分別為 50元／件和 45元／件，使用連環(huán)替代法分別計(jì)算銷售數(shù)量和售價(jià)對銷售收入的影響。 2023/1/30 7 一、公司戰(zhàn)略對預(yù)算控制模式的影響 公司戰(zhàn)略與管理控制模式 公 司 經(jīng)營單位 作業(yè)單位 公司戰(zhàn)略 經(jīng)營管理 （高協(xié)同效應(yīng)） 組合管理 （低協(xié)同效應(yīng)） 2023/1/30 8 二、經(jīng)營戰(zhàn)略或競爭戰(zhàn)略對預(yù)算模式的影響 成本領(lǐng)先戰(zhàn)略 差異化戰(zhàn)略 集中一點(diǎn)戰(zhàn)略 預(yù)算緊控制 預(yù)算松控制 兩者權(quán)衡 2023/1/30 9 三、不同產(chǎn)品生命周期的預(yù)算控制 產(chǎn)品市場衰退期 產(chǎn)品市場成熟期 產(chǎn)品市場成長期 產(chǎn)品市場啟動(dòng)期 控制模式？ 2023/1/30 10 第 3節(jié) 預(yù)算反饋控制 一、預(yù)算信息反饋體系 二、預(yù)算差異分析 三、預(yù)算業(yè)績預(yù)警 2023/1/30 11 一、業(yè)績反饋報(bào)告 （一）預(yù)算 反饋報(bào)告的基本要求 ? 內(nèi)容的系統(tǒng)性 ? 資料的相關(guān)性 ? 報(bào)告的及時(shí)性 ? 形式的靈活性 （二）預(yù)算反饋報(bào)告的內(nèi)容和格式 特別報(bào)告：指非定期編報(bào)的、針對預(yù)算責(zé)任單位在預(yù)算執(zhí)行過程中的特別事項(xiàng)所作的反饋報(bào)告。 預(yù)算的調(diào)整與控制 2023/1/30 1 第 5章 預(yù)算的控制與調(diào)整 概述 預(yù)算控制模式的選擇 預(yù)算反饋控制 重點(diǎn)預(yù)算執(zhí)行控制 預(yù)算調(diào)整 預(yù)算過程業(yè)績預(yù)警 2023/1/30 2 第 1節(jié) 概述 一、預(yù)算控制的概念 所謂控制是指依照已經(jīng)制定好的行動(dòng)計(jì)劃或標(biāo)準(zhǔn)，對業(yè)績進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，其根本意圖在于在不利形勢造成巨大損失之前迅速采取補(bǔ)救行動(dòng)。他們認(rèn)為公司戰(zhàn)略和組織層級(jí)影響著對這三種控制模式的選擇。 ④ 將各個(gè)因素的影響值相加，其代數(shù)和應(yīng)同該經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)之間的總差異數(shù)相符。 預(yù)防 4. 賒銷或折扣必須嚴(yán)格按規(guī)定條件加以限制，超過規(guī)定條件時(shí)，必須經(jīng)過嚴(yán)格審批。 各崗位間必須是密切配合、協(xié)調(diào)關(guān)系，否則應(yīng)該調(diào)整或取締。 2023/1/30 67 二、現(xiàn)金流量控制 內(nèi)部結(jié)算中心的責(zé)任： 調(diào)解內(nèi)部結(jié)算中心與外部銀行、開戶企業(yè)之間的資金使用方面的有關(guān)事宜和問題； 負(fù)責(zé)銀行存款平均占用定額的執(zhí)行，確保節(jié)息計(jì)劃的完成； 對開戶企業(yè)進(jìn)行經(jīng)常性的資金運(yùn)用考核，有條件的還應(yīng)對各單位作出信用評(píng)估，為領(lǐng)導(dǎo)部門經(jīng)營決策提供依據(jù)。 公司于 1987年起建立內(nèi)部銀行，在此基礎(chǔ)上演變成目前的內(nèi)部結(jié)算中心，負(fù)責(zé)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬和資金收付等業(yè)務(wù)。 2023/1/30 73 二、現(xiàn)金流量控制 3. 推行全面預(yù)算制度，完善公司授權(quán)制度。 2023/1/30 75 第 5節(jié) 預(yù)算調(diào)整 預(yù)算調(diào)整是指當(dāng)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，原有預(yù)算不再適宜時(shí)所進(jìn)行的 預(yù)算修改。 選擇？ 。 預(yù)算調(diào)整必須建立在預(yù)算分析的基礎(chǔ)上，一般地，在通過預(yù)算分析執(zhí)行報(bào)告已經(jīng)發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏離實(shí)際的程度較高，對偏離趨勢進(jìn)行分析后，才能進(jìn)行調(diào)整。 再次，完善成本核算體制，強(qiáng)化目標(biāo)成本管理 。 公司從 1997年 7月實(shí)行二級(jí)單位財(cái)務(wù)委派制，從公司財(cái)務(wù)人員中選聘 166名財(cái)務(wù)人員，派駐到 18個(gè)二級(jí)單位，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)人員的集中管理。 預(yù)算內(nèi)的資金撥付 按照授權(quán)審批程序執(zhí)行 預(yù)算外的項(xiàng)目支出 應(yīng)當(dāng)按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序 無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出 不予支付 2023/1/30 71 二、現(xiàn)金流量控制 【 案例 】 儀證化纖股份有限公司經(jīng)驗(yàn) 儀征化纖股份有限公司是我國最大的現(xiàn)代化化纖和化纖原料生產(chǎn)基地 ， 主要從事生產(chǎn)及銷售聚醋切片和滌綸纖維業(yè)務(wù) 。 財(cái)務(wù)部每月向各部門提供費(fèi)用實(shí)際開支情況，各部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)定期了解費(fèi)用節(jié)超狀況， 分析原因?！半[蔽的權(quán)力公開化，集中的權(quán)力分散化”，使采購走出暗箱操作。 2023/1/30 59 三、預(yù)算業(yè)績預(yù)警 案例： 在曲線控制中，對分、子公司、事業(yè)部目標(biāo)指標(biāo)曲線嚴(yán)重偏離目標(biāo)落到 調(diào)整控制線 之外的處理： ? 偶然落到調(diào)整控制線之外，應(yīng)向公司做出專題報(bào)告，公司將發(fā)出警告（或亮黃燈）； ? 連續(xù) 2次 落到調(diào)整控制線之外，又無正當(dāng)理由，公司將發(fā)出嚴(yán)重警告（或亮紅燈），并限期達(dá)到要求； ? 連續(xù) 3次 落到調(diào)整控制線之外，公司將派出工作對幫助分、子公司、事業(yè)部進(jìn)行整改。 A企業(yè) 2023年產(chǎn)品銷售預(yù)算完成結(jié)構(gòu)表 單位：萬元 2023/1/30 33 【 例 】 分析 A企業(yè)的產(chǎn)品銷售方式對銷售預(yù)算差異的影響并提出應(yīng)對措施。在計(jì)算中，先以預(yù)算數(shù)作為計(jì)算基礎(chǔ)，然后按照公式中所列因素的同一順序，依次以實(shí)際值替代預(yù)算值，測定各因素對相關(guān)預(yù)算指標(biāo)的影響。 2023/1/30 3 一、 預(yù)算控制的概念 預(yù)算控制的基本程序 ① 確定計(jì)劃（戰(zhàn)略的或戰(zhàn)術(shù)的） 采取改進(jìn)措施 ⑤ ② 前向傳遞（交流并確定計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)） ③ 事中控制（依照計(jì)劃監(jiān)督、 檢查、提交業(yè)績報(bào)告等） ④反饋（ 分析實(shí)際業(yè)績與 預(yù)算的差異及其原因） 2023/1/30 4 二、預(yù)算控制模式 （一）預(yù)算的緊控制（ tight budgetary control） 預(yù)算的緊控制是嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)程度來考評(píng)責(zé)任人的業(yè)績 。 預(yù)算緊控制應(yīng)有以下特點(diǎn)： 高層管理者重視、強(qiáng)調(diào)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； 在預(yù)算期內(nèi)一般不輕易對預(yù)算進(jìn)行修正； 關(guān)注預(yù)算各具