【正文】 規(guī)定，又要對屬于財務(wù)管理范疇而國家財務(wù)法規(guī)未作明確的有關(guān)內(nèi)容、程序、財務(wù)體制、職責分工和權(quán)限等問題作出明確的規(guī)定，使之具有較強的可操作性。 ? （三）盈利及分配管理 ? 根據(jù)《公司法》規(guī)定，董事會有權(quán)制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案，而審議批準公司的利潤分配方案和彌補虧損方案的權(quán)限則屬于股東大會。 ? 它可以依照股東大會的意見或董事會的決定制定各種股利政策，采用不同的方法來增加股東的實際收益，增加公司的價值，吸引潛在的投資者。 ? 廣義的預算 是指全面預算管理體系，包括預算的組織及職責、預算目標體系、預算管理程序、預算管理工具和其他管理系統(tǒng)的支持。 ? 預算調(diào)整 是指當企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生較大變動時，預算與實際可能會出現(xiàn)較大的偏差，因此需要按照新的情況來修正原來的預算，甚至推翻預算。 ? （一）內(nèi)部審計控制機構(gòu)的設(shè)置 ? 在設(shè)計企業(yè)集團內(nèi)部審計的組織機構(gòu)時，應遵循獨立性、權(quán)威性、系統(tǒng)性和經(jīng)濟性原則，并在規(guī)模大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)復雜的企業(yè)集團中，同時設(shè)置審計委員會和審計部，審計部同時向總經(jīng)理和審計委員會負責。 ? （二）內(nèi)部審計控制的重點 ? 1.“靜” 的方面 ―― 突出資產(chǎn)存在真實性的審計 ? 由于以實收資本為主體的所有者權(quán)益，與其相應的是凈資產(chǎn)，而凈資產(chǎn)真實性的確認必須遵循 “資產(chǎn)總額－負債總額”這一基本原理。 ? （三）內(nèi)部審計控制的方法 ? ，從賬戶入手，判斷抽樣 ? 首先， 審計前收集各集團企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理模式，投資主體組成的基本數(shù)據(jù)和情況，包括組織機構(gòu)設(shè)置、與集團企業(yè)及其它成員企業(yè)間的關(guān)聯(lián)情況、財務(wù)核算辦法及會計信息、生產(chǎn)規(guī)模、工藝流程、執(zhí)行政策和內(nèi)部控制制度等 。 ? ? 對掛賬的往來賬項， 運用審計抽樣方法，選取金額較大、時間較長、未收回的應收賬款及其他應收款，通過函詢、電詢和實地調(diào)查相結(jié)合的方法進行驗證； ? 對大額購銷業(yè)務(wù)和費用開支等， 要采用審查合同、發(fā)票存根和有關(guān)單據(jù)等截止性測試方法； ? 還要重視對實物資產(chǎn)， 如主要材料、產(chǎn)成品、在制品和固定資產(chǎn)等，按重要程度和金額大小分類，進行隨機抽樣，抽查面一般在 30%到 50%之間。 ? 首先， 應匯總集團所有二級單位的工作底稿，并將各單位報表有關(guān)項目的匯總數(shù)與企業(yè)集團報表的相關(guān)數(shù)據(jù)進行核對，對其中的非正常項目進行重點項目分析，核對內(nèi)部抵消項目； ? 其次， 抽查占集團總資產(chǎn)比重較大的子公司或下屬單位，分析復核這些單位會計報表真實性、準確性，對一些重要事項 ,如大額費用支出、存貨項目等，與明細賬及相關(guān)的憑證核對。企業(yè)集團內(nèi)部各成員單位的內(nèi)控系統(tǒng)是否健全、有效，不僅決定審計方式，而且關(guān)系到審計范圍的大小和影響到審計時效。 ? 審計委員會的主要職責有： 股東大會 董事會 監(jiān)事會 總經(jīng)理 審計部 圖 82 企業(yè)集團內(nèi)部審計機構(gòu)圖（二） ? ； ? ，并為集團董事會做出相關(guān)決策服務(wù)； ? ； ? ； ? ，提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部審計具有監(jiān)督、評價、控制、服務(wù)等多種職能。 ? （三）做好預算的調(diào)控與考評工作 ? 預算的調(diào)控 是指在預算執(zhí)行過程中，對所有涉及預算責任及其主體間的日常監(jiān)控，包括預算協(xié)調(diào)、預算調(diào)整 、 預算監(jiān)控 、預算仲裁和預算考評等。 ? 狹義的預算 僅僅指預算管理的基本工具，強調(diào)預算所具有的落實責任、落實權(quán)利、明確目標、集成管理信息的功能。我國的《公司法》也規(guī)定，子公司只有在彌補了虧損和提取法定公積金、法定公益金之后，才可以按照股東的出資比例進行分配。 ? ? 包括： 財務(wù)管理分級負責制；會計核算組織形式；會計人員崗位責任制；內(nèi)部會計人員管理辦法 (含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等 )；對違反財經(jīng)紀律及企業(yè)財會規(guī)章制度事項的處罰規(guī)定等。 企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)制度既要體現(xiàn)企業(yè)集團內(nèi)部各層次的財務(wù)目標的一致性，又要保證各成員企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的完整性和相對獨立性，充分注意成員企業(yè)自主經(jīng)營權(quán)利，以調(diào)動其生產(chǎn)經(jīng)營積極性，實現(xiàn)集團整體利益的最大化。 ? 由母公司委派的財務(wù)主管同時具有子公司經(jīng)營者助手和母公司經(jīng)營者代表的雙重身份，并承擔相應職責。 ? 集團總部或母公司對子公司保留一定的財務(wù)約束力，建立和完善適合本集團的財務(wù)控制制度，有效地強化對子公司及其它成員企業(yè)財務(wù)活動的監(jiān)測、督導和控制，有助于增強成員企業(yè)的積極性、創(chuàng)造性和責任感，提高集團整體財務(wù)資源的配置效率，尤其對完善企業(yè)集團的治理機制，促進成員企業(yè)對集團財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)政策的認同與貫徹實施具有重要意義。 ? ? 初創(chuàng)期， 企業(yè)集團對現(xiàn)金的需求量較大，此時企業(yè)需要大規(guī)模舉債經(jīng)營，因而往往面臨較大的財務(wù)風險，股利政策也一般采用非現(xiàn)金股利政策； ? 成長期， 雖然企業(yè)的現(xiàn)金需求量也很大，但它是以較低幅度增長的，財務(wù)風險仍然較高，股利政策一般可以考慮發(fā)放適當?shù)默F(xiàn)金股利。 ? ? 防御型財務(wù)戰(zhàn)略是以預防出現(xiàn)財務(wù)危機和求得生存及新的發(fā)展為目標的一種財務(wù)戰(zhàn)略，也是一種調(diào)整性的后退戰(zhàn)略。 ? ? 所謂綜合性就是指企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略以統(tǒng)一的價值尺度綜合地反映企業(yè)在戰(zhàn)略執(zhí)行期間人、財、物、供、產(chǎn)、銷對資金的總需求、使用方向、耗費水平以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預期產(chǎn)生的效果總目標。在不同發(fā)展階段，企業(yè)集團的財務(wù)管理體制存在很大的權(quán)變性。混合制綜合了集權(quán)與分權(quán)的優(yōu)勢，既能發(fā)揮集團母公司的財務(wù)調(diào)控功能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制經(jīng)營者及子公司風險，有利于集團整體財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。如果轉(zhuǎn)移價格定得不好，公司的利益就會受到損失。 ? ? 缺陷： ? （ 1）權(quán)力分散有利于更好地利用局部信息。在企業(yè)集團內(nèi)部的這種準市場體現(xiàn)了企業(yè)集團的層級制與市場機制的有機組合。 ? （ 2）子公司難以充分利用控股公司總部的參謀人員。通過購并，不同所有制成分、不同行業(yè)和領(lǐng)域、同一行業(yè)但經(jīng)營不同產(chǎn)品的企業(yè)都可能被包括進企業(yè)集團這個大系統(tǒng)中。 ? 第一節(jié) 企業(yè)集團概述 ? ? ? ? ? （二）企業(yè)集團的分類 ? ，企業(yè)集團可分為股權(quán)聯(lián)結(jié)型企業(yè)集團和契約聯(lián)結(jié)型企業(yè)集團、混合聯(lián)結(jié)型企業(yè)集團 ? ，企業(yè)集團可分為 純粹控股型企業(yè)集團和 混合型企業(yè)集團 ? ，企業(yè)集團可分成縱向一體化企業(yè)集團和相關(guān)多元化企業(yè)集團、非相關(guān)多元化企業(yè)集團 。 ? 在企業(yè)創(chuàng)建初期， U型結(jié)構(gòu)的權(quán)利集中促進了企業(yè)發(fā)展，但是隨著企業(yè)規(guī)模的日漸強大，過于集權(quán)的架構(gòu)也逐漸顯現(xiàn)出它自身的缺點： ? （ 1）在這種集權(quán)的、