【正文】 實施方案，緊扣決策、工程、資金（財務(wù)）、效果（運(yùn)營）四個環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查； 分析問題對效益性的影響； 延伸審計了施工單位、經(jīng)營企業(yè)等。 （ 3）招投標(biāo)違規(guī)現(xiàn)象較多，地方行業(yè)保護(hù)嚴(yán)重 采取 “ 定向議標(biāo) ” 規(guī)避公開招標(biāo)，由建設(shè)單位指定發(fā)包給當(dāng)?shù)厥┕て髽I(yè)； 設(shè)計、監(jiān)理不經(jīng)法定招投標(biāo)程序，由行政主管部門或建設(shè)單位直接指定，而且均由省、市、縣交通系統(tǒng)內(nèi)的單位統(tǒng)攬，導(dǎo)致缺乏有效制約； 省交通廳利用行政審批干預(yù)投標(biāo)結(jié)果，將已中標(biāo)的外地企業(yè)發(fā)文改為不中標(biāo)； 直接指定施工企業(yè)購買當(dāng)?shù)仄髽I(yè)生產(chǎn)供應(yīng)的建筑材料，涉及金額 2023萬元等。 , January 30, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 下午 1時 36分 0秒 下午 1時 36分 13:36: 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 2023年 1月 30日星期一 1時 36分 0秒 13:36:0030 January 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023年 1月 30日星期一 下午 1時 36分 0秒 13:36: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 1月 30日星期一 下午 1時 36分 0秒 13:36: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 1月 下午 1時 36分 :36January 30, 2023 1行動出成果，工作出財富。 審計建議： （ 1）強(qiáng)化項目建設(shè)單位管理 包括：履行招投標(biāo)規(guī)定、依法簽定和執(zhí)行合同、保持批準(zhǔn)概算的嚴(yán)肅性、設(shè)計監(jiān)理施工履行職責(zé)、完善和執(zhí)行基建財務(wù)制度等； （ 2）加大部門行政執(zhí)法力度 行政主管部門加強(qiáng)對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)管、建立市場準(zhǔn)入和清退機(jī)制、打破行業(yè)壟斷和地方保護(hù)； （ 3）改進(jìn)政府投資項目管理模式 推行國際通用的政府投資項目管理模式 ——代建制、選擇社會專業(yè)化的項目管理組織、加強(qiáng)項目內(nèi)部控制的建設(shè)； （ 4）建立政府投資監(jiān)督體系 明確各職能部門在項目建設(shè)、管理、監(jiān)督中的職責(zé)，建立決策、管理、監(jiān)督三分離的現(xiàn)代政府責(zé)任體系。 審計發(fā)現(xiàn)： （ 1）設(shè)計、監(jiān)理不到位，影響投資、質(zhì)量和工期 B段大橋因設(shè)計考慮不周，停工半年重新設(shè)計和施工，延誤了工期； C段設(shè)計考慮不周，導(dǎo)致加固工程支出 700萬元損失； B段監(jiān)理單位未盡職責(zé)，對應(yīng)該由承包商承擔(dān)的自然； 災(zāi)害損失 。 評價標(biāo)準(zhǔn)： （ 1）投資決策評價 決策過程 國家規(guī)定程序 決策內(nèi)容 國家政策、行業(yè)規(guī)范、實際 情況、時效； （ 2）建設(shè)管理評價 管理水平 法規(guī)制度規(guī)定職責(zé)和范圍 管理效果 技術(shù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn) （ 3）資金管理評價 管理內(nèi)容范圍 法規(guī)制度 資金使用效果 可行性研究、概算 （ 4）投資效果評價 經(jīng)濟(jì)、社會、 項目建議書、 環(huán)境效益 可研報告中的決策目標(biāo) 和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 實施過程： （ 1）審前調(diào)查 收集項目前期決策和報批等資料； 問卷調(diào)查和咨詢有關(guān)人員； 了解項目概況和重點關(guān)注的問題。 效果及目標(biāo)體系 ? 案例：某高速公路建設(shè)項目審計案例 (杭州市審計局） 項目概況： 某公路建設(shè)項目是省政府批準(zhǔn)的重點工程，本項目審計的分為 A、 B、 C三段，全長 。 六 、審計的程序及方法 ? 一個完整的效益審計過程，可以包括以下步驟： 戰(zhàn)略規(guī)劃 —選擇審計的項目（領(lǐng)域） 初步研究 —審計前調(diào)查 意義：是否立項（開展全面審計）的依據(jù)； 編制審計方案（計劃）的依據(jù)。 稅費(fèi)代扣代繳的問題。補(bǔ)償資金是否足額補(bǔ)償?shù)轿弧? ? 機(jī)料管理問題： 現(xiàn)實的材料供應(yīng)方式問題。 進(jìn)度獎勵的處理是否合理。 需收集竣工決算資料主要有： 經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告、初步設(shè)計、概算和調(diào)整概算、變更設(shè)計以及開工報告等文件；歷年的年度基建投資計劃，經(jīng)審核批復(fù)的歷年年度基本建設(shè)財務(wù)決算；編制的施工圖預(yù)算、承包合同、工程結(jié)算等相關(guān)資料；歷年有關(guān)財產(chǎn)物資、統(tǒng)計、財務(wù)會計核算、審計以及相關(guān)資料；工程質(zhì)量鑒定、檢驗等有關(guān)文件，工程監(jiān)理等有關(guān)資料；基建收入的財務(wù)資料；有關(guān)征地拆遷資料和土地使用權(quán)證明；其他有關(guān)的重要文件、協(xié)議、合同等。 合同措施。對外投資支出，被沒收的財務(wù)、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及捐贈、贊助支出，國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種稅費(fèi)，國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。 ? 第四，建立資金定期檢查制度。 ? 合同化管理得到廣泛應(yīng)用。 ? （即交工驗收至交付使用階段）為項目建設(shè)收尾階段，這一階段是高速公路建設(shè)項目財務(wù)與會計工作最為繁忙和重要的階段，其主要工作內(nèi)容涉及前面兩階段財務(wù)工作延伸外，還應(yīng)重點做好債權(quán)債務(wù)清理與核對，合同清理與結(jié)算，實物資產(chǎn)的清理與盤點，會計檔案整理、保管與移交，試通車收支核算與管理，竣工財務(wù)決算、配合決算審計及核定交付使用資產(chǎn)等。 對交付使用資產(chǎn)情況進(jìn)行審計。其內(nèi)容主要有：在工程建設(shè)管理中，對四項制度（業(yè)主制、監(jiān)理制、招投標(biāo)制和合同制）的執(zhí)行，是否落實到位；有無轉(zhuǎn)包或是違規(guī)分包的現(xiàn)象存在；項目建設(shè)的進(jìn)度是否符合總的建設(shè)工期要求；工程質(zhì)量是否達(dá)到了國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)計變更的合理性、合法性，應(yīng)該辦理的各項手續(xù)是否完備；工程計量的合理性、合法性，各項手續(xù)的辦理是否完備；征遷安置工作是否落實到位，征遷安置資金是否做到了?？顚Ｓ?，有沒有截留、轉(zhuǎn)移、挪用的現(xiàn)象存在。 高速公路建設(shè)項目審計的內(nèi)容 （ 1） 建設(shè)前期審計階段。 審計的主體及目的 審計主體：國家審計機(jī)關(guān)。 需掌握或了解的內(nèi)容 ? 高速公路建設(shè)項目審計的客觀基礎(chǔ)、對象、主體及目的、范圍及內(nèi)容； ? 高速公路基本建設(shè)程序和總概算組成及內(nèi)容； ? 高速公路建設(shè)單位會計的內(nèi)容； ? 高速公路建設(shè)項目財務(wù)管理； ? 在財務(wù)會計工作過程中應(yīng)注意或避免的幾個問 題。 （ 1）廣義的公共資源