【正文】 滿 3個(gè)月的，按實(shí)存天數(shù)計(jì)付活期利息； ?存期 3個(gè)月（含）以上不滿半年的，整個(gè)存期按支取日整存整取 3個(gè)月期利率打六折計(jì)息； ?存期半年（含）以上不滿一年的，整個(gè)存期按支取日整存整取半年期利率打六折計(jì)息； ?存期在一年（含）以上，無(wú)論存期多長(zhǎng)，整個(gè)存期一律按支取日整存整取一年期利率打六折計(jì)息。 注：取息日一般為開戶日的對(duì)日，無(wú)對(duì)日的為月末日。 存折 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 整存零取定期儲(chǔ)蓄存款到期結(jié)清交易 打印個(gè)人業(yè)務(wù)取款憑證（存款人簽字） 個(gè)人存款計(jì)息單 審核 配款 付 現(xiàn) 退回單 ◆ 補(bǔ)提利息 借：利息支出 ——定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息 ——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息 ◆ 支付剩余本金和利息 借：吸收存款 ——定期儲(chǔ)蓄存款 —整存零取 人 （最后取本金額 ） 應(yīng)付利息 ——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交代扣利息稅 （ 4）到期結(jié)清 整存零取逾期支取的處理手續(xù)與到期結(jié)清基本相同，其核算略。計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 ——定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息 ——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息 （ 3）續(xù)存 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 ——定期儲(chǔ)蓄存款 ——零存整取 人 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款續(xù)存交易 打印個(gè)人業(yè)務(wù)存款憑證（存款人簽字） 審核 存折 退存折、回單 （ 4）支取 1）到期支取 存折 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款到期支取交易 打印個(gè)人業(yè)務(wù)取款憑證（存款人簽字） 個(gè)人存款計(jì)息單 審核 配款 付 現(xiàn) 退回單 ◆ 補(bǔ)提利息 借：利息支出 ——定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息 ——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息 ◆ 支付本息 借：吸收存款 ——定期儲(chǔ)蓄存款 ——零存整取 人 應(yīng)付利息 ——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交代扣利息稅 2）逾期支取 利息＝到期利息＋逾期利息 逾期支取的辦理手續(xù)和賬務(wù)處理與到期支取基本相同。 ?部分提前支取時(shí)，若留存金額不低于起存金額，提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息，留存部分到期時(shí)，按原存入日掛牌公告的整存整取定期存款利率計(jì)付利息；若留存金額低于起存金額，對(duì)該項(xiàng)整存整取定期存款予以清戶，按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。 整存整取 定期儲(chǔ)蓄存款 起存金額： 165。 ◆ 補(bǔ)提利息的分錄為： 借：利息支出 ——單位定期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息 ——單位定期存款應(yīng)付利息 ◆ 支付本息的分錄為： 借：吸收存款 ——單位定期存款 —— 單位（本金） 應(yīng)付利息 ——單位定期存款應(yīng)付利息 貸：吸收存款 ——單位活期存款 —— 單位 （ 2）提前支取的處理 全部提前支取 部分提前支取 （ 每筆限 1次 ） 留存金額 是否達(dá)到 起存金額 滿付實(shí)收、更換新證實(shí)書 ； 全部提前支取銷戶會(huì)計(jì)處理 到期支取會(huì)計(jì)處理 是 否 部分提前支取會(huì)計(jì)處理 視同原證實(shí)書本金一次全部支取，對(duì)留存金額按原存期、原利率和到期日另開具新證實(shí)書。節(jié)假日后支取的，按逾期支取計(jì)算利息。 ◆ 支票戶內(nèi)外賬務(wù)核對(duì) ◆ 存折戶內(nèi)外賬務(wù)核對(duì) 隨時(shí)核對(duì)定期核對(duì) 隨時(shí)核對(duì) 4．單位活期存款銷戶的核算 計(jì)提利息至銷戶日 收回開戶登記證、空白票據(jù)、憑證、存折 本金、應(yīng)付利息轉(zhuǎn)入其他存款賬戶或其他地區(qū)金融機(jī)構(gòu) 核對(duì)存款賬戶余額 二、 單位定期存款的核算 起存金額 1萬(wàn)元 ，多存不限，存期分為三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、五年六個(gè)檔次。積數(shù)計(jì)息法即按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余額，以累計(jì)計(jì)息積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息 。存期的計(jì)算一般采取“算頭不算尾”的方法。 ?該科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 三、 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 “吸收存款” “利息支出” “應(yīng)付利息” 1．“吸收存款”科目 ?負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。金 融 企 業(yè) 會(huì) 計(jì) 第 3章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)概述 單位存款業(yè)務(wù)的核算 個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算 存款業(yè)務(wù)概述 一、 存款的種類 存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的社會(huì)暫時(shí)閑置和待用的貨幣資金。 3．銀行結(jié)算賬戶的管理 銀行應(yīng)對(duì)存款人銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銷加強(qiáng)管理，監(jiān)督存款人按規(guī)定正確使用賬戶，以保護(hù)存款人、銀行的合法權(quán)益和資金安全。 3．“應(yīng)付利息”科目 ?負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、發(fā)行債券等應(yīng)支付的利息。存期即為存款單位兩次存取款的時(shí)間間隔。 30 2）積數(shù)計(jì)息法計(jì)息公式 單位活期存款一般采用積數(shù)計(jì)息法計(jì)算利息。 ◆ 補(bǔ)提利息時(shí)： 借：利息支出 ——單位活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息 ——單位活期存款應(yīng)付利息 ◆ 結(jié)息日次日，批量結(jié)息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 ——單位活期存款應(yīng)付利息 貸：吸收存款 ——單位活期存款 — 單位 利 息 的 核 算 利 息 的 計(jì) 算 ★ 余額表計(jì)息實(shí)例見教材例 3－ 1 ★ 乙種賬計(jì)息實(shí)例見教材例 3－ 2 3．單位活期存款內(nèi)外賬務(wù)核對(duì) 單位活期存款內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)，是指商業(yè)銀行的單位活期存款各分戶賬與各開戶單位的銀行存款賬相互進(jìn)行核對(duì)，以保證雙方存款余額的一致。 ?到期日若為節(jié)假日，可于節(jié)假日前最后一個(gè)營(yíng)業(yè)日辦理支取手續(xù)，銀行扣除提前支取天數(shù)后，按存入日掛牌公告的利率計(jì)算利息。 （ 1）到期支取的處理 銀行審核證實(shí)書、進(jìn)賬單無(wú)誤后辦理支取，系統(tǒng)自動(dòng)補(bǔ)提利息，打印記賬憑證、證實(shí)書和利息通知單，證實(shí)書和進(jìn)賬單貸方憑證聯(lián)作記賬憑證附件，利息通知單、進(jìn)賬單回單交存款單位。 利 息 的 核 算 5．結(jié)清銷戶 付 現(xiàn) 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 個(gè)人活期存款結(jié)清交易 打印個(gè)人業(yè)務(wù)取款憑證（存款人簽字） 個(gè)人存款計(jì)息單 審核 退回單 個(gè)人活期存款銷戶交易 配款 ◆ 補(bǔ)提或沖銷利息 補(bǔ)提利息時(shí)：（ 沖銷利息的分錄相反） 借：利息支出 ——個(gè)人活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息 ——個(gè)人活期存款應(yīng)付利息 ◆ 結(jié)清本息 借：吸收存款 —個(gè)人活期存款 —活期儲(chǔ)蓄（個(gè)人結(jié)算）存款 人 應(yīng)付利息 ——個(gè)人活期存款應(yīng)付利息 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交代扣利息稅 二、 定期儲(chǔ)蓄存款的核算 整存整取 零存整取 整存零取 存本取息 1．整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算 存