【正文】 滿 3個月的，按實存天數(shù)計付活期利息； ?存期 3個月（含）以上不滿半年的，整個存期按支取日整存整取 3個月期利率打六折計息； ?存期半年（含）以上不滿一年的，整個存期按支取日整存整取半年期利率打六折計息； ?存期在一年（含）以上，無論存期多長，整個存期一律按支取日整存整取一年期利率打六折計息。 注：取息日一般為開戶日的對日，無對日的為月末日。 存折 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 整存零取定期儲蓄存款到期結清交易 打印個人業(yè)務取款憑證（存款人簽字） 個人存款計息單 審核 配款 付 現(xiàn) 退回單 ◆ 補提利息 借：利息支出 ——定期儲蓄存款利息支出 貸：應付利息 ——定期儲蓄存款應付利息 ◆ 支付剩余本金和利息 借：吸收存款 ——定期儲蓄存款 —整存零取 人 （最后取本金額 ） 應付利息 ——定期儲蓄存款應付利息 貸：庫存現(xiàn)金 應交稅費 ——應交代扣利息稅 （ 4）到期結清 整存零取逾期支取的處理手續(xù)與到期結清基本相同，其核算略。計提利息的會計分錄為： 借：利息支出 ——定期儲蓄存款利息支出 貸：應付利息 ——定期儲蓄存款應付利息 （ 3）續(xù)存 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 ——定期儲蓄存款 ——零存整取 人 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 零存整取定期儲蓄存款續(xù)存交易 打印個人業(yè)務存款憑證（存款人簽字） 審核 存折 退存折、回單 （ 4）支取 1）到期支取 存折 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 零存整取定期儲蓄存款到期支取交易 打印個人業(yè)務取款憑證（存款人簽字） 個人存款計息單 審核 配款 付 現(xiàn) 退回單 ◆ 補提利息 借：利息支出 ——定期儲蓄存款利息支出 貸：應付利息 ——定期儲蓄存款應付利息 ◆ 支付本息 借：吸收存款 ——定期儲蓄存款 ——零存整取 人 應付利息 ——定期儲蓄存款應付利息 貸：庫存現(xiàn)金 應交稅費 ——應交代扣利息稅 2）逾期支取 利息＝到期利息＋逾期利息 逾期支取的辦理手續(xù)和賬務處理與到期支取基本相同。 ?部分提前支取時，若留存金額不低于起存金額，提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，留存部分到期時，按原存入日掛牌公告的整存整取定期存款利率計付利息；若留存金額低于起存金額，對該項整存整取定期存款予以清戶，按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。 整存整取 定期儲蓄存款 起存金額： 165。 ◆ 補提利息的分錄為： 借：利息支出 ——單位定期存款利息支出 貸：應付利息 ——單位定期存款應付利息 ◆ 支付本息的分錄為： 借：吸收存款 ——單位定期存款 —— 單位（本金） 應付利息 ——單位定期存款應付利息 貸：吸收存款 ——單位活期存款 —— 單位 （ 2）提前支取的處理 全部提前支取 部分提前支取 （ 每筆限 1次 ） 留存金額 是否達到 起存金額 滿付實收、更換新證實書 ； 全部提前支取銷戶會計處理 到期支取會計處理 是 否 部分提前支取會計處理 視同原證實書本金一次全部支取，對留存金額按原存期、原利率和到期日另開具新證實書。節(jié)假日后支取的，按逾期支取計算利息。 ◆ 支票戶內(nèi)外賬務核對 ◆ 存折戶內(nèi)外賬務核對 隨時核對定期核對 隨時核對 4．單位活期存款銷戶的核算 計提利息至銷戶日 收回開戶登記證、空白票據(jù)、憑證、存折 本金、應付利息轉入其他存款賬戶或其他地區(qū)金融機構 核對存款賬戶余額 二、 單位定期存款的核算 起存金額 1萬元 ，多存不限，存期分為三個月、半年、一年、二年、三年、五年六個檔次。積數(shù)計息法即按實際天數(shù)每日累計賬戶余額，以累計計息積數(shù)乘以日利率計算利息 。存期的計算一般采取“算頭不算尾”的方法。 ?該科目可按存款人或債權人進行明細核算。 三、 會計科目的設置 “吸收存款” “利息支出” “應付利息” 1．“吸收存款”科目 ?負債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機關、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金和財政性存款等。金 融 企 業(yè) 會 計 第 3章 存款業(yè)務的核算 存款業(yè)務概述 單位存款業(yè)務的核算 個人存款業(yè)務的核算 存款業(yè)務概述 一、 存款的種類 存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的社會暫時閑置和待用的貨幣資金。 3．銀行結算賬戶的管理 銀行應對存款人銀行結算賬戶的開立、使用和撤銷加強管理，監(jiān)督存款人按規(guī)定正確使用賬戶，以保護存款人、銀行的合法權益和資金安全。 3．“應付利息”科目 ?負債類科目，核算商業(yè)銀行按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、發(fā)行債券等應支付的利息。存期即為存款單位兩次存取款的時間間隔。 30 2）積數(shù)計息法計息公式 單位活期存款一般采用積數(shù)計息法計算利息。 ◆ 補提利息時： 借：利息支出 ——單位活期存款利息支出 貸：應付利息 ——單位活期存款應付利息 ◆ 結息日次日，批量結息時： 借：應付利息 ——單位活期存款應付利息 貸：吸收存款 ——單位活期存款 — 單位 利 息 的 核 算 利 息 的 計 算 ★ 余額表計息實例見教材例 3－ 1 ★ 乙種賬計息實例見教材例 3－ 2 3．單位活期存款內(nèi)外賬務核對 單位活期存款內(nèi)外賬務核對，是指商業(yè)銀行的單位活期存款各分戶賬與各開戶單位的銀行存款賬相互進行核對，以保證雙方存款余額的一致。 ?到期日若為節(jié)假日，可于節(jié)假日前最后一個營業(yè)日辦理支取手續(xù)，銀行扣除提前支取天數(shù)后，按存入日掛牌公告的利率計算利息。 （ 1）到期支取的處理 銀行審核證實書、進賬單無誤后辦理支取，系統(tǒng)自動補提利息，打印記賬憑證、證實書和利息通知單，證實書和進賬單貸方憑證聯(lián)作記賬憑證附件，利息通知單、進賬單回單交存款單位。 利 息 的 核 算 5．結清銷戶 付 現(xiàn) 系統(tǒng) 現(xiàn)金箱 個人活期存款結清交易 打印個人業(yè)務取款憑證（存款人簽字） 個人存款計息單 審核 退回單 個人活期存款銷戶交易 配款 ◆ 補提或沖銷利息 補提利息時：（ 沖銷利息的分錄相反） 借：利息支出 ——個人活期存款利息支出 貸：應付利息 ——個人活期存款應付利息 ◆ 結清本息 借：吸收存款 —個人活期存款 —活期儲蓄（個人結算）存款 人 應付利息 ——個人活期存款應付利息 貸：庫存現(xiàn)金 應交稅費 ——應交代扣利息稅 二、 定期儲蓄存款的核算 整存整取 零存整取 整存零取 存本取息 1．整存整取定期儲蓄存款的核算 存