【正文】 乎涉及企業(yè)管理的各個(gè)方面 管理活動(dòng) 內(nèi)部控制框架 風(fēng)險(xiǎn)管理框架 設(shè)定使命、價(jià)值觀 不涉及 不涉及 確定戰(zhàn)略 不涉及 涉及，在戰(zhàn)略規(guī)劃過(guò)程中運(yùn)用企 業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 確定實(shí)體層面和活動(dòng)層面的目標(biāo) 不涉及 涉及、在建立目標(biāo)設(shè)定過(guò)程中運(yùn) 用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 設(shè)定績(jī)效測(cè)量標(biāo)準(zhǔn) 不涉及 不涉及 建立內(nèi)部環(huán)境 涉及 涉及 識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和分析風(fēng)險(xiǎn) 涉及 涉及、建立風(fēng)險(xiǎn)偏好和設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)容量；定義潛在事件；評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)影響和可能性 管理風(fēng)險(xiǎn) 不涉及 涉及。 29 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 步驟三：防止?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)變成真實(shí)風(fēng)險(xiǎn) 步驟三 防止?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)變成真實(shí)風(fēng)險(xiǎn) 按照如下原則可以幫助我們防止真正風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生： ?不要忽視任何警告信號(hào) ?研究某個(gè)弱點(diǎn)轉(zhuǎn)變成更嚴(yán)重問(wèn)題的可能性 ?確定會(huì)受到問(wèn)題影響的不同社會(huì)公眾 ?考慮采取有助于防止問(wèn)題轉(zhuǎn)變成風(fēng)險(xiǎn)的行動(dòng)步驟 ?比較立即解決和后期補(bǔ)救的成本差 ?下定決心花些時(shí)間來(lái)解決問(wèn)題 潛在問(wèn)題 防范措施 反應(yīng)步驟 員工不滿意 得到員工的建議 回答員工提出的問(wèn)題 讓員工了解公司現(xiàn)況 召開面對(duì)面的座談會(huì) 討論問(wèn)題 回答提問(wèn) 令人失望的財(cái)務(wù)狀況 確定實(shí)際的可以達(dá)到的投資人和董事會(huì)的預(yù)期目標(biāo) 通過(guò)會(huì)議和調(diào)研來(lái)聽(tīng)一聽(tīng)現(xiàn)有和潛在顧客的建議 同受到影響的主要社會(huì)公眾進(jìn)行誠(chéng)懇的、直接的溝通 顧客的抱怨 建立易于得到顧客建議的途徑（例如免費(fèi)熱線電話、調(diào)查、顧客建議小組、面對(duì)面的討論） 對(duì)顧客的抱怨迅速做出回應(yīng) 盡可能地滿足顧客要求 環(huán)境問(wèn)題 建立強(qiáng)有力的環(huán)境政策 實(shí)施嚴(yán)格的評(píng)價(jià)工作和環(huán)境審查 計(jì)劃并實(shí)施補(bǔ)救措施 同主事者進(jìn)行溝通 積極配合工作 通過(guò)下表中的防范措施及反應(yīng)步驟來(lái)落實(shí)上述原則 30 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 步驟四：制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 步驟四 制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 ? 明確負(fù)責(zé)人，做出計(jì)劃及預(yù)算 ? 年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中要包括風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃并每年更新 ? 建立風(fēng)險(xiǎn)管理小組。 審計(jì)委員會(huì) 審核公司內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況；監(jiān)督檢查公司的內(nèi)部稽核制度及其實(shí)施。 ? 獨(dú)立原則 ：內(nèi)控部門行使內(nèi)控職能時(shí)，獨(dú)立于公司其他部門，并直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。 財(cái)務(wù)方面 ? （ 1）針對(duì)未覆蓋到的風(fēng)險(xiǎn)，需要增加制度或控制環(huán)節(jié)； ? （ 2）對(duì)關(guān)鍵流程的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估； ? （ 3）規(guī)定財(cái)務(wù)部門的信息流，跨部門的信息傳遞與使用。 ?各級(jí)有權(quán)審批的業(yè)務(wù)范圍和金額制度。 質(zhì)檢員 選擇供應(yīng)商的質(zhì)量保證 參與質(zhì)檢員與供應(yīng)商的選擇。 ? 按公司審批權(quán)限的規(guī)定，不同額度的供貨合同應(yīng)經(jīng)不同管理層的批準(zhǔn)。 財(cái)務(wù)中心 主管 采購(gòu)價(jià)格 審核 應(yīng)由采購(gòu)訂單核準(zhǔn)以外的主管人員來(lái)執(zhí)行審核?？紤]到市場(chǎng)環(huán)境的多變性，允許有預(yù)算外支出，但必須有嚴(yán)格的審批程序和監(jiān)督措施。 ?搞好與當(dāng)?shù)卣虿块T的關(guān)系和合作，加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的維護(hù)和管理。 58 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 目 錄 ? 銷售預(yù)警 ? 對(duì)外投資預(yù)警 ? 內(nèi)部投資預(yù)警 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表分析預(yù)警 ? 企業(yè)綜合分析預(yù)警 預(yù)警制度 59 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)分析 預(yù)警指標(biāo) 標(biāo)準(zhǔn)和合理區(qū)間 主要反饋部門 資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 流動(dòng)資產(chǎn)與總資產(chǎn)比率 利用結(jié)構(gòu)分析法、趨勢(shì)法、比較分析法等確定 存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比率 同上 銷售公司、業(yè)務(wù)單位 應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比率 根據(jù)銷售政策、行業(yè)特點(diǎn)，采用趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析法 銷售公司等 固定資產(chǎn)與總資產(chǎn)比率 根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和固定資產(chǎn)管理要求 對(duì)外投資與權(quán)益比率 結(jié)合投資管理，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定，一般低于 50% 綜合運(yùn)營(yíng)中心等 長(zhǎng)期適合比率 固定資產(chǎn) 247。實(shí)際上，它包括兩個(gè)層面上的， 戰(zhàn)略層面和 管理層面 。 如果企業(yè)的 Z值小于 ，已經(jīng)面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)參照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)確定報(bào)警口徑。 沒(méi)有經(jīng)濟(jì)壽命概念，更新或淘汰不及時(shí)，既影響產(chǎn)品質(zhì)量，又影響效率和效益。 提高企業(yè)全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。 財(cái)務(wù)中心報(bào)表分析 高度預(yù)警 銷售公司 重新檢討企業(yè)對(duì)客戶信用評(píng)估體系，對(duì)信用評(píng)估體系中存在的問(wèn)題進(jìn)行修改，減小授信額度，甚至取消信用交易。 采購(gòu)中心 主管 核準(zhǔn)采購(gòu) 訂單 應(yīng)由提出商品或服務(wù)需求以外的人員獨(dú)立地核準(zhǔn)采購(gòu)訂單。 控制要求： 編號(hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 總經(jīng)理 必須簽訂書面合同的要求 制定政策規(guī)定何種情況下需要正式簽訂書面代理和供應(yīng)合同。 ? 產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。 第三階段：建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理 ? （ 1）內(nèi)部培訓(xùn)：制度新建和完善后的內(nèi)容普及與強(qiáng)化認(rèn)識(shí)； ? （ 2）流程執(zhí)行情況定期復(fù)核：對(duì)流程實(shí)際執(zhí)行情況的內(nèi)部審計(jì)； ? （ 3）流程風(fēng)險(xiǎn)分析和控制措施審視：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及控制措施完善； ? （ 4） IT規(guī)劃：以 IT手段提升工作效率和加強(qiáng)內(nèi)控的計(jì)劃與實(shí)施 41 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 內(nèi)控制度的實(shí)例演示 —— 采購(gòu)和付款控制流程圖（一） 總經(jīng)理 采購(gòu)中心 主管 采購(gòu)員 采購(gòu)政策 采購(gòu)政策 選擇供應(yīng)商 供應(yīng)商檔案修改權(quán) 建立供應(yīng)商檔案 質(zhì)檢員參與 42 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 內(nèi)控制度的實(shí)例演示 —— 采購(gòu)和付款控制流程圖（二） 請(qǐng)購(gòu)單位 采購(gòu)中心 主管 采購(gòu)員 填制采購(gòu)申請(qǐng)單 業(yè)務(wù)單位經(jīng)理 總經(jīng)理 簽訂合同的要求 合同審批的權(quán)限 簽訂合同的要求合同審批的權(quán)限 簽訂的合同 批準(zhǔn) 采購(gòu)申請(qǐng)單 核準(zhǔn) 采購(gòu)申請(qǐng)單 存檔 登記 選定供應(yīng)商 取消或修改訂單 未完成訂單 未完成訂單 審核 43 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 內(nèi)控制度的實(shí)例演示 —— 采購(gòu)控制程序文件（一） 采購(gòu)控制說(shuō)明 采購(gòu)政策 控制目標(biāo)：明確采購(gòu)的職責(zé)和范圍 控制要求： 編號(hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 總經(jīng)理 制定采購(gòu)政策 制定和修訂書面的采購(gòu)政策規(guī)定： ? 采購(gòu)責(zé)任人和具體責(zé)任。 39 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 內(nèi)控體系建設(shè)的主要內(nèi)容 業(yè)務(wù)方面 ? 內(nèi)控建設(shè)需要從業(yè)務(wù)流程、考核獎(jiǎng)勵(lì)、人力資源等方面統(tǒng)籌規(guī)劃： ? （ 1）根據(jù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，將控制措施嵌入業(yè)務(wù)流程之中，要求職責(zé)和接口明確并逐步形成有效的流程評(píng)估體系，不斷識(shí)別問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化流程； ? （ 2）制定公司人力資源配套措施，建立不同體系之間人員合理雙向流動(dòng)機(jī)制以及不同體系之間的知識(shí)傳遞和信息共享機(jī)制。 ? 制衡原則 ：公司部門和崗位的設(shè)置權(quán)責(zé)分明、相互牽制；業(yè)務(wù)部門運(yùn)作與管理支持適當(dāng)分離。 36 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 公司內(nèi)部控制各職能機(jī)構(gòu)及其職權(quán) 董事會(huì) 對(duì)公司內(nèi)控制度的建立、健全、有效實(shí)施及檢查監(jiān)督負(fù)責(zé)；并定期對(duì)公司內(nèi)控情況進(jìn)行全面檢查和效果評(píng)估。 ? 設(shè)計(jì)有效的組織架構(gòu)，使管理層能方便地隨時(shí)監(jiān)控業(yè)務(wù)發(fā)展，并促進(jìn)公司內(nèi)部信息的交流和共享?？缏毮懿块T的有效溝通與協(xié)作往往是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制的關(guān)鍵。流程在向客戶提供服務(wù) 方面失??； 企業(yè)的使命是實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，而風(fēng)險(xiǎn)正是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的障礙，因此，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不同，所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn)也可能不一樣； ? 風(fēng)險(xiǎn)并不代表一個(gè)單一的估計(jì)結(jié)果 （即：最有可能的結(jié)果）。近年來(lái)，著名企業(yè)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)如標(biāo)準(zhǔn)普爾和穆迪已將 ERM列為其對(duì)企業(yè)評(píng)級(jí)的基本評(píng)價(jià)因素，各國(guó)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)已將審計(jì)的根本任務(wù)從審計(jì)內(nèi)部控制逐漸轉(zhuǎn)移到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能上來(lái)。激進(jìn)型企業(yè)可能因?yàn)橹欢⒅鴻C(jī)會(huì)，一味冒進(jìn)，而身陷險(xiǎn)境；保守型企業(yè)則可能會(huì)瞻前顧后，猶豫不決，最終錯(cuò)失良機(jī)。同時(shí)，更有技巧、信心百倍地抓住機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。 ? 風(fēng)險(xiǎn)意味著機(jī)會(huì)與威脅并存。信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致 流程動(dòng)作失?。? 指由于決策所使用的信息 不完整、過(guò)時(shí)、不精確或 缺乏相關(guān)性，從而導(dǎo)致決 策失誤的風(fēng)險(xiǎn)。定義、評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策 略 控制活動(dòng) 涉及 涉及 信息與溝通 涉及 涉及 監(jiān)督 涉及，監(jiān)控內(nèi)控 涉及，監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理各要素 是否存在及發(fā)揮作用 13 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 目 錄 風(fēng)險(xiǎn)控制概述及發(fā)展 風(fēng)險(xiǎn)控制的一般框架及流程 天一風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 14 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型： 企業(yè)需要按照以下的“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型”設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部管理及風(fēng)險(xiǎn)控制體系來(lái)全面減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 決策信息風(fēng)險(xiǎn) 競(jìng)爭(zhēng)者 敏感性 股東關(guān)系 資金充足性 金融市場(chǎng) 災(zāi)難性損失 獨(dú)立／政治 法律 行政管理 行業(yè) 信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn) 使用權(quán) 完整性 相關(guān)性 可得到性 基礎(chǔ)設(shè)施 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 貨幣 利率 流動(dòng)性 結(jié)算 再投資 信用 雙邊關(guān)系 現(xiàn)金轉(zhuǎn)移或流速改變 廉政風(fēng)險(xiǎn) 管理欺詐 雇員欺詐 非法行為 無(wú)授權(quán)使用商譽(yù) 授權(quán)風(fēng)險(xiǎn) 領(lǐng)導(dǎo)力 權(quán)力 限制 表現(xiàn)激勵(lì) 溝通 營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn) 客戶滿意 人力資源 產(chǎn)品開發(fā) 效率 能力 表現(xiàn)差異 循環(huán)時(shí)間 資源 商品定價(jià) 過(guò)失或損失 符合性 業(yè)務(wù)中斷 健康和安全 環(huán)境 產(chǎn)品或服務(wù)失敗 商標(biāo)或產(chǎn)品名侵蝕 營(yíng)運(yùn) 價(jià)格 合同投入衡量 結(jié)盟 完整性和精確性 管理報(bào)告 財(cái)務(wù) 預(yù)算和計(jì)劃 完整性和精確性 會(huì)計(jì)信息 財(cái)務(wù)報(bào)告評(píng)價(jià) 稅收 養(yǎng)老基金 投資評(píng)估 管理報(bào)告 戰(zhàn)略 環(huán)境檢視 業(yè)務(wù)組合 價(jià)值衡量 組織結(jié)構(gòu) 資源分配 計(jì)劃 生命周期 15 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) COS