【正文】 的溝通渠道 ? 有必要的政策和程序 ? 有明確的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并對(duì)其主動(dòng)監(jiān)控 ? 合理的職責(zé)分離 ? 預(yù)算與實(shí)際情況的定期比較 ? 對(duì)文件、記錄和財(cái)產(chǎn)的適當(dāng)保管 ? 對(duì)內(nèi)部控制的定期評(píng)估 ? 實(shí)施改進(jìn)建議 ? 建立內(nèi)部審計(jì)職能以實(shí)施監(jiān)控 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 信息和溝通 控制活動(dòng) 監(jiān)控 如何構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制 — 公司層面的評(píng)估 18 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 管理層關(guān) 于內(nèi)部控 制的報(bào)告 評(píng)估內(nèi)控的整體的有效性，找出有待改進(jìn)的地方，并建立一個(gè)監(jiān)控體系 在流程、交易和應(yīng)用層面，理解和評(píng)估內(nèi)部控制 在全公司層面評(píng)估內(nèi)部控制 組織項(xiàng)目小組實(shí)施評(píng)估工作 理解內(nèi)部控制的定義 風(fēng)險(xiǎn)管控一般流程 19 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 目 錄 風(fēng)險(xiǎn)控制概述及發(fā)展 風(fēng)險(xiǎn)控制一般框架及流程 天一風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 20 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 華彩認(rèn)為 企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法完全避免的，但風(fēng)險(xiǎn)是一定能被控制在最小范圍內(nèi)。 許多人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解僅僅是關(guān)注于其可能產(chǎn)生的不良和消極影響，雖然風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)代表了威脅，然而錯(cuò)過(guò)難得的商業(yè)機(jī)會(huì)從而喪失競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)同樣是一種風(fēng)險(xiǎn)。尋找風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)之間的最佳戰(zhàn)略平衡點(diǎn)，這幾乎是每個(gè)企業(yè)家的夢(mèng)想。 3 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 目 錄 風(fēng)險(xiǎn)控制概述及發(fā)展 風(fēng)險(xiǎn)控制一般框架及流程 天一風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 4 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)指那些影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的不確定性，這一概念包含了以下三層意義： ? 風(fēng)險(xiǎn)源于企業(yè)的戰(zhàn)略 。流程是建立在業(yè)務(wù)活動(dòng)而不是上下級(jí)匯報(bào)關(guān)系基礎(chǔ)上的，因此流程是比垂直管理架構(gòu)更富有彈性。 內(nèi)部控制是企業(yè)為控制風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。 ? 成本效益原則 ：內(nèi)控應(yīng)當(dāng)在保證有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，爭(zhēng)取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。 ? 供貨能力和送貨頻率。 采購(gòu)中心 采購(gòu)訂單 登記 根據(jù)被批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單及已確定的供應(yīng)商登記采購(gòu)訂單。 加強(qiáng)內(nèi)部管理和制度控制，合理授權(quán)，集體決策 慎重對(duì)待對(duì)外投資，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)和收益對(duì)等的原則。 經(jīng)營(yíng)安全率 資金安全率 Ⅰ Ⅱ Ⅲ Ⅳ Z=++++0.999X5 X1=營(yíng)運(yùn)資本 /資產(chǎn)總額 100； X2=留存收益 /資產(chǎn)總額 100； X3=EBIT/資產(chǎn)總額 100； X4=總股本折合市價(jià) /負(fù)債總額 100； X5=銷售收入 /資產(chǎn)總額。 （自有資本 +固定負(fù)債），一般小于 1 負(fù)債結(jié)構(gòu) 短期負(fù)債與總負(fù)債比率 根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和發(fā)展階段，按照趨勢(shì)分析、對(duì)比分析等 應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)率 銷售收入 /應(yīng)付帳款，比較分析、趨勢(shì)分析等 業(yè)務(wù)單位 臨時(shí)負(fù)債與總負(fù)債比率 對(duì)負(fù)債進(jìn)行再分類，按照趨勢(shì)分析和籌資政策、資金成本確定 單筆（家）負(fù)債與總負(fù)債比率 應(yīng)分散風(fēng)險(xiǎn)，合理分配借款筆數(shù)和到期時(shí)間 銀行借款占總負(fù)債比率 不宜過(guò)高 60 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 償債、營(yíng)運(yùn)能力分析 預(yù)警指標(biāo) 合理區(qū)間 反饋部門 償債能力 流動(dòng)比率 一般為 2 ，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，采用趨勢(shì)分析法 速動(dòng)比率 一般為 1，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，結(jié)合資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，采用趨勢(shì)分析法 臨時(shí)資產(chǎn) /臨時(shí)負(fù)債 一般為 1，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行再分類 N N N3與流動(dòng)負(fù)債比率 根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，采取經(jīng)驗(yàn)取值法、專家調(diào)查法等確定 資產(chǎn)負(fù)債率 根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，采用比較分析法、趨勢(shì)分析法、專家調(diào)查法等確定區(qū)間 已獲利息倍數(shù) EBIT/I 比較分析法、趨勢(shì)分析法，以最近幾年的最低指標(biāo)為依據(jù)確定，接近 1或小于 1預(yù)警 財(cái)務(wù)杠桿 DFL EBIT/(EBITI) 根據(jù)趨勢(shì)分析，結(jié)合資本成本和經(jīng)營(yíng)情況 長(zhǎng)期債務(wù)與營(yíng)運(yùn)資金比率 一般應(yīng)小于 1 信譽(yù)評(píng)級(jí)下降 發(fā)生時(shí)預(yù)警 營(yíng)運(yùn)能力 原材料周轉(zhuǎn)率變化 趨勢(shì)分析法，提高生產(chǎn)效率和降低存貨 業(yè)務(wù)單位 在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率變化 同上 業(yè)務(wù)單位 存貨周轉(zhuǎn)率變化 同上 業(yè)務(wù)單位、銷售公司 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率變化 結(jié)合銷售政策和信用政策 銷售公司 61 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 盈利、發(fā)展能力分析 預(yù)警指標(biāo) 標(biāo)準(zhǔn)和合理區(qū)間 負(fù)責(zé)部門 反饋部門 監(jiān)測(cè)周期 盈利能力 正指標(biāo) 銷售毛利率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率等 該類指標(biāo)大幅度下降或接近 0時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)警 財(cái)務(wù)中心 每月 負(fù)指標(biāo) 銷售成本率、銷售管理費(fèi)用率、銷售財(cái)務(wù)費(fèi)用率、銷售費(fèi)用與收入比率、銷售稅金比率等 該類指標(biāo)大幅度提高、達(dá)到或接近企業(yè)最大承受能力時(shí)，應(yīng)當(dāng)預(yù)警 財(cái)務(wù)中心 銷售公司 每月 發(fā)展能力 銷售收入增長(zhǎng)率 根據(jù)趨勢(shì)分析，低于正常增長(zhǎng)率或超常增長(zhǎng) 財(cái)務(wù)中心 銷售公司 每月 固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率 應(yīng)與銷售增長(zhǎng)、生產(chǎn)能力增長(zhǎng)匹配 財(cái)務(wù)中心 銷售公司、綜合運(yùn)營(yíng)中心 每月 固定資產(chǎn)增長(zhǎng)與銷售收入增長(zhǎng)比率 應(yīng)小于 1，基本平穩(wěn) 財(cái)務(wù)中心 銷售公司、綜合運(yùn)營(yíng)中心 每月 利潤(rùn)增長(zhǎng) /收入增長(zhǎng) 應(yīng)大于 1，基本平穩(wěn) 財(cái)務(wù)中心 銷售公司等 每月 利潤(rùn)增長(zhǎng) /資產(chǎn)增長(zhǎng) 同上 財(cái)務(wù)中心 銷售公司、綜合運(yùn)營(yíng)中心等 每月 凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率 大幅度下降 財(cái)務(wù)中心 每月 非商業(yè)信用負(fù)債增長(zhǎng)率 大幅度增長(zhǎng)，或大幅度超出資產(chǎn)增長(zhǎng)率 財(cái)務(wù)中心 每月 實(shí)際增長(zhǎng)率 /可持續(xù)增長(zhǎng)率 1左右，相差懸殊預(yù)警 財(cái)務(wù)中心 每月 62 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 目 錄 ? 銷售預(yù)警 ? 對(duì)外投資預(yù)警 ? 內(nèi)部投資預(yù)警 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表分析預(yù)警 ? 企業(yè)綜合分析預(yù)警 預(yù)警制度 63 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 企業(yè)綜合分析預(yù)警 – … ?企業(yè)安全率 ?Z計(jì)分模型 由兩個(gè)指標(biāo)交集而成，即經(jīng)營(yíng)安全率和資金安全率。 銷售費(fèi)用增長(zhǎng)率與銷售收入增長(zhǎng)率之比 第 N期銷售費(fèi)用環(huán)比增長(zhǎng)率 第 N+1期銷售收入環(huán)比增長(zhǎng)率 ＝ 100% 預(yù)警指標(biāo) 預(yù)警指標(biāo)數(shù)值 警情程度 應(yīng)對(duì)措施 接近 100% 正常 不作為 接近 110% 低度預(yù)警 重新審核銷售費(fèi)用支出，對(duì)其進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整。 47 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 內(nèi)控制度的實(shí)例演示 —— 采購(gòu)控制程序文件（五） 采購(gòu)訂單處理 控制目標(biāo)：所有采購(gòu)業(yè)務(wù)都應(yīng)被準(zhǔn)確地記錄和核準(zhǔn)。 44 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 內(nèi)控制度的實(shí)例演示 —— 采購(gòu)控制程序文件（二） 選擇供應(yīng)商 控制目標(biāo)：選擇可靠的供應(yīng)商，以最合理的價(jià)格購(gòu)得質(zhì)量合格的產(chǎn)品 控制要求： 編號(hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 采購(gòu)員 尋找供應(yīng)商 建立程序以確保取得最佳質(zhì)量和價(jià)格 ? 將采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格相比較。同時(shí)，公司在精簡(jiǎn)的基礎(chǔ)上設(shè)立能夠滿足內(nèi)控管理需要的機(jī)構(gòu)、部門和崗位，各機(jī)構(gòu)、部門和崗位在職能上保持相對(duì)獨(dú)立性。每年至少進(jìn)行一次弱點(diǎn)分析，一次風(fēng)險(xiǎn)模擬訓(xùn)練 ? 為企業(yè)最可能發(fā)生的五種風(fēng)險(xiǎn)做最壞的打算，并制定計(jì)劃來(lái)防范和管理 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理小組成員研討并定出個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)手冊(cè)，并每年進(jìn)行修訂 ? 準(zhǔn)備必要的狀況背景資料、備忘錄、信件 ? 獲得企業(yè)外部咨詢顧問(wèn)的建議 ? 每年至少參加一次媒體應(yīng)對(duì)訓(xùn)練 一個(gè)完備的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略需要包含下面三個(gè)部分： ? 風(fēng)險(xiǎn)管理小組 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃 ? 風(fēng)險(xiǎn)模擬訓(xùn)練 風(fēng)險(xiǎn)管理小組成員可以包括 公司高層 綜合運(yùn)營(yíng)中心總監(jiān) 銷售公司總經(jīng)理 人力資源中心總監(jiān) 財(cái)務(wù)中心總監(jiān) 法務(wù)審計(jì)中心總監(jiān) 子集團(tuán)總經(jīng)理 外部風(fēng)險(xiǎn)管理顧問(wèn) ………… ?制定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)及戰(zhàn)略 ?討論企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)并建立優(yōu)先順序 ?做出行動(dòng)計(jì)劃，分擔(dān)責(zé)任，確定最后完成期限 ?訂定、修改、批準(zhǔn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)手冊(cè) ?挑選合適的公司發(fā)言人 ?確保風(fēng)險(xiǎn)得到優(yōu)先處理 ?向決策層提供建議、反饋和忠告 主要任務(wù) 31 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃主要內(nèi)容 風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃 ? 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo) ? 企業(yè)可能會(huì)面對(duì)的潛在風(fēng)險(xiǎn)種類 ? 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)備和人員協(xié)調(diào)的流程 ? 風(fēng)險(xiǎn)管理小組成員的名單（要有緊急的聯(lián)系方式） ? 明確企業(yè)第一和第二發(fā)言人（嚴(yán)禁發(fā)言人以外的人就事件向外部發(fā)言） ? 在風(fēng)險(xiǎn)中需要立即采取的步驟（例如需要接觸的人或單位 ,風(fēng)險(xiǎn)管理小組應(yīng)該集合的地方 … ） ? 緊急情況下需聯(lián)絡(luò)的政府單位名單（如警察、消防和其他政府單位，要附電話號(hào)碼） ? 緊急情況下需要接觸的新聞媒體（包括最新的名字、標(biāo)題、電話和傳真） ? 員工、主要顧客、供應(yīng)商 /經(jīng)銷商、地方官員、行業(yè)協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)、主要行業(yè)分析家等的名單及聯(lián)系方式 ? 在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生期間和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后可能需要提供外界的有關(guān)企業(yè)的正面信息 32 天一創(chuàng)投 天一創(chuàng)投風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)設(shè)計(jì) 步驟五 確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)并采取行動(dòng) 風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的信號(hào)會(huì)具有以下一些特點(diǎn)： ? 發(fā)生一些不尋?；虿徽５氖录? ? 這些事件迫使企業(yè)的高層管理者做出非常困難的決定； ? 由于決策尚未做出，使得這些事件對(duì)公司的聲譽(yù)、銷售以及市場(chǎng)份額產(chǎn)生潛在的負(fù)面影響； ? 媒體認(rèn)為這些事件很有新聞價(jià)值，并表現(xiàn)出濃厚興趣； ? 刺激最主要的社會(huì)公眾（例如員工、顧客、供應(yīng)商和政府領(lǐng)導(dǎo)）去了解真實(shí)狀況； ? 會(huì)使企業(yè)脫離正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序； 只要有三個(gè)以上的特點(diǎn)出現(xiàn)，請(qǐng)?jiān)诘谝粫r(shí)間投入到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理中 ? 認(rèn)清問(wèn)題并盡可能地了解情況； ? 如果有安全問(wèn)題，就同當(dāng)?shù)鼐?、消防部門或醫(yī)院取得聯(lián)系； ? 向上級(jí)主管匯報(bào)有關(guān)的問(wèn)題，并討論解決和進(jìn)行溝通的步驟； ? 確認(rèn)受到最大影響的社會(huì)公眾有哪些； ? 決定要