房地產(chǎn)企業(yè)各種合同培訓(xùn)(存儲(chǔ)版)
【正文】 有前提：文件明確用途（國(guó)稅函【 2023】018號(hào)），根據(jù)用途情況可以分期計(jì)入所得額（文件依據(jù)細(xì)則第九條：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則）。房地產(chǎn)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)依據(jù)高金平教授青島講座整理概論? 關(guān)于稅收籌劃的存在基礎(chǔ)稅收籌劃是高稅負(fù)下稅收環(huán)境的必然（ ： 1）稅收籌劃不是為了少繳稅，而是為了不多繳稅稅收籌劃是決策藝術(shù)，而不是技術(shù) 技術(shù)可以復(fù)制，而藝術(shù)不能復(fù)制。關(guān)注：財(cái)稅 [2023]87號(hào) ， 國(guó)稅發(fā) [2023]151號(hào)第二講 投資合同? 一、投資的方式選擇：? 新設(shè)? 增資? 購(gòu)買股權(quán) 三種方式各有利弊。那末母公司的實(shí)際稅負(fù)會(huì)超過 51%:? 33%+18%+納稅調(diào)整? 國(guó)內(nèi)個(gè)人不得以自然人身份與其他股東出資設(shè)立公司 案例： 甲乙丙三人共同出資 1000萬元設(shè)立一公司。但是法人取得的投資收益， 10%預(yù)提所得稅。下屬一房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓給北京一房地產(chǎn)開發(fā)公司。降低房租收入。地產(chǎn)公司剩余房產(chǎn)也由經(jīng)營(yíng)公司對(duì)外出租，稅務(wù)局核定地產(chǎn)公司關(guān)聯(lián)收益，納稅調(diào)整。? 四是總公司的房產(chǎn)分公司直接對(duì)外出租。以上問題都得到解決，且降低了、也延遲了各種稅收額度。有些地方稅務(wù)局要求施工單位在施工地點(diǎn)預(yù)交所得稅。? 注意：甲方扣繳稅金，必須取得施工單位抬頭的發(fā)票，否則不能稅前扣除。簽訂賒銷合同。因此，兩家企業(yè)互有購(gòu)銷。? 促銷：? 違約金，合同中要注明扣繳 20%個(gè)人所得稅；? 初裝費(fèi)：如果委托單位將票據(jù)開給業(yè)主（按房號(hào)開，由地產(chǎn)公司墊付，代收）初裝費(fèi)，一定不要由地產(chǎn)公司直接收業(yè)主的錢，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定，征收營(yíng)業(yè)稅（價(jià)外費(fèi)用是反避稅條款，原則是寧可錯(cuò)殺一千，決不放過一個(gè)），要由物業(yè)公司代收，再還給地產(chǎn)公司。納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，就不可以再籌劃 。? 一定要先分配，即使沒有現(xiàn)金，掛賬也要分配。轉(zhuǎn)讓日凈資產(chǎn) 8000萬，其中實(shí)收資本 1000萬，未分配利潤(rùn) 7000萬元，屬于 2023年之前的利潤(rùn) 6400萬元， 600萬元屬于 2023年利潤(rùn)。如果要賣掉，一定要走公司分立的程序，然后賣酒店的股權(quán)。? 消費(fèi)稅是國(guó)防費(fèi)。? 案例：某公司生產(chǎn)襯衫，另一公司生產(chǎn)西服，都是中外合資企業(yè)，屬于一個(gè)老板，享受 2免三減半政策結(jié)束。第七講 建筑工程承包? 09年 2月份取得的增值稅發(fā)票，一定要查合同，凡合同在 08年的，不準(zhǔn)抵扣。 如果甲供材料 1000萬元。質(zhì)保金也必須取得發(fā)票，質(zhì)保金是款已付，對(duì)方又交回，作為質(zhì)保金。? 支付的 33%利息 1000萬元，納稅調(diào)增；? 款項(xiàng)借給關(guān)聯(lián)方需要交利息的企業(yè)所得稅；? 承租方收到利息繳 5%營(yíng)業(yè)稅。? 二是違約金可以稅前扣除，并且購(gòu)買方的房租收入也部分轉(zhuǎn)化成了違約金收入，降低了稅負(fù)。? 成立一個(gè)經(jīng)營(yíng)管理公司對(duì)外出租。? 整體受讓，分別定價(jià)：土地、房?jī)r(jià)定低，維護(hù)費(fèi)租金化第五講 融資? 關(guān)聯(lián)借款，一定要收取利息，否則有被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn) (“不能重復(fù)繳稅 ” 是句空話 )? 稅負(fù)不同時(shí)，可少交所得稅? 統(tǒng)借統(tǒng)還，不征營(yíng)業(yè)稅 （記帳依據(jù)：借款復(fù)印件、委托貸款協(xié)議、收據(jù)，不需要發(fā)票）財(cái)稅 2023? 避免重復(fù)交營(yíng)業(yè)稅： 付款委托（減少環(huán)節(jié)）、合同? 借款變?cè)鲑Y，還款減資，可以不涉稅? 商業(yè)信用（預(yù)付款）， 不繳稅，但必須有合同和真實(shí)交易第五講 融資? 借款變股權(quán)，回購(gòu)， 既避免風(fēng)險(xiǎn)，又不涉及營(yíng)業(yè)稅（不可濫用）? 個(gè)人借款：財(cái)稅 [2023]158號(hào)：年末、國(guó)稅發(fā)[2023]120號(hào) 補(bǔ)充規(guī)定： 1年? 高管借款：財(cái)稅 [2023]83號(hào)年末一定要換，否則作為工資薪金? 超銀行利息：把超過部分利息變?yōu)槠渌M(fèi)用? 1職工集資，利息稅、營(yíng)業(yè)稅：把利息降到 6%，其余變?yōu)楠?jiǎng)金? 1房產(chǎn)公司假按揭：注意稅收成本? 1抽逃資本風(fēng)險(xiǎn)：股東不能拿錢、委托銀行
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1