審計(jì)人員法律責(zé)任(存儲(chǔ)版)
【正文】 資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)因過(guò)失提供有重大遺漏的報(bào)告的，責(zé)令其改正，情節(jié)較重的，處以所得收入1倍以上5倍以下的罰款，并可由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責(zé)任人員的資格證書。（ ）10．行政處罰對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人而言，包括警告、沒(méi)收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。（ ）2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違法行為對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有嚴(yán)重影響而未做適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見，因?yàn)檫@時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表不符合公認(rèn)會(huì)計(jì)原則。對(duì)此李明提出下列辯護(hù)理由,問(wèn)：有效的辯護(hù)理由包括( )。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查了盤點(diǎn)記錄后便認(rèn)可了存貨的真實(shí)性。A． 銷貨發(fā)票的單價(jià)和數(shù)量的乘積不正確B． 修改原始憑證，使之與記賬憑證一致C． 虛增收入D． 虛減費(fèi)用2．及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊，是（ ）的責(zé)任。造成損失的，承擔(dān)連帶賠償責(zé)任?！盉《公司法》第二百一十九條的規(guī)定“承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)提供虛假證明文件的，沒(méi)收違法所得，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款，并可由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責(zé)任人員的資格證書。A 《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定a 第三十九條的規(guī)定(行政責(zé)任和刑事責(zé)任)“會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的，由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門給予警告，沒(méi)收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并可以由省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門暫停其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或者予以撤銷。但是推定欺詐和重大過(guò)失的界限往往很難界定。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師則是指沒(méi)有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求。 c 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的違法行為，應(yīng)同管理當(dāng)局討論，向律師請(qǐng)教，必要時(shí)擴(kuò)大審計(jì)程序以查明事實(shí)真相，并應(yīng)做如下處理：a 如果違法行為對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有嚴(yán)重影響而未做適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見。②由于審計(jì)測(cè)試和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即便完全根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，也不可能保證將所有的錯(cuò)誤與舞弊揭發(fā)出來(lái)，只能做到合理確信的程度。c 對(duì)于公允性和一貫性 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意運(yùn)用正確的判斷，保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的報(bào)表、賬簿、憑證以及一切相關(guān)資料進(jìn)行審查予以確定。b 保證會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量是被審計(jì)單位的責(zé)任。B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任 審計(jì)責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托人和被審計(jì)單位應(yīng)盡的義務(wù)，是審計(jì)職業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。②錯(cuò)誤與舞弊A 錯(cuò)誤指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的無(wú)意錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，主要包括：a 原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤。必要時(shí)，應(yīng)征求律師的意見或取消業(yè)務(wù)約定。因?yàn)檫@說(shuō)明審計(jì)范圍受到了限制。②審計(jì)人員方面的責(zé)任A 約違違約，是指合同的一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求。c 共同過(guò)失即對(duì)他人過(guò)失，受害方自己未能保持合理的謹(jǐn)慎因而蒙受損失。這三種責(zé)任可單處，也可并處。”《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十條和第二十一條規(guī)定如下：第二十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：（一）委托人示意其作不實(shí)或者不當(dāng)證明的；（二）委托人故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件的；（三）因委托人有其他不合理要求、致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告不能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要事項(xiàng)做出正確表述的?！盋《證券法》的規(guī)定a 第一百八十二條的規(guī)定“為股票的發(fā)行或者上市出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，違反本法第三十九條的規(guī)
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