【正文】 —— 戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃的資源支持 —— 經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的有機(jī)結(jié)合 全面預(yù)算體系 戰(zhàn)略落實(shí)：全面預(yù)算體系實(shí)為 行動(dòng)計(jì)劃體系 業(yè)務(wù)戰(zhàn)略 基礎(chǔ) 全面預(yù)算管理 規(guī)劃行動(dòng) 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 資本支出預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 細(xì)化戰(zhàn)略目標(biāo) 明確行動(dòng)計(jì)劃 戰(zhàn)略導(dǎo)向 過(guò)程控制 支持落實(shí) 平衡計(jì)分卡驅(qū)動(dòng)的全面預(yù)算 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 資本支出預(yù) 算 財(cái)務(wù)預(yù)算 全面預(yù)算體系 平衡計(jì)分卡 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計(jì)報(bào)表 經(jīng)常性 capex 戰(zhàn)略性 capex 行動(dòng)計(jì)劃 戰(zhàn)略與預(yù)算（平衡計(jì)分卡） 全面預(yù)算體系 使命 愿景 戰(zhàn)略（圖） 目標(biāo) 評(píng)價(jià)指標(biāo) 目標(biāo)值 行動(dòng)計(jì)劃 里程碑 責(zé)任人 預(yù)算 學(xué)習(xí) 內(nèi)部 客戶 財(cái)務(wù) 長(zhǎng)期（ 3－ 5年）角度 短期（年度）角度 戰(zhàn)略導(dǎo)向 戰(zhàn)術(shù)管理 說(shuō)明戰(zhàn)略的目的和成功的關(guān)鍵 如何評(píng)價(jià)和跟蹤戰(zhàn)略是否成功 期望的業(yè)績(jī)水平或提高幅度 為達(dá)成目標(biāo)需要的關(guān)鍵舉措 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 直接材料預(yù)算 期末存貨預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 直接人工預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)測(cè) 銷(xiāo)售預(yù)算 資本支出預(yù)算 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)算匯總流程 全面預(yù)算體系 經(jīng)營(yíng)預(yù)算 資本支出預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 全面預(yù)算體系 2023 2023 2023 20232023 2023 20232023 2023 20232023 01/ 2023 …… 上半年 …… 下半年 全年 預(yù)計(jì) 變化 % 變化 % 變化 % 項(xiàng)目 1 項(xiàng)目 2 — 全面預(yù)算和管理報(bào)告的基本內(nèi)容與格式保持一致 — 實(shí)行三年規(guī)劃預(yù)算，按年度滾動(dòng)，第一年分解到月 （三）利潤(rùn)中心管理報(bào)告體系 管理報(bào)告體系 管理報(bào)告體系的基本思路 ——戰(zhàn)略實(shí)施的多維度分析 ——監(jiān)控業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的執(zhí)行 ——強(qiáng)調(diào)行業(yè)分析和標(biāo)桿比較 管理會(huì)計(jì)報(bào)表＋戰(zhàn)略 管理分析 管理報(bào)告體系 — 以 戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元 為報(bào)表設(shè)計(jì)單位 ， 按月編制管理報(bào)告； — 突破財(cái)務(wù)報(bào)表的范疇 ， 按業(yè)務(wù)單元逐層深入； — 利用管理報(bào)表進(jìn)行戰(zhàn)略管理分析和行業(yè)比較 ， 作為戰(zhàn)略執(zhí)行的檢討和重大決策的依據(jù)； — 涵蓋利潤(rùn)中心整體的 經(jīng)營(yíng) 、 投資和現(xiàn)金流 等情況 ， 突出利潤(rùn)中心業(yè)務(wù)特點(diǎn)；特別重視 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) 和 經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流； — 關(guān)注行業(yè)分析 , 過(guò)往對(duì)比分析 、 預(yù)算對(duì)比分析 、 標(biāo)桿比較分析 。 同時(shí)考慮到現(xiàn)有的法人架構(gòu)和管理體制 ， 一段時(shí)間內(nèi)相同或相近行業(yè)可能存在多個(gè)利潤(rùn)中心的情況 。 劃分戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元的關(guān)注要點(diǎn) 6S實(shí)施的基本步驟 ? 不同法人主體經(jīng)營(yíng)相同業(yè)務(wù)或產(chǎn)品 ， 或者一類業(yè)務(wù)由不同法人主體共同完成 （ 如產(chǎn) 、 供 、 銷(xiāo)各自為獨(dú)立公司等 ） ， 則應(yīng) 合并 為一個(gè)業(yè)務(wù)單元；一個(gè)法人主體同時(shí)經(jīng)營(yíng)兩類或多類不同的業(yè)務(wù) ， 則應(yīng) 拆分為兩個(gè)或多個(gè)業(yè)務(wù)單元 ， 共同發(fā)生的費(fèi)用按合理的原則進(jìn)行分?jǐn)?。 劃分戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元的關(guān)注要點(diǎn) （ 續(xù) ） 6S實(shí)施的基本步驟 華潤(rùn)醫(yī)藥 北藥集團(tuán) 三九醫(yī)藥 上海醫(yī)療器械 東阿阿膠 醫(yī)藥零售 華潤(rùn)醫(yī)藥業(yè)務(wù)單元?jiǎng)澐? 6S實(shí)施的基本步驟 三九醫(yī)藥 OTC（本部、北京、江西、湖南、山東） 處方藥 （本部、雅安、湖南） 免煎中藥 抗生素 （九新、北京） 原料藥 （九新） 腦科醫(yī)院 三九連鎖 漢源食品 九星印刷 九輝包裝 海外貿(mào)易 三九醫(yī)藥業(yè)務(wù)單元?jiǎng)澐? 6S實(shí)施的基本步驟 ? 以戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元為組織單位 設(shè)計(jì)管理報(bào)表 ， 逐層深入； ? 根據(jù)業(yè)務(wù)單元的管理水平和業(yè)務(wù)繁雜程度 ， 報(bào)表內(nèi)容設(shè)計(jì)遵循 由簡(jiǎn)到繁 、 逐步完善 的原則； ? 報(bào)表的設(shè)計(jì)和調(diào)整與業(yè)務(wù)單元的內(nèi)外部整合相結(jié)合； ? 以當(dāng)期與歷史同期及預(yù)算數(shù)據(jù)的對(duì)比為基本分析模式 ，強(qiáng)調(diào)增長(zhǎng)性 ， 并特別關(guān)注標(biāo)桿比較 。 :41:3804:41Jan2319Jan23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 , January 19, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 2023年 1月 19日星期四 4時(shí) 41分 38秒 04:41:3819 January 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 2023年 1月 19日星期四 上午 4時(shí) 41分 38秒 04:41: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 。 2023年 1月 19日星期四 4時(shí) 41分 38秒 04:41:3819 January 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 , January 19, 2023 ? 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 ? 業(yè)務(wù)單元的劃分隨著內(nèi)部業(yè)務(wù)整合進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整 。 ? 一個(gè)大的業(yè)務(wù)單元內(nèi)的業(yè)務(wù)細(xì)分應(yīng)遵循同口徑標(biāo)準(zhǔn) ， 如醫(yī)藥利潤(rùn)中心可下分工業(yè) 、 分銷(xiāo) 、 零售等 ， 工業(yè)又可細(xì)分為西藥制劑 、中成藥等 ， 可以將利潤(rùn)點(diǎn)設(shè)為：工業(yè) —西藥制劑 、 分銷(xiāo)等 ， 而不是：西藥制劑 、 分銷(xiāo) 。無(wú) 無(wú)12 、 設(shè)備使用率（肇東） 5 實(shí)際產(chǎn)量/ 設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力13 、 玉米淀粉出酒率 3 14 、 干物質(zhì)回收率 2 15 、 通過(guò) IS O9001 年審 3 通過(guò)年審為最高分，出現(xiàn)保留意見(jiàn)則為最低分通過(guò) 通過(guò)四、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)視角16 、 員工調(diào)查 10 調(diào)查對(duì)公司戰(zhàn)略的了解、對(duì)公司的滿意度、工作熱情等。 6S體系的核心功能 6S管理體系的基本理念 業(yè)務(wù)戰(zhàn)略 全面預(yù)算 管理報(bào)告 內(nèi)部審計(jì) 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 經(jīng)理人考核 管理報(bào)告 6S管理體系的組成 6S管理體系的構(gòu)成 利潤(rùn)中心業(yè)務(wù)戰(zhàn)略體系 利潤(rùn)中心全面預(yù)算體系 利潤(rùn)中心管理報(bào)告體系 利潤(rùn)中心內(nèi)部審計(jì)體系 利潤(rùn)中心業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系 利潤(rùn)中心經(jīng)理人考核體系 戰(zhàn)略構(gòu)建工具 戰(zhàn)略落實(shí)工具 戰(zhàn)略監(jiān)控工具 戰(zhàn)略執(zhí)行工具 戰(zhàn)略管理工具 戰(zhàn)略管理系統(tǒng) 一般管理模式 子公司甲 子公司乙 子公司丙 …… 創(chuàng)新管理模式 利潤(rùn)中心甲 利潤(rùn)中心乙 利潤(rùn)中心丙 …… 成本中心 利潤(rùn)中心 投資中心 利潤(rùn)中心管理模式 6S管理體系的特點(diǎn) 1）實(shí)行利潤(rùn)中心管理模式，投資決策權(quán)高度集中，確保多元化控股企業(yè)的專業(yè)化管理。 代表著華潤(rùn)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)使命的決心 實(shí)現(xiàn)使命的途徑 說(shuō)明華潤(rùn)集團(tuán)的行業(yè)選擇標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力和行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)地位的行業(yè)不做。 管理報(bào)告體系的功能與特點(diǎn) 管理報(bào)告體系 — 損益表分析 — 資產(chǎn)負(fù)債表分析 — 現(xiàn)金流及綜合分析 — 業(yè)務(wù)分析 管理報(bào)表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu) T1 T2 管理報(bào)告體系 損益表分析 損益表 (一般 ) 營(yíng)業(yè)額 分析表 毛利率分析表 營(yíng)業(yè) 成本明細(xì)分析表 工 業(yè) 經(jīng)營(yíng) 利 潤(rùn) 分析表 損 益表 明 細(xì) 按利潤(rùn)中心 一般及行政費(fèi)用分析表 一般及行政費(fèi) 用 按利 潤(rùn) 中心 銷(xiāo)售及分銷(xiāo)費(fèi)用分析表 銷(xiāo) 售及分 銷(xiāo)費(fèi) 用分析表 按利潤(rùn)中心 其它經(jīng)營(yíng)收入分析表 非經(jīng)營(yíng)性收入及支出分析表 財(cái)務(wù)收支分析表 應(yīng)占凈利潤(rùn)分析表 T1 —— 共性報(bào)表 2 、 報(bào)表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)（ 示例 ） 管理報(bào)告體系 資產(chǎn)負(fù)債表分析 資產(chǎn)負(fù)債表 資金情況表 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)表 按利潤(rùn)中心 應(yīng)收帳款表 按利潤(rùn)中心 應(yīng)付帳款表 按利潤(rùn)中心 庫(kù)存周轉(zhuǎn)天數(shù)表 按利潤(rùn)中心 庫(kù)存表 按利潤(rùn)中心 現(xiàn)金流及綜合分析 資本性支出表 資本性支出表 明細(xì) 集 團(tuán)內(nèi) 部交易 資 本承 擔(dān) 及或有 負(fù)債 員 工人 數(shù) 表 財(cái)務(wù) 比率分析表 現(xiàn) 金流量表 現(xiàn) 金 預(yù) 算 研 發(fā) 支出分析表 庫(kù)存分類表 主要材料采 購(gòu) 表 T1 —— 共性報(bào)表 2 、 報(bào)表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)（ 示例 ） 管理報(bào)告體系 工業(yè)分析 工 業(yè) － 產(chǎn) 品組合 工業(yè) 技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 工業(yè) 產(chǎn)能利用率 工業(yè) 主要材料采購(gòu)表 工業(yè) 西藥制劑 主要產(chǎn)品系列 工業(yè) 銷(xiāo)售收入和毛利 分區(qū)域 工業(yè) 重點(diǎn)客戶（年報(bào)） 工業(yè) 銷(xiāo)售人數(shù) 分銷(xiāo)分析 分 銷(xiāo) － 銷(xiāo) 售收入和毛利 分 區(qū) 域 分 銷(xiāo) － 銷(xiāo) 售收入和毛利 分客 戶 分 銷(xiāo) － 銷(xiāo) 售收入和毛利 分品種 分 銷(xiāo) －重 點(diǎn) 客 戶（年報(bào)） T2 —— 個(gè)性化報(bào)表 2 、 報(bào)表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)（ 示例 ） 管理報(bào)告體系 報(bào)表的分析模式（示例） 本月 本年累計(jì) 上月 本月實(shí)際 本月預(yù)算 變化 上年同月實(shí)際 變化 本年累計(jì)實(shí)際 本年累計(jì)預(yù)算 變化 上年同期累計(jì)實(shí)際 變化 上月實(shí)際 變化 % % % % % 項(xiàng)目 1 項(xiàng)目 2 本月實(shí)際與本月預(yù)算、上年同月、上月對(duì)比； 本年累計(jì)實(shí)際與預(yù)算、上年同期累計(jì)對(duì)比。 ? 根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)按戰(zhàn)略導(dǎo)向?qū)⒁患?jí)利潤(rùn)中心再劃分為若干 二級(jí)利潤(rùn)中心 ， 以反映一級(jí)利潤(rùn)中心中每一類業(yè)務(wù)的具體狀況 。 ? 依附性公司不作為獨(dú)立業(yè)務(wù)單元 。 2） 設(shè)計(jì) 6S管理報(bào)表 ， 建立 6S體系的核心信息載體 6S實(shí)施的基本步驟 ? 共性表 （ 主表或 T1） 的設(shè)計(jì) 使用統(tǒng)一的內(nèi)容和格式 ， 便于預(yù)算和歷史數(shù)據(jù)上載至集團(tuán) 6S信息系統(tǒng)； 重點(diǎn)體現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額 、