【正文】 得稅　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅的概念　　企業(yè)所得稅是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為計稅依據(jù)而征收的一種所得稅。 　　 　　 　　 　　，未在中國境內設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的某公司答案：D判斷題：A企業(yè)是按美國法律成立總部設在紐約的公司，在我國沒有設立辦事機構，因此，在我國不用交企業(yè)所得稅?！　　咀⒁狻坎徽鞫愂杖牒兔舛愂杖胍智濉　芜x題：下列收入是企業(yè)所得稅不征稅收入的是（?。?。 　　5年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算?！　芜x題：某企業(yè)2007虧損10萬元，2008年虧損20萬元，2009年盈利30萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2009年應納所得稅稅額為（?。┤f元。、場所的或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的以扣繳義務人所在地為納稅地點。（?。　答疑編號4469030705：針對該題提問]納稅人類別判定標準承擔的納稅義務（1）居民納稅人住所標準和居住時間標準只要具備一個就成為居民納稅人：①住所標準：“在中國境內有住所”是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國境內習慣性居?、诰幼r間標準：“在中國境內居住滿1年”是指在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止）內，在中國境內居住滿365日。答案：答案：住所標準和居住時間標準是判定居民身份的兩個要件，只要符合或達到其中任何一個條件，就可以被認定為居民納稅人。　?。?）計算公式：　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)　　　　　　=（每月收入額－3500元）適用稅率－速算扣除數(shù)　　【例題　　【鏈接】對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收：應納稅所得額一次超過2萬至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算應納稅額后，再按照應納稅額加征5成，超過5萬元的部分，加征10成?！　　究偨Y】出版、加印算一次；再版算一次；連載算一次?！　〕霭婧驮黾佑?shù)稿酬應納稅所得額=（6000+2000）（120%）=6400（元）　　報紙上連載稿酬應納稅所得額=（1000+1000+1000）800=2200（元）　　應納稅額=（6400+2200）20%（130%）=1204（元）　　、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得　　以每次的收入額為應納稅所得額（無任何扣除）　　應納稅額=應納稅所得額適用稅率=每次收入額20%　　單選題：李某2010年5月取得一次性稿費收入500元，則其應納的個人所得稅為（?。┰??！　　　　　?　　　　[答疑編號4469030903：針對該題提問]　　本節(jié)重點掌握　?。弧　?；　　；　　；　??；　　；　　；　　；　　、稅率；　?。ㄗ⒁馀c增值稅的不同）；　?。ú话▊€體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)）；　　；　　；　??；　?。弧　?。（?。　答疑編號4469030905：針對該題提問]答案：D答案：根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照的一定期間內申報辦理稅務登記?！　《噙x題：根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，需要辦理開業(yè)稅務登記的納稅人有（?。！　?。納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。　　　　　　　　　　[答疑編號4469030908：針對該題提問]　　　　納稅人申報的稅種登記表和納稅戶基本情況表?！　。ㄒ唬┌l(fā)票的種類　　發(fā)票的種類由省級以上稅務機關根據(jù)社會經(jīng)濟活動的需要確定。　　《外管證》有效期滿10日內，納稅人應回到主管稅務機關辦理繳銷手續(xù)。　　注銷登記程序。（判斷題）　　，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記，填寫《停、復業(yè)報告書》?！　　醋兓膬热菔欠裆婕白C件　　納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內容都發(fā)生變更的，稅務機關按變更后的內容重新核發(fā)稅務登記證件。稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。該期間是（?。??！　　咀⒁狻考词故敲舛惖暮拖硎芏愂諆?yōu)惠的企業(yè)也應當辦理?！　】劾U義務人應扣未扣的稅款，其應納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務人應承擔應扣未扣稅款50%以上到3倍的罰款。　　單選題：某畫家2009年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版，從出版社取得報酬1O萬元?！　答疑編號4469030804：針對該題提問]答案：答案：個人取得的工資所得按月征收個人所得稅，個人取得的勞務報酬所得按次征收個人所得稅?！　　　€體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，扣減稅法允許扣除的成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額?！　。?）“三險一金”可以在計算應納稅所得額時扣除。答案：AB　　判斷題：把個人所得稅納稅義務人分為居民和非居民的標準是住所?！　　咀⒁狻總€人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶）。　　（3）企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。　?。ㄎ澹┢髽I(yè)所得稅征收管理　　居民企業(yè)企業(yè)登記注冊地為納稅地點 注：登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點非居民企業(yè)、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點?！　　　　　　　　　答疑編號4469030702：針對該題提問]　?。?）企業(yè)發(fā)生的在年度利潤總額12%以內扣除的公益性捐贈支出以外的捐贈支出；　　　　（6）贊助支出；　　（7）未經(jīng)核定的準備金支出；　?。?）與取得收入無關的其他支出?！　　　。?）財政撥款；　　（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；　?。?）國務院規(guī)定的其他不征稅收入?！　《噙x題：下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（?。Ｔ撧k公用房的銷售合同在丁市簽訂，并已預收部分房款，則A公司出售辦公用房營業(yè)稅納稅申報的地點為甲市?！U納兩道營業(yè)稅　?。?）納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權轉移的當天。該企業(yè)適用營業(yè)稅稅率為10%，當月應繳納的營業(yè)稅稅額為（?。┤f元?！　。ㄈI業(yè)稅的稅目、稅率　?。?個）　　交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)?！　∨袛囝}：委托個人加工的應稅消費品，由受托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。　　判斷題：納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，如果分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量的，應按不同稅率分別計算不同消費品應納的消費稅。卷煙廠當月準許扣除的外購煙絲已繳納的消費稅稅額為（?。┤f元。（乙類啤酒定額稅率220元/噸）　　 　　 　　 　　答案：A答案：應納稅額=銷售數(shù)量定額稅率=400220=88 000（元）。　　應納稅額=銷售額稅率　　單選題：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人?！　《噙x題：消費稅的稅率形式有（　）?！　　　。?）稅率形式：比例稅率和定額稅率和復合計征三種形式?！　。ǘ┫M稅納稅人　　消費稅的納稅人，是指在中國境內生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。　?。?）進口貨物——向報關地海關申報納稅?！　〖{稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。（1+17%）17%=2（萬元）?！　?　　 　　 　　答案：C答案：當期銷項稅稅額=銷售額稅率=300000017%=510000（元）　　當期進項稅額=250000（元）　　應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額=510000250000=260000（元）?！　。?）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額　?、購匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額?！　r外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費?！　　∫?guī)模納稅人3%。　　多選題：按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人可以被認定為一般納稅人的有（?。?。 　　中華人民共和國境外（以下簡稱中國境外）的單位或者個人在中國境內提供應稅勞務，在境內未設有經(jīng)營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人?！　芜x題：目前，我國現(xiàn)行的增值稅屬于（　）。選項B“出售自建房屋”要繳納營業(yè)稅?！　∨袛囝}：如果稅法規(guī)定某一稅種的起征點是800元，那么，超過起征點的，只對超過800元的部分征稅。 　?。?）起征點 　　稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額 。如流轉稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅、所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等?！　{稅額＝計稅金額適用稅率　?。?）從量計征。我國現(xiàn)行稅法體系采用的累進稅率形式只有超額累進稅率、超率累進稅率?！　《惵实母叩椭苯芋w現(xiàn)國家的政策要求，直接關系到國家財政收入的多少和納稅人的負擔程度，是稅收法律制度中的核心要素。　?。{稅人）——“納稅”主體　依法直接負有納稅義務的自然人（包括個體經(jīng)營者）、法人和其他組織?！　　　　　　　〈鸢福篈C答案：選項BD是按照稅法法律級次劃分的。如《營業(yè)稅暫行條例》、《個人所得稅法實施條例》等?！　?，可分為國內稅法、國際稅法和外國稅法。選項A營業(yè)稅屬于流轉稅，選項B房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅，選項C車船稅屬于財產(chǎn)稅，選項D印花稅屬于行為稅　　二、稅法及構成要素　?。ㄒ唬┒愂张c稅法的關系　 稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。實行定額稅率?！　?（3）中央地方共享稅?！　。煞譃楣ど潭愵?、關稅類?！　。ㄈ┒愂盏姆诸悺　∥覈亩惙N分類方式主要有：　　，可將全部稅收劃分為流轉稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型?！　。?）稅收是國家在征稅過程中形成的一種特殊分配關系，即以國家為主體的分配關系，因而稅收的性質取決于社會經(jīng)濟制度的性質?！　。?）稅收是一個分配范疇，是國家參與并調節(jié)國民收入分配的一種手段，是國家財政收入的主要形式。　　　　　　　答案：ACD答案：稅收與其他財政收入形式相比，具有強制性、無償性和固定性三個特征。　　　　　　　　答案：D答案：我國現(xiàn)行稅種中屬于財產(chǎn)稅的稅種包括：房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅等，選項D屬于行為稅類。屬于地方各級政府的財政收入，由地方稅務局負責征收管理，如城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、營業(yè)稅等?！　。?）從量稅是以征稅對象的數(shù)量、重量、體積等作為計稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對象數(shù)量相關而與價格無關?！　　　〈鸢福篋答案：本題考核行為稅包括的稅種。　　例如《中華人民共和國稅收征收管理法》、《海關法》及《進出口關稅條例》?！　。?）稅收行政法規(guī)——條例，暫行條例　　由國務院制定。　　效力排序：法律＞行政法規(guī)＞部門規(guī)章＞規(guī)范性文件　　多選題：根據(jù)稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為（?。??！　“ǜ骷壎悇諜C關、財政機關和海關?！　　　≈笐{稅額與計稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，它是計算稅額的尺度。　　有全額累進稅率、超額累進稅率和超率累進稅率三種形式。以計稅金額為計稅依據(jù)。（?。〈鸢福骸獭　　　《惙ㄒ?guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)?！　∥覈F(xiàn)行的稅收減免權限集中于國務院，任何地區(qū)、部門不得規(guī)定減免稅項目。（?。〈鸢福捍鸢福赫鞫悓ο蟮臄?shù)額達到起征點的就全部數(shù)額征稅，未達到起征點的不征稅。 　　　　　　　　答案：ACD答案：增值稅的征稅范圍：銷售貨物（銷售不動產(chǎn)除外）或者加工、修理修配勞務，以及進口貨物。 ?。?）消費型增值稅——允許納稅人在計算增值稅時，將外購固定資產(chǎn)的價值一次性全部扣除（世界上使用最普遍的增值稅類型） 　　我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅。 　　單位租賃或者承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人?！　〕龂叶悇湛偩至碛幸?guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。 　　【注意】納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率?！　。ㄋ模┰鲋刀悜{稅額　　當期應納增值稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額　　　　銷項稅額=銷售額稅率　　　　包括向購買方收取的全部價款和價外費用?！　　　∵M項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額。銷售的貨物適用17%的增值稅稅率，企業(yè)8月份的增值稅應納稅額為（?。┰??！　　　　　　　〈鸢福篋答案：本月應納增值稅稅額=247?！　　　≡鲋刀惖募{稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度?！　。?）非固定業(yè)戶——銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款?！　　　∠M稅計稅方法主要有：從價定率、從量定額和復合計征三種方式?！　。ㄈ┫M稅稅目與稅率　?。?4個） 　　煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板。選項D是要繳納增值稅的?！　　咀⒁狻坎话ㄏ蛸徹浄绞杖〉脑鲋刀惗惪?。8月該啤酒廠應納消費稅稅額為（　）元?！　芜x題：某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫存外購應稅煙絲金額20萬元，當月又外購應稅煙