【正文】 500萬元的應納稅金額，（4500％）代扣營業(yè)稅金及附加的完稅憑證，作為總承包方和分包方的代扣代交的完稅憑證入帳。 （3）向業(yè)主驗工計價時： 借：應收賬款—應收工程款（業(yè)主）12 （5）收到業(yè)主撥付工程款時： 借：銀行存款 貸：銀行存款100 （9）按完工百分比法確認路基收入費用時： 借：主營業(yè)務成本—路基 其他應交款——應交教育費附加 　　 　　一、營業(yè)稅納稅人和扣繳義務人 　　按照規(guī)定，營業(yè)稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人）是在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。 　　其中所稱“不動產(chǎn)”是指不能移動，移動后會引起性質、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物及其土地附著物。所以在這里我們重點介紹“建筑業(yè)”稅目以及“服務業(yè)”、“轉讓無形資產(chǎn)”和“銷售不動產(chǎn)”稅目的征稅范圍，并介紹施工企業(yè)經(jīng)常碰到的應征營業(yè)稅的各種特殊業(yè)務。按規(guī)定，有線電視安裝費也按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。 　　金融經(jīng)紀業(yè)、郵政部門的報刊發(fā)行業(yè)務，不按本稅目征稅。建筑工程承包公司利用工程承包合同，使自己適用建筑業(yè)較低的稅率進行納稅籌劃有極大的意義，而且有足夠的空間?！　τ诘谝环N形式，即工程承包公司作為工程總承包人同建設單位簽訂合同，無論其是否具備施工力量，是否參與工程施工業(yè)務，對其取得的全部收入，按建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅，而不按服務業(yè)稅目征收營業(yè)稅?！　。ㄒ唬┙档筒牧腺M用。安裝企業(yè)在從事安裝工程作業(yè)時，應盡量不將設備價值作為安裝工程產(chǎn)值，可由建設單位提供機器設備，建筑安裝企業(yè)只負責安裝，取得的只是安裝費收入，使其營業(yè)額中不包括所安裝設備的價款，從而達到節(jié)稅的目的。所以，利用稅法關于納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，合理選擇對本企業(yè)有利的結算方式，將納稅義務發(fā)生時間盡量往后推遲，也是一種重要的稅收籌劃方法。實行按工程形象進度劃分不同階段結算價款辦法的工程項目，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為各月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結算的當天。 1）給“Y”付款時，留下200%的稅款（） 2）假設1000萬元全部收到，自身計稅：800%（） 3）向稅務機關申報時，填寫《各稅申報表》應分別填列，并注明：代扣Y建筑公司營業(yè)稅、城建稅、教育附加（具體金額） 4）稅務機關應給你開出兩張完稅證。工程承包公司有的自身沒有施工力量，或者自身雖有施工力量但不參與該項工程的施工，而將所有設計、施工、采購等項業(yè)務全部轉包給其他單位，自身只從事協(xié)調與組織工作；有的自身有一定的施工力量且參與了該項工程的，但仍將。 八、建筑業(yè)總承包人將工程分包、轉包納稅與帳務處理建筑安裝業(yè)務實行分包或者轉包的，以總承包人為扣繳義務人。實行旬末或月中預支、月終結算或竣工后結算辦法的工程項目，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結算的當天。設計業(yè)務較多而在境外沒有子公司的施工企業(yè)，可以在稅負較低的境外（如境外避稅港）設立規(guī)模較小的子公司從事設計業(yè)務來減少營業(yè)稅稅負。　?。ǘ┙档桶惭b工程的產(chǎn)值。　　二、科學利用營業(yè)額項目　　由于營業(yè)稅的計算公式是：應繳營業(yè)稅=應稅營業(yè)額稅率，各個行業(yè)（包括施工企業(yè)）利用稅率進行稅收籌劃的空間相對較小，所以，營業(yè)額的確定是決定營業(yè)稅稅負大小的關鍵因素，要降低營業(yè)稅的稅負，最直觀的方法就是降低應稅營業(yè)額。工程承包公司有的自身沒有施工力量，或者自身雖有施工力量，但不參與該項目的施工，將所有設計、采購、施工等項業(yè)務全部轉包給其他單位，自身只從事協(xié)調或組織工作；有的自身有一定的施工力量且參與了該項目的施工，但仍將其中大部分施工任務轉包給其他單位，工程承包公司的收入主要是總承包金額與分包金額之間的差額?！　∫?、積極利用工程承包合同　　對工程承包公司與施工單位是否簽訂承包合同，將營業(yè)稅劃歸成兩個不同的稅目，即建筑業(yè)和服務業(yè)。 　?。?）介紹服務，是指中介人介紹雙方商談交易或其他事項的業(yè)務。 　　 　　裝飾，是指對建筑物、構筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。各稅目的具體征稅范圍見營業(yè)稅的有關規(guī)定。按照規(guī)定，加工和修理、修配勞務，不屬于營業(yè)稅的應稅勞務（以下簡稱非應稅勞務），應征收增值稅，不征收營業(yè)稅。 ——合同毛利（分包毛利）.00 ——路基（分包） 貸：應交稅金——應交營業(yè)稅620 貸：主營業(yè)務收入——隧道 （7）支付分包單位工程款時： 借：應付賬款——應付工程款（分包單位）4其相關的稅務處理及會計核算如下： （一）稅務處理 在業(yè)主代扣稅金的情況下，根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，（12600％）。其工程項目包括一座長度為1600延長米的隧道及2在目前施工企業(yè)會計實踐中，對分包工程的會計處理方法主要有兩種方法： 第一種做法是，將分包工程收入納入本公司的收入，將所支付的分包工程款作為本公司的施工成本，與自己承建的工程做同樣的處理。 根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉包給他人，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業(yè)額。企業(yè)可以根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例、實際測定的完工進度確定完工百分比法的合同完工進度，在資產(chǎn)負債表日，按照合同總收入乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認收入后的金額，確認為當期合同收入；同時，按照合同預計總成本乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認費用后的金額，確認為當期合同費用。明確了合同變更收入、索賠收入和獎勵款的定義和確認為合同收入應具備的條件。企業(yè)通常應當按照單項建造合同進行會計處理，即以單項建造合同為會計核算對象。 1．總則。各部門原有關規(guī)定與《辦法》和本實施細則相抵觸的，按《辦法》和本實施細則執(zhí)行。 　　 對違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴重構成犯罪的，稅務機關應當書面移送司法機關處理。 第四十八條　下列行為屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的行為: 　　 (一)應開具而未開具發(fā)票； 　　 (二)單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、增值稅銷項稅額等內容不一致； 　　 (三)填寫項目不齊全； 　　 (四)涂改發(fā)票； 　　 (五)轉借、轉讓、代開發(fā)票； 　　 (六)未經(jīng)批準拆本使用發(fā)票； 　　 (七)虛構經(jīng)營業(yè)務活動，虛開發(fā)票； 　　 (八)開具票物不符發(fā)票； 　　 (九)開具作廢發(fā)票； (十)未經(jīng)批準，跨規(guī)定的使用區(qū)域開具發(fā)票； 　　 (十一)以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開具； 　　 (十二)擴大專業(yè)發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具范圍； 　　 (十三)未按規(guī)定報告發(fā)票使用情況； 　　 (十四)未按規(guī)定設置發(fā)票登記簿； 　　 (十五)其他未按規(guī)定開具發(fā)票的行為。需要調出外縣(市)的發(fā)票查驗時，應與該縣(市)稅務機關聯(lián)系，使用當?shù)氐陌l(fā)票換票證。 　　 第三十七條　《辦法》第二十四條“機外發(fā)票”是指經(jīng)稅務機關批準，在指定印制發(fā)票企業(yè)印制的供計算機開具的發(fā)票。 　　 第三十二條　《辦法》第二十二條所稱不符合規(guī)定的發(fā)票是指開具或取得的發(fā)票是應經(jīng)而未經(jīng)稅務機關監(jiān)制，或填寫項目不齊全，內容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務機關規(guī)定的發(fā)票。國家機關不得作保證人。 　　 第二十二條　稅務機關對用票單位和個人提供的財務印章和發(fā)票專用章的印模應留存?zhèn)洳椤?　　 第十六條　申請領購增值稅專用發(fā)票的單位和個人，提供《辦法》第十六條規(guī)定的證明時，應當提供加蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證(副本)。 　　 第十一條　印制發(fā)票企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品企業(yè)應建立以下制度: 　　 (一)生產(chǎn)責任制度； 　　 (二)保密制度； 　　 (三)質量檢驗制度； 　　 (四)保管制度； 　　 (五)其他有關制度。 　　 第六條　在全國范圍內統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國家稅務總局確定。除經(jīng)國家稅務總局或國家稅務總局省、自治區(qū)、直轄市稅務分局和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局(國家稅務總局省、自治區(qū)、直轄市稅務分局和省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局以下統(tǒng)稱省級稅務機關)依據(jù)各自的職責批準外，發(fā)票均應套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。 　　 第四十一條　稅務人員利用職權之便，故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個人，或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的，依照國家有關規(guī)定給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。 　　 第三十五條　稅務機關在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡，有關單位應當如實填寫，按期報回。 　　 第五章　發(fā)票的檢查 　　 第三十一條　稅務機關在發(fā)票管理中有權進行下列檢查: 　　 (一)檢查印制、領購、開具、取得和保管發(fā)票的情況； 　　 (二)調出發(fā)票查驗； 　　 (三)查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料； 　　 (四)向當事各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況； 　　 (五)在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。 　　 省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。 　　 第二十一條　所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應當向收款方取得發(fā)票。 　　 領購發(fā)票的單位和個人應當憑發(fā)票領購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票。 　　 第十二條　印制發(fā)票的企業(yè)應當按照稅務機關批準的式樣和數(shù)量印制發(fā)票。 　　 第九條　省、自治區(qū)、直轄市稅務機關對發(fā)票印制實行統(tǒng)一管理的原則，嚴格審查印制發(fā)票企業(yè)的資格，對指定為印制發(fā)票的企業(yè)發(fā)給發(fā)票準印證。 　　 財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自職責范圍內，配合稅務機關做好發(fā)票管理工作?！　?第五十九條　以前的有關規(guī)定與本辦法不一致的，按本辦法執(zhí)行?！　?第五十三條　納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計入銷售費用:　　 (一)有合法真實憑證；　　 (二)支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人(支付對象不含本企業(yè)雇員)；　　 (三)支付給個人的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務金額的5%。　　 第四十八條　納稅人發(fā)生非購銷活動的應收債權以及關聯(lián)方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準備金。不能提供的，不得在稅前扣除。　　 第六章　廣告費和業(yè)務招待費　　 第四十條　納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售(營業(yè))收入2%的，可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。納稅人借款未指明用途的，其借款費用應按經(jīng)營性活動和資本性支出占用資金的比例，合理計算應計入有關資產(chǎn)成本的借款費用和可直接扣除的借款費用?！　?第三十條　納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應并入計算機硬件作為固定資產(chǎn)管理；單獨計價的軟件，應作為無形資產(chǎn)管理?！　?第二十四條　納稅人固定資產(chǎn)計提折舊的范圍按細則第三十一條的規(guī)定執(zhí)行?！　?地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼均應作為工資薪金支出。　　 從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的納稅人的銷售費用還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前的改裝修復費、看護費、采暖費等。如果納稅人正在使用的存貨實物流程與后進先出法相一致，也可采用后進先出法確定發(fā)出或領用存貨的成本。間接成本是指多個部門為同一成本對象提供服務的共同成本，或者同一種投入可以制造、提供兩種或兩種以上的產(chǎn)品或勞務的聯(lián)合成本?！　?第五條　納稅人發(fā)生的費用支出必須嚴格區(qū)分經(jīng)營性支出和資本性支出。即納稅人發(fā)生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。編號：時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟頁碼：第97頁 共97頁施工企業(yè)會計核算及法律，法規(guī)的有關規(guī)定目 錄一、企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 2二、中華人民共和國發(fā)票管理辦法 9三、中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則 13四、企業(yè)會計準則第15號——建造合同解析 19五、業(yè)主代扣稅金分包工程稅務處理及會計核算 20六、施工企業(yè)營業(yè)稅應注意的幾個方面 24七、施工企業(yè)營業(yè)稅的納稅籌劃 26八、建筑業(yè)總承包人將工程分包、轉包納稅與帳務處理 29九、施工單位甲供料的發(fā)票及帳務處理問題 30十、工程承包公司的征稅問題 30十一、業(yè)主代扣稅金分包工程稅務處理及會計核算 31十二、分包人在被轉包人扣稅后如何帳務處理？ 32十三、我公司承建工程,部分分包出去,業(yè)主代扣代繳全部營業(yè)稅,問分包方還用提供發(fā)票嗎? 33十四、總承包公司如何開取工程發(fā)票與記帳的問題？ 34十五、掛靠公司收取管理費的賬務處理 35十六、建設工程的非法分包與違法轉包是怎么回事？ 35十七、法律法規(guī)有關建設工程轉包分包的規(guī)定 36十八、掛靠經(jīng)營、非法轉包、違法分包 41十九、繳納營業(yè)稅同時扣的1%個稅，是不是入管理費用？ 44二十、甲供材料建筑業(yè)務的稅收處理政策分析 44二十一、原始憑證處理十四要點 48二十二、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 50二十三、企業(yè)所得稅法操作細則 68二十四、中華人民共和國勞動合同法 73二十五、中華人民共和國企業(yè)所得稅法 84一、企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 　　 第一章　總　　則　　 第一條　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則(以下簡稱“條例”、“細則”)的規(guī)定精神，制定本辦法?！　?(二)配比原則。即納稅人可扣除費用的計算和分配方法應符合一般的經(jīng)營常規(guī)和會計慣例。直接成本是可直接計入有關成本計算對象或勞務的經(jīng)營成本中的直接材料、直接人工等。　　 第十一條　納稅人各項存貨的發(fā)出或領用的成本計價方法，可以采用個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法、計劃成本法、毛利率法或零售價法等。如果納稅人根據(jù)會計核算的需要已將上述購貨費用計入存貨成本的，不得再以銷售費用的名義重復申報扣除?！　?第三章　工資薪金支出　　 第十七條　工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關系的員工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動報