保險(xiǎn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講解(存儲(chǔ)版)
【正文】 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的概念 保單生效日 準(zhǔn)備金評(píng)估日 事故發(fā)生日 保單自然終止日 已賺 保費(fèi) 未賺保費(fèi) 保費(fèi)收入 3/4/2023 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提方法 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取 ， 應(yīng)當(dāng)采用下列方法之一： （ 一 ） 二十四分之一法 （ 以月為基礎(chǔ)計(jì)提 ） （ 二 ） 三百六十五分之一法 （ 以天為基礎(chǔ)計(jì)提 ） （ 三 ） 對(duì)于某些特殊險(xiǎn)種 ， 根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)分布狀況可以采用其他更為謹(jǐn)慎 、 合理的方法 。 算法：按會(huì)計(jì)年末未到期天數(shù)與保單總天數(shù)之間的比例提取未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金。借鑒行業(yè)數(shù)據(jù)。同時(shí)還反映向接受人追索補(bǔ)償?shù)臋?quán)利 .債權(quán)、債務(wù)關(guān)系清晰，也揭示了可能的信用風(fēng)險(xiǎn)。 3/4/2023 ３、未決賠款準(zhǔn)備金余額和充足率 資產(chǎn)負(fù)債表中的未決賠款準(zhǔn)備金余額反映的是期末未決賠款準(zhǔn)備金的累計(jì)提存數(shù)，是保險(xiǎn)公司對(duì)于未了賠款責(zé)任的儲(chǔ)備。 3/4/2023 ７、費(fèi)用率 （１）費(fèi)用率＝費(fèi)用／已賺凈保費(fèi) 費(fèi)用率指標(biāo)反映的是本期的成本費(fèi)用開支情況。應(yīng)收保費(fèi)、承保質(zhì)量、賠付速度、非現(xiàn)金費(fèi)用以及其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)都會(huì)對(duì)現(xiàn)金流狀況造成影響。營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的理賠費(fèi)用，包括理賠人員工資等均包含在賠付率中。通過(guò)比較不同期末的應(yīng)收保費(fèi)余額，可以掌握本期應(yīng)收保費(fèi)的增減變動(dòng)情況。 在處理未決賠案過(guò)程中，往往還會(huì)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，例如專家費(fèi)、律師費(fèi)、訴訟或仲裁費(fèi)、損失檢驗(yàn)費(fèi)等，因此還需要為這些費(fèi)用計(jì)提準(zhǔn)備金，即理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。 ?一般會(huì)利用賠款發(fā)展三角，找出賠案的賠付規(guī)律，并根據(jù)這個(gè)規(guī)律趨勢(shì)，合理估計(jì)各事故年度或報(bào)告年度發(fā)生事故的最終損失。 二十四分之一法 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金＝保費(fèi)收入 未賺保費(fèi)因子 3/4/2023 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提 1月 2月 1 月 15日 3月 …… . 12月 11月 3/4/2023 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提 保單生效日 未賺保費(fèi)因子 保單生效日 未賺保費(fèi)因子 1月 1/24 7月 13/24 2月 3/24 8月 15/24 3月 5/24 9月 17/24 4月 7/24 10月 19/24 5月 9/24 11月 21/24 6月 11/24 12月 23/24 3/4/2023 1/365法 ： 我公司目前采用 1/365法 計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。 3/4/2023 假設(shè)在統(tǒng)計(jì)月份內(nèi)承保保單的保單數(shù)量和保費(fèi)金額服從均勻分布，即所有保單都從月中開始生效，每一張保單當(dāng)月僅能賺得半月的保費(fèi)。 3/4/2023 保單生效日 事故發(fā)生日 評(píng)估日B 事故報(bào)告日 評(píng) 估 日 A 支付賠款并結(jié)案 延遲 已發(fā)生已報(bào)告 IBNR 未決賠款準(zhǔn)備金的概念 準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路 估計(jì)最終損失 未決賠款 準(zhǔn)備金 已決賠款 準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路 ? 最終損失主要根據(jù)賠案發(fā)生、發(fā)展至最終結(jié)案的規(guī)律估計(jì)； 1）已決三角 2）已發(fā)生三角（已決＋未決） ? 最終損失直接基于先驗(yàn)損失率（行業(yè)數(shù)據(jù)、經(jīng)驗(yàn)判斷） 準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路 凈賠款 三角 最終凈損失 凈未決 毛賠款 三角 最終毛損失 毛未決 凈未決 再保 攤回 有利有弊 準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路 再保攤回 ?法定分保 ?協(xié)議分保 ?合約分保 ?臨時(shí)分保 準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路 凈、毛三角的利弊 毛 ：（ 1） 直接業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)估 （ 2）滿足財(cái)務(wù)報(bào)表要求 資產(chǎn)負(fù)債表：對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債分別的評(píng)估 凈：（ 1）直接得到損益報(bào)表數(shù)據(jù) （ 2）穩(wěn)定性較分出業(yè)務(wù)強(qiáng) 準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路 三角類型 ?保單年度 ?事故年度 ?報(bào)案年度（估計(jì)充足性） 未到期與未決 我們可做的事情 準(zhǔn)備金評(píng)估的基本思路 6 12 18 24 30 36 42 48 54 60 0102 282 0702 402 0103 327 0703 319 0104 164 0704 212 0105 133 0705 209 0106 143 0706 2
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