【正文】 每月償還貸款本息金額－當月應(yīng)還利息 84 等額本金還款法 即在每月（季）固定的還款日，等額的償還貸款的本金，貸款利息隨本金逐月遞減。 銀行應(yīng) 按季 計提一般準備，一般準備年末余額應(yīng)不低于年末貸款余額的 1％。損失準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。 （ 如 98年 ， 呆準的核銷規(guī)模主要用于試點城市國有大中型企業(yè)兼并破產(chǎn)和減員增效；特困行業(yè)和重大結(jié)構(gòu)調(diào)整項目 。結(jié)算按其支付的形式的區(qū)別，分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種。比如：在一個國家的轉(zhuǎn)賬結(jié)算中，票據(jù)結(jié)算占有十分重要的地位。 付款方必須履約付款 ， 不得任意拖欠款項 、 無理拒付款項；收款方也應(yīng)按照合同約定 ，履行自己的義務(wù) 。 100 按其所 使用的支付結(jié)算工具不同 分為票據(jù) 、信用卡及銀行結(jié)算方式 ， 簡稱 “ 三票一卡三方式 ” 。 ② 無條件支付的委托 。 嚴禁簽發(fā)簽章與銀行預(yù)留印鑒不符的支票 。 2)、 持票人 、 出票人不在同行開戶的核算 106 持票人 出票人 開戶行 開戶行 ①支票及兩聯(lián)進賬單 ②進賬單一 ③將支票提出交換 ④借 :活期存款 _戶 貸 :存放中央銀行準備金 ⑤借：存放中央銀行準備金 貸 :活期存款 _戶 （ 1） 持票人開戶行受理持票人提交支票的處理 107 （ 2） 出票人開戶行受理出票人提交支票的處理 持票人 出票人 開戶行 開戶行 ⑤借 :存放中央銀行準備金 ② 借：活期存款 _戶 貸：活期存款 戶 貸 :存放中央銀行準備金 ①支票及叁聯(lián)進賬單 ③進賬單一 ④進賬單二、三提出交換 ⑥進賬單三 108 攜帶方便、支付便捷、費用較低、流通性強等優(yōu)點。 欠缺記載上列事項之一的，銀行匯票無效。 持票人超。 銀行匯票可以轉(zhuǎn)賬 ， 填明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的銀行匯票可以轉(zhuǎn)賬 ， 可以支取現(xiàn)金 。 7)、 持票人可以委托開戶銀行收款 ， 或直接向付款人提示付款；用于支取現(xiàn)金的支票 ， 僅限于收款人向付款人提示付款 。 3)、 簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票 ,必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定 。 適用范圍 ：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算 ， 均可以使用支票 。 因此 ， 商業(yè)銀行辦理支付結(jié)算 ， 必須堅持 “ 先付后收 ， 收妥抵用 ” ；各單位 、 個人支用款項時 ， 應(yīng)限制在銀行存款賬戶的余額內(nèi) 。 （ 二 ） 支付結(jié)算原則 支付結(jié)算原則 ， 是指單位 、 個人和商業(yè)銀行在辦理支付結(jié)算時 ， 必須遵守的行為準則 。 96 通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，目的是快速、有序、安全地實現(xiàn)貨幣所有權(quán)在經(jīng)濟和社會活動參與者間的轉(zhuǎn)移。 94 本節(jié)計劃 5學(xué)時。 提取貸款損失準備的核算 按一定比例計提一般準備時 ， 會計分錄為： 借： 利潤分配 —— 計提一般準備金 貸： 一般準備 按一定比例計提各項專項準備時 ， 會計分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 —— 計提貸款損失準備 貸： 貸款損失準備 —— 專項準備 90 貸款呆賬核銷的核算 貸款呆賬的核銷必須按規(guī)定的條件和報批手續(xù)報批后， 才能予以核銷。 銀行提取的一般準備，在計算銀行的資本充足率時，按《巴塞爾協(xié)議》的有關(guān)原則，納入銀行附屬資本。 特種準備 指針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險計提的準備。 貸款 發(fā)放 會計分錄為： 如售房單位未在本行開戶 借：個人住房貸款 —— 借：個人住房貸款 —— 貸：活期存款 —— 83 貸款 按期收回 個人住房貸款的還款方式有多種，比較常用的 是等額本息還款法和等額本金還款法。會計分錄為： 借：應(yīng)收利息 —— 應(yīng)收短期貸款利息戶 貸：利息收入 —— 逾期貸款利息收入 例 1 P 90 78 中長期貸款的計息 其為 按季 結(jié)息 ， 規(guī)定每季末月 20日為結(jié)息日 ， 并于結(jié)息期 次日辦理結(jié)息轉(zhuǎn)賬 。 72 特點： P82 其核算手續(xù)如下： 申請－受理－到期收回貼現(xiàn)款－到期未收回貼現(xiàn)款。 哪些物品可以充當?shù)盅浩罚? 68 貸款發(fā)放 與信用貸款所不同的是： A、要辦理抵押品保管手續(xù) ,有表外科目的核算：（收入）：待處理抵押品 —— 戶 B、發(fā)放抵押貸款入賬的分錄是： 借：抵押貸款 —— 戶 貸：活期存款 —— 戶 貸款到期收回 —— 貸：抵押貸款 —— 69 同時 ， 根據(jù)信貸部門的通知辦理抵押物退還手續(xù) ，銷記表外科目和抵押品登記簿 。 66 逾期貸款 是指借款合同到期 (含展期后到期 )未歸還的貸款。會計分錄為： 借：活期存款 —— 貸：貸款 ——戶 轉(zhuǎn)賬后，將特種轉(zhuǎn)賬借方憑證（做付款通知）蓋章后交還款人。 61 （四）貸款業(yè)務(wù)核算的要求 P77 （一）信用貸款的核算 銀行對哪些客戶可以采用信用貸款方式？ 62 貸款發(fā)放 P78 借款單位 向銀行申請貸款時，應(yīng)向銀行 信貸部門提出書面申請，經(jīng)信貸部門審核批準后，雙方商定貸款的額度、期限、用途和利率等，并簽訂借款合同。 銀行貸款方式可以劃分為信用貸款 、 擔保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)三種類型 。 貸款業(yè)務(wù) 系指經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準的金融機構(gòu)所從事的以還本付息為條件出借貨幣資金使用權(quán)的營業(yè)活動。 54 日積數(shù)計息法 ，即指按零存整取儲蓄存款分戶賬的每次存款余額，乘以所存天數(shù)，即是日積數(shù)，到期支取時，按日積數(shù)之和乘以同檔日利率，即為應(yīng)付利息數(shù)。交易成功后，打印取款憑證和零 存整取定期儲蓄存折和利息清單， 以取款憑證代現(xiàn)金付出憑證 、利息清單代轉(zhuǎn)賬借方憑證 入賬的會計分錄為： 借：定期儲蓄存款 －零存整取定期儲蓄戶 應(yīng)付利息 — 貸：現(xiàn)金 其他應(yīng)付款 — 銀行柜員核對打印內(nèi)容 ， 按取款憑證 配款 。 根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息 ， 預(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼 。 根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息 ， 預(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼 。 48 零存整取定期儲蓄存款 是定期定額存儲 ， 到期一次支取本息的一種定期儲蓄存款 。 B、 部分提前支取 儲戶 將整存整取定期存單和本人身份證件原件交柜員，并填寫存款憑證（金額為續(xù)存金額）。同時，編制表外科目付出傳票并登記表外科目明細賬： （付出）：空白重要憑證－ 整存整取儲蓄存單 44 2）銷戶 整存整取定期存款因支取而 銷戶 ，其支取方式具體又包括全額支?。ǚ譃榈狡谥?、全額提前支取和逾期支?。┖筒糠痔崆爸?。 銀行柜員 審核存款憑證上的戶名 、 金額 、 地址等項目填寫是否齊全 ， 身份證件是否有效 ， 證件號碼與客戶提供的證件是否一致 。 在取款憑證和利息清單上加蓋 “ 業(yè)務(wù)清訖章 ” ， 將現(xiàn)金 、 證件 、 利息清單 （ 第二聯(lián) ） 交客戶 。 銀行柜員 核對證折無誤后 ， 根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息 。交易成功后 ， 打印存款憑證 、 活期存折 。 儲戶的戶名、賬號、存款金額、期限、身份證件號碼等均屬于個人隱私，任何單位和個人沒有合法的手續(xù)均不能查詢儲戶的存款，也不能凍結(jié)或劃撥個人存款。 采用“對年、對月、對日法”，零頭天數(shù)按實際存期。 31 支取 存款單位 填寫“單位定期存款支取憑證”一式三聯(lián)，第二聯(lián)加蓋預(yù)留銀行印鑒，并持證實書辦理支取。清點款項無誤后，以“單位定期存款繳款憑證”第二聯(lián)作為收款人的記賬憑證進行賬務(wù)處理。 舉例： 教材 P65 28 (二 ) 單位定期存款是指單位一次性存入款項并約定存期 ，到期支取本息的存款 。 計息基本公式： 利息 =本金 時間 利率 其中 ：本金 是指每次存 （ 或取 ） 款后當日最后余額 。 25 (一 )單位活期存款 單位活期存款 是一種隨時可以存取 ， 按結(jié)息期計算利息的單位存款 。要解決好四個問題： 其一，堅持對賬崗與原記賬崗相分離。源頭控制主要在于開戶、事中控制主要在于支付、而事后控制主要在于對賬。按照存款人的不同，可分為 單位銀行結(jié)算 單位銀行結(jié)算賬戶，是指存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。 2 按存款的存期長短不同可分為 活期存款 和 定期 此外，目前商業(yè)銀行還開辦了單位、個人通知存款、單位協(xié)定存款、集團賬戶存款、保險公司協(xié)議存款等。其中： 對外報表 包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、所有者權(quán)益變動表、分部報表、合并會計報表、中央銀行和財政部要求報送的其他報表。 會計憑證的審核 審核要點： (1) (2)使用的憑證種類是否正確 ， 憑證的基本要素 、 聯(lián)數(shù)以及附件是否齊全 ， 10 （ 3)賬號 、 戶名是否正確 、 相符； (4)大 、 小寫金額是否一致 ， (5)款項來源 、 用途是否符合信貸 、 結(jié)算管理等原則的規(guī)定； (6)印簽 、 密押和支付密碼是否真實齊全； (7)計息 、 收費 、 罰金等的計算是否正確； （ 8） 支取金額是否透支或超過撥款限額等 。 具體要求 ： 1）單聯(lián)式現(xiàn)金支票應(yīng)用墨汁或碳素墨水填寫，單聯(lián)式憑證應(yīng)用墨水筆書寫；多聯(lián)式套寫憑證可用圓珠筆、雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀粶史謴垎螌憽? 單式記賬方法 是指每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生只在一個賬戶中進行登記 ， 單方面反映現(xiàn)金 、 實物 、 人欠 、欠人等事項 。它是對銀行會計對象進行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的確認、記錄、計量和報告的方法。 銀行會計核算方法 是根據(jù)會計方法的一般原理，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營管理的要求而采取的一種具有行業(yè)特點的會計核算方法。 種 。 8 會計憑證的填制 基本要求 ：要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、字跡 清楚、書寫規(guī)范、手續(xù)完備、不得任意涂改。此兩聯(lián)憑證必須當天與對方科目轉(zhuǎn)賬，不得只轉(zhuǎn)一方。 商業(yè)銀行會計報表分為對外報表和對內(nèi)報表。 按存款的來源不同可分為 單位存款 和居民 個人儲蓄存款 。它是存款人辦理存、貸款和資金收付活動的基礎(chǔ)。臨時存款賬戶的有效期，最長不得超過兩 20 存款賬戶的管理 強化賬戶管理、保障資金安全需要從源頭、事中、事后設(shè)立相應(yīng)的控制措施。 銀企對賬是銀行和企業(yè)對各自賬戶處理結(jié)果的交叉核對。 銀行吸收單位存款有強制性的特點 。 存款賬戶銷戶時 ， 應(yīng)在銷戶當時將利息結(jié)算清楚 ， 利隨本清 。 累計日積數(shù)計息法可在乙種賬頁上和計息余額表上具體運用 。 銀行柜員 應(yīng)審查憑證內(nèi)容、聯(lián)次是否完整齊全，賬號戶名是否一致，大小寫金額是否相等。入賬分錄同上。 單位定期存款 逾期支取 ， 逾期部分按 支取日 掛牌公告的活期存款利率計息 。 為存款人保密。 根據(jù)存款憑證的金額清點現(xiàn)金 ， 根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息 ， 預(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼 。 若大額支取還應(yīng)出示身份證件 。 其處理手續(xù)與支取基本相同 ， 但需打印利息清單 。 1） 42 儲戶 申請 開戶 時 ， 應(yīng)填寫存款憑證 ， 連同身份證件 、現(xiàn)金交于銀行柜員 。存款憑證作為業(yè)務(wù)憑證送監(jiān)督中心。整存整取定期存單和利息清單 （ 第一聯(lián) ） 作為業(yè)務(wù)憑證送監(jiān)督中心 。 以 整存整取定期存單 代現(xiàn)金付出憑證 、利息清單代轉(zhuǎn)賬借方憑證、 以 借：定期儲蓄存款－整存整取定期儲蓄戶（全部本金） 利息支出 — 定期儲蓄利息支出戶 （ 提前支取部分的利息 ）