【正文】 介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 65 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 ? 在建工程應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)固并計(jì)提折舊 發(fā)現(xiàn)：我們注意到， 貴公司有部分已達(dá)可使用狀態(tài)但尚未辦理決算竣 工手續(xù)的在建工程未暫估轉(zhuǎn)固并計(jì)提折舊；部分已達(dá)可使用狀 態(tài)尚未決算但已按上年末帳面數(shù)轉(zhuǎn)固的在建工程，有后續(xù)支出 發(fā)生的并未對(duì)其原值及折舊進(jìn)行調(diào)整 。 影響：不對(duì)實(shí)際價(jià)格遠(yuǎn)低于帳面價(jià)值的存貨不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，將 高估資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的價(jià)值，同時(shí)亦不利于管理層了解資 產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。 建議：我們建議按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，及時(shí)確認(rèn)銷售收入， 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 73 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴新力熱電有限公司 在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)入帳 ? 原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳 ? 應(yīng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行帳齡分析和計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 ? 存貨計(jì)劃成本的更新應(yīng)經(jīng)審批 ? 應(yīng)按時(shí)及足額繳納個(gè)人所得稅 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 74 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴新力熱電有限公司 ? 固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)入帳 發(fā)現(xiàn)： 貴公司每半年結(jié)轉(zhuǎn)一次固定資產(chǎn)。 建議： 我們建議，貴公司定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)做帳齡分析，并 按集團(tuán)的統(tǒng) 一會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 影響：未對(duì)應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，將不能通過衡量應(yīng) 收項(xiàng)目的可回收性以反映應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款的真實(shí)價(jià)值。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 84 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 齊河板紙有限責(zé)任公司 ? 應(yīng)盡快實(shí)施會(huì)計(jì)電算化 發(fā)現(xiàn)： 貴公司還沒有全面實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，與公司規(guī)模的快速增長(zhǎng)不 相適應(yīng)。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 88 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴乾能熱電有限責(zé)任公司 ? 存貨應(yīng)暫估入帳 發(fā)現(xiàn)： 我們發(fā)現(xiàn)，貴公司并沒有對(duì)已收貨未收發(fā)票的原材料和運(yùn)費(fèi)進(jìn) 行暫估入帳。 影響： 不合規(guī)的帳務(wù)處理，將不能正確記錄企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債，進(jìn)而影 響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和公允。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 94 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責(zé)任公司 在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)貴公司在帳務(wù)處理方面存在如下問題： ? 在建工程和固定資產(chǎn)帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 ? 原材料應(yīng)及時(shí)暫估入帳 ? 地板廠車間應(yīng)與物管定期對(duì)帳 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 95 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴板材有限責(zé)任公司 ? 在建工程和固定資產(chǎn)帳務(wù)應(yīng)規(guī)范處理 發(fā)現(xiàn)： 貴公司對(duì)計(jì)入在建工程的工程物資和用料并沒有設(shè)立明細(xì)帳來 分類記錄。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 97 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） 。 影響： 原材料成本計(jì)算不當(dāng)， 將導(dǎo)致存貨和銷售成本不能準(zhǔn)確計(jì)量， 進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和公允。 建議：我們建議，應(yīng)將該大修理費(fèi)用一次性計(jì)入當(dāng)期損益。 影響： 財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)反映公司資產(chǎn)狀況，也不能真實(shí)反映公司的 盈利。 影響： 材料退庫(kù)不及時(shí)入帳， 將不能準(zhǔn)確核算成本和存貨， 從而影 響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)和公允。 建議： 我們建議，貴公司應(yīng)嚴(yán)格按稅法的規(guī)定，對(duì)工人工資計(jì)算并繳納 個(gè)人所得稅。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 76 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 晨鳴新力熱電有限公司 ? 應(yīng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行帳齡分析和計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 發(fā)現(xiàn)： 貴公司并沒有對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行帳齡分析，同時(shí)沒有按集團(tuán)的統(tǒng) 一會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 影響： 固定資產(chǎn)不及時(shí)入帳， 將導(dǎo)致少算折舊， 從而高估了企業(yè)利 潤(rùn)。 影響：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，當(dāng)產(chǎn)品相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn) 移到買方后，銷售即應(yīng)確認(rèn)。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 67 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 赤壁晨鳴紙業(yè)有限責(zé)任公司 ? 殘次冷背及滯銷存貨應(yīng)及時(shí)處理并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 發(fā)現(xiàn)：經(jīng)審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)，貴公司有部分原材料，及部分產(chǎn)成品、備品 備件，由于原料結(jié)構(gòu)發(fā)生變化或因毀損，已部分或完全失去了 使用價(jià)值和出售價(jià)值。 影響： 不及時(shí)申報(bào)企業(yè)所得稅和增值稅，將可能引致稅務(wù)處罰，從而 給貴公司帶來不必要的損失。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 61 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 帳務(wù)處理 （續(xù)） ? 武漢晨鳴漢陽(yáng)紙業(yè)股份有限公司 ? 應(yīng)按集團(tuán)政策計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 發(fā)現(xiàn)： 我們了解到，貴公司未根據(jù)集團(tuán)政策對(duì)應(yīng)收帳款及其他應(yīng)收款 計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。若不嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī) 定，貴公司的資產(chǎn)和利潤(rùn)都有可能得不到正確反映。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 55 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） ? 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)入短期負(fù)債 發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，在貴公司的會(huì)計(jì)報(bào)表中，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款沒 有計(jì)入流動(dòng)負(fù)債。 公司簡(jiǎn)介 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 53 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） ? 原材料領(lǐng)用時(shí)應(yīng)及時(shí)入帳 發(fā)現(xiàn)：我們了解到，貴公司 倉(cāng)庫(kù)保管員并沒有在每一筆原材料領(lǐng)料時(shí) 及時(shí)入帳，而是在月末把當(dāng)月領(lǐng)料匯總數(shù)一筆入帳。 建議： 預(yù)付帳款中 的 部分預(yù)付工程款，如相對(duì)應(yīng)的工程已動(dòng)工，其金 額應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程核算 。 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 Pwc Draft 47 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） ? 借款合同應(yīng)妥善保管 發(fā)現(xiàn)：我們發(fā)現(xiàn)，貴公司對(duì)一些借款合同并沒有妥善保管，同時(shí)沒有 保存部分尚未歸還的借款合同。這樣 可以減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)及保障股東利益。 影響：不進(jìn)行定期對(duì)帳及編制余額調(diào)節(jié)表，將不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部的 未達(dá)帳項(xiàng)和其他差異，可能造成費(fèi)用 不能 及時(shí)入帳等影響，而合 并財(cái)務(wù)報(bào)表亦不能正確編制以反映貴集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 Pwc Draft 41 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） ? 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格管理 發(fā)現(xiàn)：我們注意到，貴公司有些應(yīng)付票據(jù)的開具及貼現(xiàn)沒有嚴(yán)格按照 相關(guān)法規(guī)進(jìn)行。 Pwc Draft 39 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） ? 關(guān)聯(lián)交易應(yīng)符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定（續(xù)） 發(fā)現(xiàn)： 經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)，貴公司某些涉及關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)未及時(shí)按有 關(guān)要求公告。 Pwc Draft 37 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部控制問題（續(xù)） ? 應(yīng)建立重大投資項(xiàng)目的決策機(jī)制 現(xiàn)代化管理要求重大投資項(xiàng)目的實(shí)施續(xù)經(jīng)過以下的決策和審批程序： 前期調(diào)研 ?可行性分析論證 ?計(jì)劃制定 ?財(cái)務(wù)預(yù)算 ?議案上報(bào) ?董事會(huì)討論表決 ?股東大會(huì)通過 發(fā)現(xiàn)：部分子公司的投資項(xiàng)目并沒有上報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)、備案，及未經(jīng)過嚴(yán)格 的審查及批準(zhǔn)。 Pwc Draft 27 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制 ? 財(cái)務(wù)資金的管理運(yùn)用 ? 定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表 ? 定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn) ? 對(duì)貨幣資金的收支進(jìn)行分權(quán)審批控制 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 28 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)） ? 借款合同的保存與管理 ? 合同的分類保存 ? 合同借閱與歸還 ? 合同的備份 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 Pwc Draft 29 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)） ? 即時(shí)的借款流動(dòng)性的分析 ? 到期借款的定期分析 ? 到期借款的管理 ? 到期借款償還安排 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 Pwc Draft 30 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)） ? 應(yīng)收賬款的管理 ? 客戶資信管理 ? 帳齡分析 ? 逾期賬款的催收 ? 壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 Pwc Draft 31 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 公司簡(jiǎn)介 會(huì)計(jì)處理 內(nèi)部控制 問題 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)） ? 與中介機(jī)構(gòu)的溝通 上市公司在經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)的溝通 ? 律師 ? 會(huì)計(jì)師 ? 券商 ? 其他 Pwc Draft 32 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） 資金管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制（續(xù)） ? 與中介機(jī)構(gòu)的溝通（續(xù)） ? 律師 貴公司應(yīng)就投資，經(jīng)營(yíng)管理，關(guān)聯(lián)交易等中所涉及的重大問題， 向律師尋求專業(yè)意見。Pwc Draft 2022年 5月 18日 山東晨鳴紙業(yè)股份有限公司 2022年度管理建議書（附件） Pwc Draft 1 內(nèi)容 ? 公司簡(jiǎn)介 ? 經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理 ? 會(huì)