贛州海龍鎢鉬有限公司存貨內(nèi)部控制制度(存儲版)
【正文】 應(yīng)保證存貨賬實(shí)相符。至少每月組織抽查一次，作好抽查記錄，做到賬、卡、物三一致。 保管人員應(yīng)對所保管的物資加強(qiáng)盤點(diǎn)工作，每次收、發(fā)料后，應(yīng)及時(shí)對這些材料的出入庫單進(jìn)行登記。 倉儲部門應(yīng)通過盤點(diǎn)、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨的殘、次、冷、背等情況。但實(shí)際工作中 ,一般管理 者均存在著重現(xiàn)金和有價(jià)證券的管理和控制 ,而忽視財(cái)物存貨管理的現(xiàn)象。 存貨控制是一般生產(chǎn)企業(yè)中最復(fù)雜而又最需要的一種控制 ,從以上存貨控制的主要內(nèi)容可看出 ,存貨控制涉及到企業(yè)的多個部門、多個環(huán)節(jié) ,貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的始終。對于特殊存貨，可以聘請專家采用特定方法進(jìn)行盤點(diǎn)。使用中特殊物品貫徹專材專用，結(jié)余繳庫的原則。 六 、 倉儲管理 倉庫保管員對經(jīng)檢驗(yàn)合格的材料，應(yīng)及時(shí)按規(guī)格，型號堆放在規(guī)定的地點(diǎn)。由內(nèi)部稽核人員審核領(lǐng)料單，核對收發(fā)憑證和存貨臺帳，檢查收發(fā)記錄和結(jié)存余額，查看存貨的領(lǐng)用會計(jì)核算是否準(zhǔn)確。 應(yīng)保證存貨領(lǐng)用無誤，手續(xù)齊全。加強(qiáng)存貨和銷貨成本控制的另一重要措施是采用存貨永續(xù)盤存制 ,為正確進(jìn)行存貨采購、使用和銷貨的成本計(jì)算提供必要的數(shù)據(jù)。如確需修改入庫記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有效授權(quán)批準(zhǔn)。 存貨保管控制主要應(yīng)通過編號和記錄來進(jìn)行。財(cái)會部門的采購部門材料核算崗位和倉庫保管部門要對存貨的購進(jìn)、發(fā)出和庫存進(jìn)行日常核算，倉庫應(yīng)登記材料卡片、庫存明細(xì)帳，材料核算崗位登記既有數(shù)量又有金額的明細(xì)賬；財(cái)務(wù)部門根據(jù)入庫單、驗(yàn)收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨賬薄及有關(guān)賬薄，月末材料核算崗位和倉庫管理崗位進(jìn)行核對。 （ 3） 擬入庫的自制存 貨，生產(chǎn)部門應(yīng)組織專人對其進(jìn)行檢驗(yàn)，只有檢驗(yàn)合格的產(chǎn)成品才可以作為存貨辦理入庫手續(xù)。 要保證存貨采購業(yè)務(wù)按計(jì)劃申報(bào)程序進(jìn)行，由采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的計(jì)劃和材料請購單編制采購計(jì)劃，提出具體的采購目錄，經(jīng)主管計(jì)劃的負(fù)責(zé)人審核后報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。 存量控制涉及到很多部門 ,也涉及到很多經(jīng)營過程 ,有關(guān)部門應(yīng)辦理哪些方面的工作應(yīng)有明確的分工 ,特別是采購、驗(yàn)收、付款、記錄必須分別由不同的部門處理 ,即使再小的企業(yè) ,也應(yīng)由不同的職員分工負(fù)責(zé)辦理。實(shí)物流轉(zhuǎn)程序控制的內(nèi)容主要是對涉及存貨的采購、驗(yàn)收、存儲、發(fā) 貨、生產(chǎn)及發(fā)運(yùn)等各環(huán)節(jié)工作程序的規(guī)定、職能的劃分、控制環(huán)節(jié)的設(shè)置、信息的傳遞要求以及相應(yīng)的授權(quán)要求等。 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，應(yīng)當(dāng)反映存貨的特點(diǎn)及企業(yè)內(nèi)部存貨流轉(zhuǎn)的管理方式，防止通過人為調(diào)節(jié)存貨計(jì)價(jià)方法操縱當(dāng)期損益。企業(yè)自行生產(chǎn)的產(chǎn)成品應(yīng)當(dāng)按照成本費(fèi)用有關(guān)規(guī)定，合理計(jì)算產(chǎn)品成本。倉庫保管員收到存貨時(shí)不填制入庫通知單，而是以驗(yàn)收單作為記帳依據(jù)。另外，購入的、已銷的、其他企業(yè)寄售或委托加工的或盤盈的存貨不入賬（如將所有與之有關(guān)的驗(yàn)收報(bào)告和發(fā)票抽出），使存貨賬實(shí)不符 （ 3） 領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。實(shí)地盤存制是在每一個會計(jì)期間結(jié)束時(shí)，對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)以取得存貨數(shù)量，再乘以其單位價(jià)格，計(jì)算出期末存貨價(jià)值的方法。 原材料核算 （ 1）原材料驗(yàn)收核算：供銷科采購員購進(jìn)貨物，憑調(diào)撥單或發(fā)票 到各廠點(diǎn)倉庫辦理驗(yàn)收手續(xù)，財(cái)務(wù)科根據(jù)發(fā)票及材料驗(yàn)收單財(cái)務(wù)聯(lián)編制會計(jì)分錄， （ 2）原材料領(lǐng)用核算：各廠點(diǎn)購進(jìn)的大宗材料直接放在生產(chǎn)現(xiàn)場，在辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)的同時(shí)，也全額辦理了領(lǐng)用消耗的手續(xù)，即開具領(lǐng)料單，全額計(jì)入當(dāng)月材料成本，財(cái)務(wù)科月底根據(jù)領(lǐng)料單作會計(jì)分錄 ， 零星材料由廠點(diǎn)生產(chǎn)人員根據(jù)生產(chǎn)需要自己到倉庫領(lǐng)取，并開具領(lǐng)料單。該公司引進(jìn)了先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備和分析檢測儀器，具有開發(fā)創(chuàng)新和自主研發(fā)能力，公司以嚴(yán)密科學(xué)的管理，精益求精的技術(shù)，穩(wěn)定優(yōu)良的品質(zhì)和用戶至上的服務(wù)，在國內(nèi)外建立了良好的信譽(yù)，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷歐亞美20 多個國家和地區(qū)。項(xiàng)目落戶儲潭工業(yè)小區(qū)，占地面積 89 畝，總投資 2678 萬元。而企業(yè)對外部環(huán)境的適應(yīng)性是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)上，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作。 江西贛州是粵、滬、閩的中心連接站，交通便利。 贛州海龍鎢鉬有限公司存貨內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 一、 贛州海龍鎢鉬有限公司 存貨核算管理現(xiàn)狀 按生產(chǎn)廠點(diǎn)設(shè)立倉庫 該 公司不設(shè)倉庫集中保管材料及成品，在各個生產(chǎn)廠點(diǎn)設(shè)立倉庫，大宗材料及成品直接放在生產(chǎn)現(xiàn)場，材料入庫、生產(chǎn)領(lǐng)用和庫存成品均在廠點(diǎn)辦理。 形成該管理核算方式的原因 各 生產(chǎn)廠點(diǎn)地點(diǎn)分散，不集中，部分場點(diǎn)實(shí)行廠長承包負(fù)責(zé)制或經(jīng)營指標(biāo)考核管理，加之產(chǎn)品品種多，產(chǎn)量不穩(wěn)定，用料品種規(guī)格多，管理制度不完善，再加上財(cái)務(wù)人員少，財(cái)務(wù)簡化核算。 （ 1） 原材料購進(jìn)辦理驗(yàn)收手續(xù)的同時(shí)，即辦理一次性出庫手續(xù)，其真實(shí)的領(lǐng)用消 耗過程，財(cái)務(wù)帳上已不再反映；若當(dāng)月未消耗或未全部
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