外匯收支情況表編制與審核實(shí)務(wù)(存儲(chǔ)版)
【正文】 且外匯管理政策允許的部分?！ ?3．應(yīng)付外籍人員工資。該科目反映外商投資企業(yè)向中國(guó)境外的金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)、個(gè)人或其他經(jīng)濟(jì)組織籌借的，以外國(guó)貨幣承擔(dān)契約性償還義務(wù)的款項(xiàng)，外商投資企業(yè)借用外債不得超過投資總額和注冊(cè)資本之間的差額(簡(jiǎn)稱“投注差”)。該科目反映外商投資企業(yè)因借款和發(fā)行債券而應(yīng)支付的利息，企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬款而發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付利息也記錄在本科目。該科目貸方反映外商投資企業(yè)收取的境內(nèi)企業(yè)的外匯投資和境內(nèi)居民B股投資，接受的投資性外商投資企業(yè)以其境內(nèi)所獲得的人民幣利潤(rùn)、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的財(cái)產(chǎn)對(duì)本企業(yè)的投資?！敖?jīng)常項(xiàng)目差額”為正數(shù)通常表明該企業(yè)出口創(chuàng)匯能力較強(qiáng)；“經(jīng)常項(xiàng)目差額”為負(fù)數(shù)表明該企業(yè)可能出于籌建階段或者主要涉及進(jìn)口用匯，產(chǎn)品以內(nèi)銷為主；“經(jīng)常項(xiàng)目差額”為零，表明外商投資企業(yè)外匯流入和流出剛好相等。匯兌收益在借方反映，匯兌損失在貸方反映，賬戶余額可以在借方也可以在貸方?！ ≠Q(mào)易往來資金主要涉及應(yīng)收外匯賬款、預(yù)付外匯賬款、應(yīng)付外匯賬款和預(yù)收外匯賬款四種情況。編制單位填寫外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)全稱，不能簡(jiǎn)稱組織結(jié)構(gòu)代碼為9位數(shù)字，以組織結(jié)構(gòu)代碼證為準(zhǔn)；外匯登記證編號(hào)為12位數(shù)字，以IC卡背面外匯局填寫為準(zhǔn)；編制人、會(huì)計(jì)主管和法定代表人必須簽字和蓋章(簽章)。精品 文檔?！ ?．報(bào)表項(xiàng)目必須填寫完整，特別是對(duì)報(bào)表附注要認(rèn)真填寫。“其他資產(chǎn)”金額較大，如占“資產(chǎn)合計(jì)”數(shù)的比率超過5％，應(yīng)該進(jìn)一步檢查其項(xiàng)目的真實(shí)性和完整性，說明表編制的精確度不高，有待于細(xì)化分析，重新編制報(bào)表?！ ?．“匯率折算差額”只是反映往來款項(xiàng)匯兌損益情況，“實(shí)收境外資本”和“實(shí)收境內(nèi)外匯資本”并不需要進(jìn)行匯兌折算調(diào)整?！ ∪?、一些特殊事項(xiàng)的專項(xiàng)說明 1．“負(fù)債和經(jīng)常項(xiàng)目差額合計(jì)”可以為零或者負(fù)數(shù)，對(duì)應(yīng)的“資產(chǎn)合計(jì)”也可以為零或者負(fù)數(shù)。該科目要根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告進(jìn)行填列，對(duì)于2002年5月1 日以后出具的驗(yàn)資報(bào)告，要重點(diǎn)審核是否附《外方出資情況詢證函回函》，沒有外匯局回函的驗(yàn)資報(bào)告沒有法律效力。借用外匯貸款的本金和利息分別反映，利息費(fèi)用無須資本化處理。應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注通過特殊目的公司返程投資設(shè)立的外商投資企業(yè)利潤(rùn)匯出的真實(shí)性。“應(yīng)收賬款”有貸方余額的，也應(yīng)包括在本科目反映。本項(xiàng)目如為負(fù)數(shù)，也在資產(chǎn)方反映?！ ‖F(xiàn)行外匯管理政策規(guī)定，所有外匯交易均通過外匯賬戶進(jìn)行，因此可以根據(jù)外匯賬戶收支情況進(jìn)行分析填列。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”或“股本”等科目分析填列。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目分析填列。借方表示非外匯形式資產(chǎn)的增加，貸方表示非外匯形式資產(chǎn)的減少。該科目反映外商投資企業(yè)以現(xiàn)匯、實(shí)物、無形資產(chǎn)和股權(quán)等對(duì)境外投資，不管投資是否取得控股地位，均以成本法核算?！ ?．預(yù)付外匯賬款。主要包括貨物和服務(wù)出口、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移等。資本金賬戶是指外商投資企業(yè)外方注入外匯資本金時(shí)所開立的專門賬戶，資本金賬戶存款通常不會(huì)高于外匯局核定的資本金開戶最高限額，除非存在少許存款利息。外匯收支情況表的借方表示：貨物或者服務(wù)的進(jìn)口，金融資產(chǎn)的增加，金融負(fù)債的減少，外方權(quán)益的減少；貸方表示：貨物和服務(wù)的出口，金融負(fù)債的增加，金融資產(chǎn)的減少，外方權(quán)益的增加?！ ⊥鈪R收支情況表是基于國(guó)際收支平衡表的編制原理來編制的。外匯貨幣資金分類應(yīng)該清晰，科目之間不得串戶。經(jīng)常項(xiàng)目賬戶存款是指外商投資企業(yè)與非居民之間經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)所收到的外匯資金。該科目主要是要根據(jù)貨物、服務(wù)和其他應(yīng)收
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