在職人員參加研究生課程題庫(kù)考試稅收籌劃(存儲(chǔ)版)
【正文】 銷(xiāo)售收入為2000萬(wàn)元，除“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”以外的扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為1400萬(wàn)元。適用稅率為30%應(yīng)納土地增值稅稅額=490000030%=1470000元該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納稅金合計(jì)=1100000+10000+1470000=2580000元（2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=2500萬(wàn)元5%=125萬(wàn)元應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=125萬(wàn)元7%=應(yīng)納教育費(fèi)附加=125萬(wàn)元3%=應(yīng)納印花稅稅額=2500萬(wàn)元%=應(yīng)扣除與轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅金=125++=裝修費(fèi)按照成本計(jì)算，及開(kāi)發(fā)成本500萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)費(fèi)用增加=50010%=50萬(wàn)元，加計(jì)扣除增加=50020%=100萬(wàn)元。公司要求你準(zhǔn)備一份簡(jiǎn)要的報(bào)告，勾勒出每種方案的稅收結(jié)果。答案：選擇方案二更優(yōu)。該企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)5年內(nèi)預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1 500萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。估計(jì)該工廠成本為1，000萬(wàn)元。答案：（1）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=200000005%=1000000元應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=10000007%=70000元應(yīng)納教育費(fèi)附加=10000003%=30000元應(yīng)納印花稅稅額= 20000000%=10000元土地增值稅中除“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”以外的扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為1400萬(wàn)元，應(yīng)包括取得土地成本、開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)費(fèi)用、加計(jì)扣除等；其中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的印花稅應(yīng)列入管理費(fèi)用，不再重復(fù)扣除，故扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加 =1000000+70000+30000=1100000元。因此按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，該并購(gòu)行為屬于以承擔(dān)被兼并企業(yè)全部債務(wù)方式實(shí)現(xiàn)吸收合并，不視為被兼并企業(yè)按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，不計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不用繳納所得稅。B酒廠以A酒廠生產(chǎn)的糧食白酒為原料，生產(chǎn)系列藥酒，按照稅法規(guī)定，適用10%的稅率。勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)稅辦法是：不高于2萬(wàn)元的勞務(wù)報(bào)酬，先允許減除20%的費(fèi)用，適用20%的個(gè)人所得稅稅率。二、綜合分析題（每題10分，共70分）1．奧立電梯公司主要生產(chǎn)銷(xiāo)售電梯并負(fù)責(zé)電梯的安裝、維修及保養(yǎng)。采用“視同買(mǎi)斷”的委托代銷(xiāo)方式時(shí)，由于視同買(mǎi)斷行為實(shí)質(zhì)上與一般商品購(gòu)銷(xiāo)行為無(wú)重大差異，因此，受托方不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，只需要按照正常銷(xiāo)售計(jì)算繳納增值稅和城建稅及教育費(fèi)附加。同時(shí)，在生產(chǎn)初期可以大量投入，使得總公司的盈利最大程度地減少，一旦改設(shè)子公司，便將最大盈利項(xiàng)目設(shè)在子公司。2． “收取手續(xù)費(fèi)”與“視同買(mǎi)斷”兩種委托代銷(xiāo)方式哪一種更能節(jié)稅？（請(qǐng)分別從委托方、受托方及委托雙方總體稅負(fù)等三個(gè)角度加以說(shuō)明）答案：從不同的角度選擇不同的委托代銷(xiāo)方式節(jié)稅：（1）委托方角度：采用“收取手續(xù)費(fèi)”的委托代銷(xiāo)方式時(shí)，委托方按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，將貨物交付他人代銷(xiāo)及銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物的行為，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物，計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)需給受托方代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。但如果委托雙方不屬于同一個(gè)企業(yè)集團(tuán)，而是毫無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的獨(dú)立公司，則要根據(jù)委托雙方的收益情況進(jìn)
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