在職人員參加研究生課程題庫(kù)考試稅收籌劃(文件)
【正文】 00元應(yīng)納教育費(fèi)附加=10000003%=30000元應(yīng)納印花稅稅額= 20000000%=10000元土地增值稅中除“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”以外的扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為1400萬元，應(yīng)包括取得土地成本、開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用、加計(jì)扣除等；其中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅應(yīng)列入管理費(fèi)用，不再重復(fù)扣除，故扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加 =1000000+70000+30000=1100000元。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納稅金合計(jì)=+=。估計(jì)該工廠成本為1，000萬元。答案：根據(jù)公司有累積的稅收虧損，并預(yù)計(jì)以后幾年會(huì)維持這種狀況。該企業(yè)預(yù)計(jì)未來5年內(nèi)預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1 500萬元，所得稅稅率為25%。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（1500405）25%250010%=75萬元。答案：選擇方案二更優(yōu)。因此，三種方案中方案B從稅收上講為最有效的方案。公司要求你準(zhǔn)備一份簡(jiǎn)要的報(bào)告，勾勒出每種方案的稅收結(jié)果。6．一家大公司聘請(qǐng)你作稅務(wù)顧問，這家公司有累積的稅收虧損，并預(yù)計(jì)以后幾年會(huì)維持這種狀況。適用稅率為30%應(yīng)納土地增值稅稅額=490000030%=1470000元該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納稅金合計(jì)=1100000+10000+1470000=2580000元（2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=2500萬元5%=125萬元應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=125萬元7%=應(yīng)納教育費(fèi)附加=125萬元3%=應(yīng)納印花稅稅額=2500萬元%=應(yīng)扣除與轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅金=125++=裝修費(fèi)按照成本計(jì)算，及開發(fā)成本500萬元，開發(fā)費(fèi)用增加=50010%=50萬元，加計(jì)扣除增加=50020%=100萬元。請(qǐng)計(jì)算在這種情況下，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅金。5．假定某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造并出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，預(yù)計(jì)銷售收入為2000萬元，除“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”以外的扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為1400萬元。銷售數(shù)量為5000萬千克。在經(jīng)營(yíng)過程中，B酒廠由于缺乏資金和人才，無法經(jīng)營(yíng)下去，準(zhǔn)備破產(chǎn)。方案一：每月繳納（100003500）20%555=745元全年繳納個(gè)人所得稅 74512=8940元方案二：每月繳納 （40003500）3%=15元全年一次性獎(jiǎng)金 72000/12=6000元 適用稅率10%，速算扣除數(shù)105，繳納個(gè)人所得稅 7200010%105=7095元全年繳納個(gè)人所得稅 1512+7095=7275元（2）更優(yōu)方案：每月發(fā)放薪金8000元，年終一次性發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金24000元每月繳納個(gè)人所得稅 （80003500）10%105=345元全年一次性獎(jiǎng)金 24000/12=2000元 適用稅率10%，速算扣除數(shù)105，繳納個(gè)人所得稅 2400010%105=2295元全年繳納個(gè)人所得稅 34512+2295=6435元4．東北地區(qū)有兩家大型酒廠A酒廠和B酒廠，
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