在職人員參加研究生課程題庫考試稅收籌劃-資料下載頁
2025-08-04 15:06本頁面
【正文】 元應納城市維護建設(shè)稅稅額=125萬元7%=應納教育費附加=125萬元3%=應納印花稅稅額=2500萬元%=應扣除與轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅金=125++=裝修費按照成本計算，及開發(fā)成本500萬元，開發(fā)費用增加=50010%=50萬元，加計扣除增加=50020%=100萬元?？鄢椖亢嫌?1400++500+50+100= 增值額==增值率=稅法規(guī)定：建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅；故不繳納土地增值稅。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應繳納稅金合計=+=。（3）籌劃前該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應繳納稅金合計=258萬元籌劃后該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應繳納稅金合計= 經(jīng)過稅務(wù)籌劃后。6．一家大公司聘請你作稅務(wù)顧問，這家公司有累積的稅收虧損，并預計以后幾年會維持這種狀況。該公司打算在外地設(shè)立一家新的配送工廠。估計該工廠成本為1，000萬元。公司正考慮3種備選方案：依據(jù)方案A，公司借入1，000萬元買入這樣的工廠；依據(jù)方案B，公司發(fā)行普通股票籌款1，000萬元購買這樣的工廠；依據(jù)方案C，公司向當前所有者租用這樣的工廠。公司要求你準備一份簡要的報告，勾勒出每種方案的稅收結(jié)果。在報告中，請你推薦從稅收上講最有效的方案。答案：根據(jù)公司有累積的稅收虧損，并預計以后幾年會維持這種狀況。公司在外地設(shè)立一家新的配送工廠的方案有三種：方案A：公司借入1000萬元買入這樣的工廠，該方案會造成公司支付借款利息，而借款的利息支出會增加虧損，在公司虧損的情況下?lián)p失抵稅效應；方案B：公司發(fā)行普通股票籌款1000萬元購買這樣的工廠，該方案雖增加了普通股票，但因公司虧損不用支付股息，不會造成稅收影響；方案C: 公司向當前所有者租用這樣的工廠，該方案使公司需要支付租金，而租金支出會增加虧損，在公司有累積虧損的情況下?lián)p失抵稅效應。因此，三種方案中方案B從稅收上講為最有效的方案。7．某企業(yè)2009年度計劃購買一套設(shè)備，現(xiàn)有兩個方案可供選擇：方案一：購買A設(shè)備（普通設(shè)備），不含稅價款2 000萬元，預計使用年限為5年；方案二：購買B設(shè)備（節(jié)能設(shè)備），不含稅價款2 500萬元，每年可節(jié)能支出40萬元，預計使用年限為5年。該企業(yè)預計未來5年內(nèi)預計實現(xiàn)利潤總額為1 500萬元，所得稅稅率為25%。請根據(jù)以上資料作出方案選擇，并列明計算過程（暫不考慮貨幣的時間價值）。答案：選擇方案二更優(yōu)。方案一：應繳納企業(yè)所得稅 150025%=375萬元方案二：根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第一百條，企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。應繳納企業(yè)所得稅（1500405）25%250010%=75
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