【正文】 實質(zhì)性損害時損失額如何確認？ 納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成財產(chǎn)損失或者已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時，應(yīng)扣除變價收入、可收回金額以及責(zé)任和保險賠款后，再確認發(fā)生的財產(chǎn)損失。 （二十九）納稅人發(fā)生的資金借款損失如何處理？ 除國家規(guī)定可以從事信貸業(yè)務(wù)的金融保險機構(gòu)（包括經(jīng)批準(zhǔn)成立的企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)公司）外，企業(yè)之間原則上不得直接從事信貸業(yè)務(wù)。 （二十八）納稅人因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失申請稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？ 納稅人因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失申請稅前扣除，必須符合下列條件： 有明確的法律、政策依據(jù)； 不屬于政府?dāng)偱伞? 被投資方財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已進行清算。 對固定資產(chǎn)發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害申請財產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供下列資料： 固定資產(chǎn)被淘汰的經(jīng)濟、技術(shù)等原因的說明； 企業(yè)法定代表人、主要負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人簽章證實有關(guān)固定資產(chǎn)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值、已毀損等的書面申明； 中介機構(gòu)或有關(guān)技術(shù)部門的品質(zhì)鑒定報告； 有關(guān)固定資產(chǎn)的成本和價值回收情況說明； 《財產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除報審表》和材料清單。 （十六）納稅人存貨發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害申請財產(chǎn)損失稅前扣除應(yīng)提供哪些材料？ 存貨出現(xiàn)以下一項或若干項情形時，應(yīng)當(dāng)確認為發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： 已霉?fàn)€變質(zhì)； 已過期且無轉(zhuǎn)讓價值； 經(jīng)營中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值； 其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值。 與關(guān)聯(lián)方的往來賬款必須有法院判決或所在地主管稅務(wù)機關(guān)證明。債務(wù)人已失蹤、死亡的應(yīng)收賬款，在取得公安機關(guān)已失蹤、死亡的證明后，確定其遺產(chǎn)不足清償部分或無法找到承債人追償債務(wù)的，由中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。 （八）納稅人需審批的財產(chǎn)損失應(yīng)何時申報？ 納稅人發(fā)生的各項需審批的財產(chǎn)損失應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)集中一次報稅務(wù)機關(guān)審批，逾期申報的財產(chǎn)損失不得扣除。非因計算錯誤或其他客觀原因，納稅人未及時申報的財產(chǎn)損失，逾期不得扣除。各局應(yīng)結(jié)合本地實際制定相應(yīng)的備案表和備案程序，加強對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的宣傳、輔導(dǎo)，主動接受納稅人相關(guān)資料的備案。（京地稅企〔2005〕513號）（二十）中國高級檢察官教育基金會是經(jīng)民政部批準(zhǔn)成立的全國性專業(yè)社會團體，其宗旨是募集資金資助中國檢察官教育事業(yè)，特別是資助中西部貧困地區(qū)的檢察教育培訓(xùn)工作。轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)要將上述免稅收入主要用于研發(fā)條件建設(shè)和解決歷史問題。對納稅人符合減免稅條件而在2004年度已征的稅款，主管稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定在辦理減免稅手續(xù)后，給予退稅。經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后，又由轉(zhuǎn)制后的企業(yè)持有關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續(xù)。本通知適用于文化體制改革試點地區(qū)的所有文化單位和不在試點地區(qū)的試點單位。原有文化企業(yè)分立、改組、轉(zhuǎn)產(chǎn)、合并、更名等形成的文化企業(yè)，都不能視為新辦文化企業(yè)。 享受稅收優(yōu)惠政策的福利企業(yè)要向其主管稅務(wù)機關(guān)按期申報當(dāng)期的免稅數(shù)額，便于及時了解掌握相關(guān)信息。（京地稅企〔2005〕283號） （六）關(guān)于嚴格按照稅收征管法確定企業(yè)所得稅核定征收范圍的問題（京地稅企〔2005〕290號）各局要嚴格按照《征管法》第三十五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕38號）、《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅核定征收暫行辦法的通知》（京地稅企〔2004〕569號，以下簡稱《辦法》）文件規(guī)定的范圍，嚴格掌握實行核定征收的標(biāo)準(zhǔn)，不得違規(guī)擴大核定征收的范圍。（京地稅企[2005]31號） （二）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》的有關(guān)規(guī)定，對實行統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一風(fēng)險控制、統(tǒng)一資金調(diào)撥、統(tǒng)一會計核算和財務(wù)管理的期貨經(jīng)紀(jì)公司所屬營業(yè)部，應(yīng)以期貨經(jīng)紀(jì)公司為企業(yè)所得稅納稅人，因此，期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)在公司總部所在地統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。(3)《報備表》填報的其他填報要求《報備表》做為企業(yè)所得稅年度申報表的附表，報送此表時要按“項目具體管理規(guī)定”與其他報備資料一并報送；《報備表》要求加蓋單位公章；《報備表》表中“評估（檢查）確認數(shù)”由稅務(wù)機關(guān)填寫。1《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》填寫有何要求？（1）《報備表》的填報范圍是什么？北京市地方稅務(wù)局所管轄的企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生企業(yè)所得稅稅前彌補虧損、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除、工效掛鉤企業(yè)所得稅稅前扣除工資、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得事項時均應(yīng)填報此表。②企業(yè)所得稅取消審批項目報備表。實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤工資扣除項目管理有哪些具體規(guī)定？（1）納稅人實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤工資辦法必備的條件①實行“工效掛鉤”工資辦法的國有及國有控股企業(yè)，須由市（區(qū)、縣）國資委或市勞動局、市財政局審核確定其掛鉤方案，包括核定的工資總額基數(shù)、實現(xiàn)效益基數(shù)、掛鉤浮動比例、以集團形式掛鉤其所屬企業(yè)的掛鉤工資分解方案和具體分解指標(biāo)等內(nèi)容或年度清算結(jié)果。上述資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如數(shù)額較大，在一個納稅年度確認實現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅確有困難的，可作為遞延所得，在投資交易發(fā)生當(dāng)期及隨后不超過5個納稅年度內(nèi)平均攤轉(zhuǎn)到各年度的應(yīng)納稅所得中。 （3）納稅人彌補虧損向主管稅務(wù)機關(guān)報備哪些資料？納稅人在盈利年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》、《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》，同時依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第25條“稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料”之規(guī)定，在年度匯算清繳申報彌補以前年度虧損時，需要附送中介機構(gòu)出具的企業(yè)彌補虧損鑒證報告。提取壞帳準(zhǔn)備金的管理有哪些具體規(guī)定？納稅人提取壞帳準(zhǔn)備金不再需要稅務(wù)部門審批。后續(xù)管理對納稅人的基本要求納稅人應(yīng)在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，對年度內(nèi)發(fā)生的涉及取消審批項目的事項，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號）文件及北京市地方稅務(wù)局制定的有關(guān)后續(xù)管理具體規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度申報表》、《企業(yè)所得稅取消審批項目報備表》及報備資料，并對數(shù)據(jù)、資料的真實性、合法性承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。企業(yè)所得稅減免稅審批事項（1）資源綜合利用企業(yè)（項目）企業(yè)稅收減免；（2）技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)稅收減免稅資格；（3）技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅抵免稅額度減免；（4）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)稅收減免；（5）軟件開發(fā)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)稅收減免；（6）科研機構(gòu)和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓收入稅收減免；（7）企事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入企業(yè)稅收減免；（8）科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制企業(yè)稅收減免；（9）司法公證機構(gòu)轉(zhuǎn)制單位企業(yè)稅收減免；（10）環(huán)保產(chǎn)業(yè)企業(yè)稅收減免；（11）國有農(nóng)口企業(yè)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工企業(yè)稅收減免；（12）農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)稅收減免；（13）受風(fēng)、火、水、震等自然災(zāi)害企業(yè)稅收減免；（14）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減免稅額10％的企業(yè)稅收減免；（15）林業(yè)企業(yè)稅收減免；（16）校辦企業(yè)稅收減免；（17）高校后勤經(jīng)濟實體企業(yè)稅收減免；（18）公益性青少年活動場所企業(yè)稅收減免；（19）勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)稅收減免；（20）勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中加工型勞服企業(yè)稅收減免；（21）街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小企業(yè)稅收減免；（22）社會福利企業(yè)稅收減免；（23）養(yǎng)老機構(gòu)企業(yè)稅收減免；（24）安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)稅收減免；（25）自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部企業(yè)稅收減免；（26）下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收減免；（27）國有大中型企業(yè)主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體稅收減免；（28）安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)稅收減免；（29）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)的稅收減免；（30）西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠減免；（31）中央、國務(wù)院各部門機關(guān)服務(wù)中心的稅收優(yōu)惠減免；（32）其他按現(xiàn)行文件規(guī)定須報送稅務(wù)機關(guān)審批的事項。（1）企業(yè)發(fā)生研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費用，需抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的事項；（2）企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的事項；（3）企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和接受非貨幣資產(chǎn)捐贈收入數(shù)額較大，要求將非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和接受非貨幣資產(chǎn)捐贈收入自當(dāng)期起在不超過5年的期間均勻計入各年應(yīng)納稅所得額的事項。附表是為計算主表的相關(guān)項目而設(shè)置的，是主表項目的細化，在填寫主表前先填寫附表，并隨主表一同報送。第21行“國家補貼收入”：填寫納稅人取得的免稅的補貼收入?！镀髽I(yè)所得稅納稅申報表》是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人履行納稅義務(wù)，以規(guī)范格式向稅務(wù)機關(guān)申報納稅的書面報告，也是稅務(wù)機關(guān)審核納稅人稅款繳納情況的重要依據(jù)。對實行純益率征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的要求、變化行次的口徑、方法進行了修改。稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損，而是企業(yè)財務(wù)報表中的虧損額經(jīng)稅務(wù)機關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的所得。有審批事項的納稅人應(yīng)在匯算清繳申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送審批。（二）為何有些事項需要納稅人提供中介機構(gòu)鑒證報告？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號）文件精神，并依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第25條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)要在依法征稅的同時，切實保障納稅人的利益，企業(yè)所得稅是終端稅種，相關(guān)的法律法規(guī)和征管方式非常復(fù)雜，納稅人往往對稅收政策不易很好把握，企業(yè)在生存和發(fā)展過程中，既要面臨激烈的市場競爭，又要全面投入精力去熟悉和掌握所有的稅收法律法規(guī)，事實上很困難。（三）需到稅務(wù)機關(guān)辦理報備手續(xù)的企業(yè)所得稅事項是什么？納稅人發(fā)生以下需到稅務(wù)機關(guān)辦理報備手續(xù)的事項，請按照后續(xù)管理有關(guān)規(guī)定及時到稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)報備手續(xù)，未辦理或未及時辦理的，將列入稅務(wù)機關(guān)納稅評估、稅務(wù)檢查的工作范圍。北京市地方稅務(wù)局后續(xù)管理的范圍北京市地方稅務(wù)機關(guān)征管范圍內(nèi)的納稅人或代扣代繳義務(wù)人，在取消審批項目后申報（或備案、備查）相關(guān)事項均屬于后續(xù)管理工作的范圍。企業(yè)所得稅預(yù)繳期限有哪些管理規(guī)定？實行查帳、核定征收方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，企業(yè)所得稅預(yù)繳期限仍按照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企〔2004〕153號）文件規(guī)定實行按季預(yù)繳。增長未達到10%以上的，不得抵扣。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。對于企業(yè)工資結(jié)余改變用途的不得在稅前扣除。參加北京市工資總量決定機制改革試點的部分國有企業(yè)其工資扣除按市勞動局、市財政局、市地稅局、原市體改辦《關(guān)于對我市部分國有企業(yè)進行工資總量決定機制改革試點的通知》（京勞社資發(fā)［2001］79號）文件規(guī)定執(zhí)行。本年度納稅調(diào)整后所得填寫在第6列。圖一：項目行次企業(yè)（中介）申報數(shù)彌補虧損年度1200020012002200320042005當(dāng)期納稅調(diào)整后所得2900030004000200010002000當(dāng)期已彌補虧損數(shù)額3300020001000當(dāng)期未彌補虧損數(shù)額（用負號表示）430004000本期彌補虧損金額52000當(dāng)期彌補后虧損余額（用負號表示）610004000當(dāng)期彌補后納稅調(diào)整后所得70圖一：該設(shè)備廠以2001年、2003年、2004年、2005年盈利彌補了1999年虧損8000元。企業(yè)虛報虧損是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報表中申報的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定計算出的虧損數(shù)額。根據(jù)《通知》和《辦法》規(guī)定，各局對生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等存在問題的納稅人，幫助督促其建帳建制，積極引導(dǎo)其向查帳征收方式過渡。（九）稅控收款機購置費用達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按固定資產(chǎn)管理，其按規(guī)定提取的折舊額可在企業(yè)計算繳納所得稅前扣除；達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，購置費用可在所得稅前一次性扣除。市國稅局、市地稅局協(xié)助辦理。對于符合免稅政策規(guī)定，已經(jīng)交納稅款的，予以退稅。對納稅人在境外提供文化勞務(wù)取得的境外收入，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，作為企業(yè)所得稅免稅收入申報。本規(guī)定自文發(fā)之日起開始執(zhí)行。 本規(guī)定下發(fā)前未能享受延長兩年優(yōu)惠政策的單位，對其科研自用的土地、房產(chǎn)已經(jīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅，按相關(guān)規(guī)定予以退稅。該收入部分對應(yīng)的項目開發(fā)產(chǎn)品建造成本、銷售（營業(yè)）稅金及附加，也不得在會計核算確認收入年度扣除。（京地稅企〔2005〕542號）（二十三）納稅人為了提升企業(yè)形象，購置古玩、字畫以及其它藝術(shù)品的支出，不得在購買年度企業(yè)所得稅前扣除，而在處置該項資產(chǎn)的年度企業(yè)所得稅稅前扣除。調(diào)整后的應(yīng)納所得稅額如小于調(diào)整前的應(yīng)納所得稅額，應(yīng)將財產(chǎn)損失發(fā)生年度多繳的稅款按照有關(guān)規(guī)定予以退稅、抵繳欠稅或下期應(yīng)繳稅款，不得改變財產(chǎn)損失所屬納稅年度。 外部證據(jù)是指司法機關(guān)、公安機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件；中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明是指稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等具有法定資質(zhì)的社會中介機構(gòu)按照獨立、客觀、公正原則，在充分調(diào)查研究、論證和計算基礎(chǔ)上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒定意見書；內(nèi)部證據(jù)是指本企業(yè)對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧等內(nèi)