【正文】 直接材料預(yù)算，是為規(guī)劃預(yù)算期直接材料消耗和采購活動而編制的，用于反映預(yù)算期各種材料消耗量、采購量、材料消耗成本和采購成本等計劃信息的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。 ? 有關(guān)公式為： ? 預(yù)算分配率 =變動性制造費用 /相關(guān)分配標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算 ? 式中的相關(guān)分配標(biāo)準(zhǔn)可以是生產(chǎn)量、直接人工工時或直接人工成本。前者往往被納入業(yè)務(wù)預(yù)算體系，如零部件取得方式?jīng)Q策方案一旦確定，就要響應(yīng)地調(diào)整材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算；后者又稱為資本支出預(yù)算，往往涉及到長期建設(shè)項目的資金投放與籌措，并經(jīng)?？缒甓?，因此除個別項目外一般不納入業(yè)務(wù)預(yù)算，但應(yīng)計入與此相關(guān)的現(xiàn)金支出預(yù)算與預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表中。 ? （ 2）固定預(yù)算的缺點及適用范圍。 ? 第二、確定適用的業(yè)務(wù)量范圍，彈性預(yù)算的業(yè)務(wù)量范圍，視企業(yè)或部門的業(yè)務(wù)量變化情況而定，應(yīng)該是實際業(yè)務(wù)量不會超出的范圍，一般以正常業(yè)務(wù)量的 70%～ 110%為宜。列表法是通過列表的方式，把一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)若干相等間隔的預(yù)算數(shù)進行反映的方法。 四、幾種先進預(yù)算的編制 ? ２．零基預(yù)算。 ? 第三，零基預(yù)算以零為出發(fā)點，對一切費用一視同仁，有利于企業(yè)面向未來考慮預(yù)算問題。 ? 第三、間斷性。企業(yè)的長期預(yù)算一般應(yīng)與國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃相銜接，如確定五年為長期計劃的滾動期；短期計劃的滾動期一般以一年（ 12個月）為宜。 ?（二）財務(wù)控制是以綜合經(jīng)濟業(yè)務(wù)為控制對象的 ? 三、財務(wù)控制的基礎(chǔ) ? 財務(wù)控制的基礎(chǔ)是進行財務(wù)控制所必須具備的基本條件，主要包括以下幾個方面： ? （一）組織保證 ? 財務(wù)控制的組織保證是指有關(guān)組織機構(gòu)、組織分工、責(zé)任制度等方面的保證。根據(jù)考評結(jié)果，要進行即時的和期間的獎懲，以調(diào)動組織成員財務(wù)控制的積極性，提高財務(wù)控制的效果。 ? （二）按控制的對象分類 ? 財務(wù)控制按控制的對象分類，可分為財務(wù)收支控制和現(xiàn)金控制。 ?四、財務(wù)控制的過程 ?（一）確定控制標(biāo)準(zhǔn) ?（二）衡量實際執(zhí)行情況 ?（三）鑒定偏差并采取糾正措施 。 ? 制度控制是指通過制度企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，并以此為依據(jù)約束企業(yè)的個責(zé)任中心財務(wù)活動的一種控制形式。 ? （四）激勵控制 ? 激勵是指激發(fā)人的行為動機的心理過程，即調(diào)動人的積極性，煥發(fā)人的內(nèi)在動力，努力使其朝著組織目標(biāo)前進。 第三節(jié) 財務(wù)控制過程 ? 財務(wù)計劃的特點 ? 二、財務(wù)控制 ? (一 ) 財務(wù)控制的含義 ? (二 ) 收支控制方法 ? (三 ) 現(xiàn)金控制方法 ?一、財務(wù)控制的概念和特征 ?財務(wù)控制是管理者協(xié)調(diào)并指導(dǎo)各部門、單位的財務(wù)活動去實現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)，財務(wù)控制的任務(wù)就是通過調(diào)節(jié)、溝通和合作使個別分散的財務(wù)行動整合統(tǒng)一起來追求企業(yè)短期或長期的財務(wù)目標(biāo)。 ? 在編制滾動預(yù)算時，必須確定滾動期和間隔期。 ? 其缺點是： ? 第一，盲目性。 四、幾種先進預(yù)算的編制 ? （ 2）零基預(yù)算的編制步驟 ? （ 3）零基預(yù)算的優(yōu)缺點 ? 優(yōu)點： ? 首先，零基預(yù)算不同于傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，它對于任何一筆的預(yù)算支出，不是以現(xiàn)有費用水平為基礎(chǔ)，而是一切以零為起點，從根本上考慮它們的必要性及其數(shù)額的多少，這樣，能使所編制的預(yù)算更切合當(dāng)期的實際情況，從而使預(yù)算充分發(fā)揮其控制實際支出的作用。增量預(yù)算是建立在現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動是企業(yè)必需的、原由的各項開支都是合理的、增加費用預(yù)算是值得的這三項假設(shè)的基礎(chǔ)上的。 ? 公式法的優(yōu)點是 ? 在一定范圍內(nèi)任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算數(shù)都可以根據(jù) y=a+bx這一公式計算出來，不受業(yè)務(wù)量波動的影響， ? 缺點是 ? 成本項目比較多，固定成本和變動成本分解的工作量較大，比較麻煩，同時特定業(yè)務(wù)量下的預(yù)算數(shù)不能直接查出，不能及時考核和分析成本開支與預(yù)算的差異，不能滿足日?？刂频男枰?。 四、幾種先進預(yù)算的編制 ? （２）彈性預(yù)算的編制。 ? （ 1）固定預(yù)算的定義。對與銷售相關(guān)的變動性經(jīng)營和管理費用，可以單獨列示，以區(qū)別于固定性經(jīng)營和管理費用。在編制制造費用預(yù)算時，可按變動成本法將預(yù)算期內(nèi)除直接材料和直接人工以外的預(yù)計生產(chǎn)成本（即制造費用）分為變動成本和固定成本兩部分。計算公式為： ? 預(yù)計生產(chǎn)量 =預(yù)計銷售量 +預(yù)計期末存貨量 預(yù)計期初存貨量 ? 預(yù)計銷售量可以從銷售預(yù)算中直接取得，預(yù)計期初存貨量即為上季的期末存貨量，預(yù)計期末存貨量可以根據(jù)企業(yè)實際需要，按下期銷售量的一定比例來確定。 三、財務(wù)預(yù)算的編制 ?（二）財務(wù)預(yù)算的編制步驟 ?由于現(xiàn)金的收支和企業(yè)的經(jīng)營決策和特種決策密切相關(guān)，所以，財務(wù)預(yù)算的編制要以銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、管理費用預(yù)算等業(yè)務(wù)預(yù)算和專門性支出預(yù)算等為基礎(chǔ)。 ? 二、各種預(yù)算之間的關(guān)系 ? 業(yè)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)日常發(fā)生的各項實質(zhì)性的基本活動預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、推銷及管理費用預(yù)算等；特種預(yù)算是企業(yè)非經(jīng)常性活動的預(yù)算，如資本預(yù)算，是企業(yè)長期投資決策的具體化；財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計損益表等內(nèi)容。 二、定量預(yù)測法 ?例 2：某企業(yè)預(yù)計下年 A產(chǎn)品銷量為 100000件，A產(chǎn)品單位變動成本 6元，單價 10元，固定成本總額 202200元，預(yù)測下年度 A產(chǎn)品的銷售利潤。 ? 變動成本是指其總額在一定時期和相關(guān)范圍內(nèi)與業(yè)務(wù)量成正比例變動的成本。 二、定量預(yù)測法 例：假設(shè)某公司 1999年度的生產(chǎn)能力只利用了 70%，實際銷售收入總額為 425 000元，獲得稅后凈利 21 250元，并以 8500元發(fā)放股利。 ? 第三步，確定預(yù)測年度留用利潤增加額及資產(chǎn)負(fù)債表中的留用利潤累計額。 ? 第二步，取得預(yù)測年度銷售收入預(yù)計數(shù)，用于預(yù)計銷售額和基年實際利潤表各項目與實際銷售額的比率，計算預(yù)測年度預(yù)計利潤表各項目的預(yù)計數(shù)，并編制預(yù)測年度預(yù)計利潤表。我們這里預(yù)測使用的定量預(yù)測方法主要有：銷貨百分比法、資金習(xí)性分項預(yù)測法、多元回歸法等。調(diào)查者將各位專家寄來的書面意見，加以整理、歸納，然后再反饋給各為專家，讓他們在吸取別人思想、參考別人意見的基礎(chǔ)上對自己