【正文】 40106：針對(duì)該題提問】　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　10　　　　貸：原材料——原料及主要材料——糧食類　　　　10　　借：原材料——原料及主要材料——干菜類　　　　3　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　3　?、诮癫槊鞅P缺的大米5千克系發(fā)料過程中的差錯(cuò)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)賬，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　　【答疑編號(hào)911040107：針對(duì)該題提問】　　借：管理費(fèi)用——存貨盤虧及毀損　　　　　　　　　10　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　　10　　③今查明盤盈的面粉2千克系自然升溢，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，予以轉(zhuǎn)賬，作分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040108：針對(duì)該題提問】　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　　3　　　　貸：管理費(fèi)用——存貨盤虧及毀損　　　　　　　　　3　?。?）發(fā)出原料及主要材料的計(jì)價(jià)　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原料及主要材料都是按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)入賬的，但每一次新增原料及主要材料的單價(jià)往往有所不同，因此在發(fā)出原料及主要材料時(shí)，可根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要和企業(yè)的具體情況，在個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法方法中選擇一種計(jì)價(jià)方法。其成本結(jié)轉(zhuǎn)可分散在平時(shí)進(jìn)行。8月1日、9日、17日、26日分別發(fā)出200公斤、300公斤、200公斤、200公斤。　?、谠谇暹x整理過程中，因發(fā)生自然災(zāi)害或責(zé)任事故，使原材料發(fā)生的損失，不得計(jì)入凈料成本中。財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040201：針對(duì)該題提問】　　借：原材料——食品原材料（清選戶）　　　　2 000　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　2 000　?、谠牧锨暹x完畢，應(yīng)調(diào)整其數(shù)量和單價(jià)（即單位成本）。其計(jì)算公式為：　　某種原材料凈料單位成本=該種原材料毛料單位成本成本系數(shù)　　【例7】正保大酒店餐廳購(gòu)進(jìn)毛鴨50千克，單價(jià)8元，清選整理后為40千克。其計(jì)算公式如下：　　凈料單位成本=毛料購(gòu)進(jìn)總成本/凈料重量　　接上例，假定采用凈料率法計(jì)算凈料單位成本?！　榱撕怂阄型鈫挝患庸げ牧系某杀?，企業(yè)應(yīng)在“原材料”賬戶下設(shè)“委托加工原材料”專戶或者用“委托加工物資”核算。耗用的燃料應(yīng)區(qū)別不同的情況進(jìn)行核算，飲食業(yè)經(jīng)營(yíng)中耗用燃料應(yīng)列入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶。　　燃料短缺溢余的核算與原料及主要材料相同。　　【例8】正保大酒店向南海工藝廠訂購(gòu)作為紀(jì)念品的綢布折扇4000只，共計(jì) 6000元，合同規(guī)定先付40%訂金，交貨時(shí)再付其余60%的貨款?！　　纠?0】正保大酒店從某商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)包裝用塑料袋一批共計(jì)3000元，支付增值稅510元，運(yùn)費(fèi)20元。企業(yè)代其他單位墊付的回收包裝物款項(xiàng)，在“其他應(yīng)收款”賬戶核算；將回收的包裝物交給托收單位時(shí)，要將回收包裝物所墊付的款項(xiàng)收回，并收取一定的手續(xù)費(fèi)。營(yíng)業(yè)部門領(lǐng)用的低值易耗品應(yīng)列入“銷售費(fèi)用”賬戶，管理部門領(lǐng)用的則應(yīng)列入“管理費(fèi)用”賬戶。根據(jù)領(lǐng)料單，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040209：針對(duì)該題提問】　　借：銷售費(fèi)用——低值易耗品攤銷——旅業(yè)部　　　　3200　　　　貸：低值易耗品——庫(kù)存低值易耗品　　　　　　　　3200　?。?）分次攤銷法。為了充分發(fā)揮低值易耗品的使用效能，延長(zhǎng)其使用期限，節(jié)約費(fèi)用開支，企業(yè)對(duì)使用中的低值易耗品應(yīng)進(jìn)行經(jīng)常性的維修和保養(yǎng)。根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040214：針對(duì)該題提問】　　借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　300　　　　貸：低值易耗品——在用低值易耗品　　　　300　　三、酒店餐飲業(yè)固定資產(chǎn)的核算　　（一）固定資產(chǎn)取得的核算　　不管是以何種方式取得的固定資產(chǎn)，如果需要安裝均應(yīng)先記入“在建工程”賬戶；如果不需要安裝，均可直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶?！　≡诟黜?xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：　【答疑編號(hào)911040219：針對(duì)該題提問】　?。?）借入銀行存款時(shí)：　　借：銀行存款　　　　5000000　　　　貸：長(zhǎng)期借款　　　　5000000　?。?）2005年1～12月發(fā)生借款利息費(fèi)用時(shí)：　　【答疑編號(hào)911040220：針對(duì)該題提問】　　5000000 6%=300000（元）　　借：在建工程　　　　300000　　　　貸：長(zhǎng)期借款　　　　300000　?。?）購(gòu)入建筑材料及設(shè)備物品時(shí)：　　【答疑編號(hào)911040221：針對(duì)該題提問】　　借：工程物資　　　　3200000　　　　貸：銀行存款　　　　3200000　　（4）領(lǐng)用建筑材料及設(shè)備物品時(shí)：　　【答疑編號(hào)911040222：針對(duì)該題提問】　　借：在建工程　　　　3200000　　　　貸：工程物資　　　　3200000　?。?）支付機(jī)械施工費(fèi)用時(shí)：　　【答疑編號(hào)911040223：針對(duì)該題提問】　　借：在建工程　　　　400000　　　　貸：銀行存款　　　　400000　?。?）結(jié)算人工費(fèi)用時(shí)：　　【答疑編號(hào)911040224：針對(duì)該題提問】　　借：在建工程　　　　1000000　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　1000000　　（7）支付施工現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)用時(shí)：　　【答疑編號(hào)911040225：針對(duì)該題提問】　　借：在建工程　　　　100000　　　　貸：銀行存款　　　　100000　?。?）竣工驗(yàn)收結(jié)轉(zhuǎn)工程成本時(shí)：　　【答疑編號(hào)911040226：針對(duì)該題提問】　　竣工固定資產(chǎn)成本為：3200000+400000+1000000+100000+300000＝5000000（元）　　借：固定資產(chǎn)　　　　5000000　　　　貸：在建工程　　　　50000000　　（9）2006年1～12月發(fā)生的借款利息：　　【答疑編號(hào)911040227：針對(duì)該題提問】　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　300000　　　　貸：長(zhǎng)期借款　　　　300000　?。?0）歸還借款時(shí)　　【答疑編號(hào)911040228：針對(duì)該題提問】　　 借：長(zhǎng)期借款　　　　5600000　　　　 貸：銀行存款　　　　5600000　　第二種方式：出包工程　　企業(yè)通過出包方式進(jìn)行的自制、自建的固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付給承包單位的工程價(jià)款作為固定資產(chǎn)成本。廢棄的低值易耗品已無賬面余額，應(yīng)將其殘值沖減有關(guān)費(fèi)用，即借記“原材料”“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目，貸記“銷售費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”科目；若廢棄的低值易耗品是采用五五攤銷法攤銷的，應(yīng)將攤余價(jià)值與殘值的差額記入“銷售費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”賬戶，同時(shí)轉(zhuǎn)銷有關(guān)賬戶的賬面價(jià)值。在用低值易耗品以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。低值易耗品一經(jīng)領(lǐng)用，就注銷了其賬面價(jià)值，形成賬面無價(jià)資產(chǎn)，這不利于實(shí)物管理。　　　　　企業(yè)有關(guān)部門在領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，應(yīng)填制“領(lǐng)用單”辦理領(lǐng)用手續(xù)，交財(cái)會(huì)部門據(jù)以轉(zhuǎn)賬。自行復(fù)用包裝物回收，視同包裝物購(gòu)進(jìn)，其核算與包裝物單獨(dú)購(gòu)進(jìn)時(shí)相同。　?。ㄎ澹┌b物的核算　　酒店的包裝物主要是顧客打包的飯盒或袋子。另一種是預(yù)先訂貨，發(fā)貨后采用托收承付等方式結(jié)算。　?。?）倒擠耗用法。如有剩余未用完的原材料，應(yīng)與加工成品一并收回。加工形式有企業(yè)自行加工和委托外單位加工兩種。凈料率法也叫成貨率，是指凈料重量與毛料重量的比率。它是指某種原材料凈料的單位成本與其毛料單位成本的比率?！　　纠?】正保大酒店餐廳某日購(gòu)進(jìn)毛雞100只，重量200千克，單價(jià)10元，計(jì)款2000元。清選整理的工作可在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行，也可委托外單位進(jìn)行?！　　纠?】正保大酒店8月份有關(guān)“原材料——原料及主要材料——糧食類（面粉）”的收發(fā)業(yè)務(wù)資料如下：　　期初結(jié)存數(shù)量500公斤，單價(jià)2元。發(fā)出原材料時(shí)，應(yīng)在發(fā)料單上注明進(jìn)貨批次，以便計(jì)算該批原材料的實(shí)際成本。查明原因后，應(yīng)區(qū)別不同情況，結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶。已驗(yàn)收入庫(kù)，另以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)25元，作分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040103：針對(duì)該題提問】　　借：原材料——原料及主要材料——糧食類　　2775　　　　貸：應(yīng)付賬款——慶豐糧店　　　　　　　　　2750　　　　　　庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　25　?、谫?gòu)進(jìn)河蝦取得普通發(fā)票，列明河蝦20千克，單價(jià)15元，金額300元；桂花魚15千克、每千克20元，金額300元，均以現(xiàn)金支付；已由廚房直接領(lǐng)用，作分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040104：針對(duì)該題提問】　　借：原材料——原料及主要材料——水產(chǎn)　　　　600　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　600　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——餐飲業(yè)務(wù)　　　　　　　　600　　　　貸：原材料——原料及主要材料——水產(chǎn)　　　　600　　“原材料”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)庫(kù)存各種原材料的實(shí)際成本，當(dāng)購(gòu)進(jìn)原材料驗(yàn)收入庫(kù)和原材料發(fā)生盤盈時(shí)，記入借方；當(dāng)耗用原材料和原材料發(fā)生盤虧時(shí)，記入貸方；余額在借方，表示企業(yè)庫(kù)存原材料的實(shí)際成本。企業(yè)支付原材料價(jià)款和采購(gòu)費(fèi)用時(shí)，借記“在途物資”科目；貸記“銀行存款”科目。增值稅稅率一般為17%。它是指企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、日常維修、勞動(dòng)保護(hù)方面的材料物資、零配件及日常用品、辦公用品、包裝物品等?！　《?、酒店餐飲業(yè)存貨的核算　　 （一）酒店餐飲業(yè)的存貨按其來源和用途的不同可以再細(xì)分為以下五類　　原材料：包括用于餐飲的原材料及主要材料、燃料、物料用品和替換設(shè)備；　　在產(chǎn)品：飲食部門尚未加工完成的食品；　　產(chǎn)成品：飲食業(yè)已加工完畢等待銷售的食品；　　低值易耗品：如燈具、辦公桌、文具用品；　　庫(kù)存商品：企業(yè)購(gòu)入準(zhǔn)備銷售給顧客的煙、酒、日用品等?！　、诖尕洷划?dāng)天耗用：肉禽蛋菜、雞魚鴨肉等。旅店業(yè)在開業(yè)時(shí)同樣要購(gòu)置必需的設(shè)備，如桌椅床、電視機(jī)、電話機(jī)、電風(fēng)扇，在購(gòu)置時(shí)核算記賬的方法同餐館一樣。在會(huì)計(jì)上，對(duì)這些可以為企業(yè)提供服務(wù)的統(tǒng)稱為資產(chǎn)，具體按照服務(wù)的時(shí)間長(zhǎng)短，又分為固定資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品、原材料、輔料、庫(kù)存商品等等。其編制的方法是：在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本方未收的賬項(xiàng)，減去對(duì)方已付，本方未付賬項(xiàng)，計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額，用公式表示如下：　　銀行存款日記賬余額+銀行已收、企業(yè)未收賬項(xiàng)—銀行已付、企業(yè)未付賬項(xiàng)＝銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收、銀行來收賬項(xiàng)一企業(yè)已付、銀行未付賬項(xiàng)　　例正保大酒店月初1日從開戶銀行取到上月對(duì)賬單，余額為1809170元；銀行存款日記賬余額為1650490元。如對(duì)方辦理的托收承付等。雙方的存款余額如果不一致，必須逐筆查明原因，進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。比如，將現(xiàn)金送存銀行時(shí)，應(yīng)填制送款單、注明款項(xiàng)來源和金額。最后，蓋上公司財(cái)務(wù)專用章和私章，蓋章一定要清楚，不清楚銀行同樣不會(huì)受理?！　、鄢杀镜?、快捷。如￥，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。　?、壑形拇髮懡痤~數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日?！　∑髽I(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金支付。持已驗(yàn)收的發(fā)票到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。　　備用金定額管理，是按用款部門實(shí)際需要，核定定額，并據(jù)以撥付現(xiàn)金。則作以下會(huì)計(jì)分錄，反映清查結(jié)果。清查后，根據(jù)清查結(jié)果，填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單，寫明現(xiàn)金實(shí)存、賬存及盈虧情況，并據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。由于現(xiàn)金賬戶是資金賬戶，收到現(xiàn)金時(shí)，記入庫(kù)存現(xiàn)金的借方；付出現(xiàn)金時(shí)，記入庫(kù)存現(xiàn)金的貸方；余額在借方，表示現(xiàn)金的庫(kù)存數(shù)?！　。?）進(jìn)行序時(shí)核算。對(duì)記載不準(zhǔn)確、手續(xù)不完備的原始憑證，應(yīng)退回經(jīng)辦人予以更正補(bǔ)全；對(duì)不合法的、假的原始憑證不予受理。如果順轉(zhuǎn)，收到回單即表示貨款已劃出。這種情況要特別小心，也許從直觀上看支票絕對(duì)沒有問題，但是建議先持支票到銀行鑒定或入賬，以防被騙遭受損失。就可以匯總作為當(dāng)天的營(yíng)業(yè)收入記錄。主要功能是：當(dāng)發(fā)生經(jīng)營(yíng)收入時(shí)（如有旅客登記交錢住店或餐館消費(fèi)者點(diǎn)菜吃飯），將登記單或點(diǎn)菜單上的數(shù)字鍵入收銀機(jī)，收銀機(jī)可以計(jì)算每張單據(jù)的合計(jì)數(shù)、應(yīng)收數(shù)、找零數(shù)，同時(shí)自動(dòng)將上述資料進(jìn)行記錄和保存。收到匯好公司開具的工程發(fā)票，支付裝修費(fèi)用50萬元，余款暫欠。至2009年8月8日各投資方已按合同要求出資?！　∷?、賬務(wù)處理　　在此階段，企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)只是辦理公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)登記、以及法人代碼證和稅務(wù)登記，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還未能展開，但這些業(yè)務(wù)活動(dòng)都是為正常的經(jīng)營(yíng)奠定基礎(chǔ)的。當(dāng)上述材料被審查通過后，交30元錢，在7個(gè)工作日后便可領(lǐng)取稅務(wù)登記證。帶上領(lǐng)到的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本和公章，填妥有關(guān)表格后交窗口辦理，三天后，憑受理回單并交納相關(guān)費(fèi)用，就可領(lǐng)取企業(yè)法人代碼證書?！　∪鐭o其他問題，在15個(gè)工作日憑受理回執(zhí)，帶上申請(qǐng)人身份證，由本人前往領(lǐng)證窗口，交付注冊(cè)資本1‰的手續(xù)費(fèi)，就可以領(lǐng)到營(yíng)業(yè)執(zhí)照的正、副本了?！　、軜I(yè)主資格證（身份證、待業(yè)證、下崗證、辭職證等）。財(cái)務(wù)人員在工作中也會(huì)出現(xiàn)諸多不順手的事情。如果所在的單位公開發(fā)行了股票或債券，應(yīng)選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。在會(huì)計(jì)職能上，既有核算上的職能，更要加強(qiáng)貨幣資金各種結(jié)算方式的管理職能。因此，會(huì)計(jì)核算時(shí)，需根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，采用不同的核算方法。酒店餐飲業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第一講　概　述一、酒店餐飲業(yè)的特點(diǎn)及對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求　　會(huì)計(jì)是為提高企業(yè)和單位的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理而建立的一個(gè)以提供財(cái)務(wù)管理信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)?！　【频瓴惋嬈髽I(yè)除了服務(wù)外，還有商品的加工和銷售。　　。至于應(yīng)如何選擇與企業(yè)的規(guī)模等有直接關(guān)系?！　∫坏┙?jīng)營(yíng)形式確定并運(yùn)作起來，再去改變公司經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，將會(huì)很麻煩，而選擇的經(jīng)營(yíng)形式不適合，企業(yè)發(fā)展也會(huì)受到影響?！　、蹠?huì)計(jì)師事務(wù)所的驗(yàn)資報(bào)告（下面將詳細(xì)介紹）?！　。簩⒚Q核準(zhǔn)證明、公司（申報(bào)）材料、驗(yàn)資報(bào)告、場(chǎng)地證明書、投資各方的身份證等一起提交工商局，待工商局的相關(guān)資料審查人員對(duì)上述材料進(jìn)行審查，確認(rèn)無誤后，發(fā)給受理