【正文】 0第二季度1609520152320025600第三季度19010440198360036100第四季度25012475311875062500∑720405957604750138600已知，y=a+bx n=4其中：b=（n∑xy∑x∑y）/[n∑x2（∑x）2] a=（∑yb∑x）/n將表中數(shù)據(jù)代入公式得：b=（4760475072040595）/（41386007202）=(元) a=(720)/4=(萬(wàn)元)由此建立該項(xiàng)業(yè)務(wù)的成本模型為: y=(萬(wàn)元)+⑵保本業(yè)務(wù)量分析保本業(yè)務(wù)量是指當(dāng)收入總額恰巧等于總成本，即利潤(rùn)等于零時(shí)的業(yè)務(wù)量。（五） 上市公司利潤(rùn)表特殊指標(biāo)分析上市公司由于股票在證券交易市場(chǎng)流通，他的盈利能力對(duì)公司股價(jià)有著重要影響。所謂現(xiàn)金流量的質(zhì)量，是指企業(yè)現(xiàn)金流量能夠按照預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行循環(huán)的效果。其分析重點(diǎn)如下：⑴觀察企業(yè)在正常情況下籌資活動(dòng)中的借入資金與償還債務(wù)支付的現(xiàn)金是否差異過度；⑵分析企業(yè)吸收投資收到的現(xiàn)金與出資約定的時(shí)間、數(shù)額相符；⑶分析借入資金是否適度、適時(shí)，與現(xiàn)存貨幣資金比較分析是否存在資金冗余或浪費(fèi)。其計(jì)算公式為： 流入流出比=現(xiàn)金流入量/現(xiàn)金流出量（五）現(xiàn)金支付能力分析現(xiàn)金支付能力分析，主要是以分析企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的自由現(xiàn)金流和累計(jì)自由現(xiàn)金流指標(biāo)為主。其計(jì)算公式為：某項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金流出比重=某項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量/現(xiàn)金流出總量流入流出比分析流入流出比，是指企業(yè)的現(xiàn)金流入量與流出量之比。也應(yīng)進(jìn)行如下分析：⑴分析用于購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)效資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金是否符合資本支出預(yù)算（計(jì)劃）；⑵分析用于購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)效資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金是否過度占用流動(dòng)資金，其投資資金來(lái)源是否已經(jīng)落實(shí)；⑶分析對(duì)外投資支付的現(xiàn)金是否符合審批程序，有無(wú)投資風(fēng)險(xiǎn)；⑷觀察投資收益、收回投資取得的現(xiàn)金是否已經(jīng)按分配方案足額獲得利益；⑸分析處置固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金是否按交易價(jià)格足額收盡，并與其帳面價(jià)值比較，評(píng)估處置方案對(duì)企業(yè)利益的影響。第三講 現(xiàn)金流量表分析（一）現(xiàn)金流量分析的意義現(xiàn)金流量分析的意義在于： 反映企業(yè)生存和可持續(xù)發(fā)展能力； 觀察企業(yè)現(xiàn)金的流入來(lái)源、流出去向，以及流量； 判斷企業(yè)的現(xiàn)金支付能力； 評(píng)價(jià)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)的效率及良性循環(huán)程度。如尚不能按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律有機(jī)利用其他運(yùn)營(yíng)公司的本地電話資源。 代入公式得： b=（124758160）/（250120）=(元) a=250=(萬(wàn)元)所以,應(yīng)用高低點(diǎn)法建立的成本模型為y=+②直線回歸法直線回歸法也叫最小二乘法。以此方法分析量3) b=3008 將b值代入y=bx,因此建立收入預(yù)測(cè)模型為:y=3008x由此,可以預(yù)測(cè)2003年(第四年)的預(yù)算收入目標(biāo):將4代表2003年度代入公式x,則求得:y=30084=12032(萬(wàn)元)但是,用此方法分析較前面用平均遞增率的預(yù)測(cè)值存在很大差異。一般用如下指標(biāo)進(jìn)行分析與預(yù)測(cè)。其計(jì)算公式如下：總資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)平均余額 或，總資產(chǎn)報(bào)酬率=收入凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率由公式可以看出，總資產(chǎn)報(bào)酬率取決于凈利潤(rùn)水平和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度。分析和評(píng)價(jià)企業(yè)盈利的指標(biāo)有：收入毛利率、收入利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)保值增值率。根據(jù)資料顯示，本期實(shí)現(xiàn)通話時(shí)長(zhǎng)20000萬(wàn)分鐘，；,；本期售卡折扣價(jià)為55%，上年同期的售卡折扣價(jià)為60%。 P2= a1b0c0 ②②①= P2 P0，其差額表示為a因素變動(dòng)的影響。多因素變動(dòng)分析多因素變動(dòng)分析，是指以某項(xiàng)指標(biāo)為對(duì)象，從分析各相關(guān)因素變動(dòng)對(duì)差異影響程度的一種方法。⑵從創(chuàng)造效益的業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析大家知道，公司的利潤(rùn)總額是由不同業(yè)務(wù)、不同地區(qū)分別實(shí)現(xiàn)的，因此可以按不同專業(yè)、按各分公司為分部進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析。⑵成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)比例其計(jì)算公式為： 成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)比例=構(gòu)成項(xiàng)目支出額/成本總額通過分析各成本項(xiàng)目（工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、業(yè)務(wù)費(fèi)、租賃費(fèi)、網(wǎng)間結(jié)算成本）所占比重，可以重點(diǎn)控制、調(diào)節(jié)和關(guān)注比重較大的成本項(xiàng)目的支出。分析構(gòu)成公司利潤(rùn)總額的各專業(yè)、地區(qū)業(yè)務(wù)發(fā)展和盈利能力對(duì)公司經(jīng)營(yíng)成果的影響。其計(jì)算公式為： 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/平均固定資產(chǎn)凈值從公式計(jì)算關(guān)系可以看出，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，投資回收期越短，投資風(fēng)險(xiǎn)也就越小。其計(jì)算公式為：存貨周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=銷售及消耗轉(zhuǎn)出的存貨成本/存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) 營(yíng)業(yè)周期營(yíng)業(yè)周期是指企業(yè)從取得存貨開始到實(shí)現(xiàn)銷售及領(lǐng)用時(shí)止的循環(huán)周期。資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、營(yíng)業(yè)周期和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。 利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)也稱獲利倍數(shù)，是息稅前利潤(rùn)（所得稅前利潤(rùn)+利息費(fèi)用）與利息費(fèi)用的比率。它反映企業(yè)的資產(chǎn)總額中有多少是通過舉債獲得的資產(chǎn)。 速動(dòng)比率速動(dòng)比率與流動(dòng)比率的差異，就是在流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債比較時(shí)，將流動(dòng)資產(chǎn)中的存貨（庫(kù)存材料、庫(kù)存商品）進(jìn)行扣除。評(píng)估企業(yè)的短期償債能力可通過分析營(yíng)運(yùn)資本、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率來(lái)進(jìn)行。這個(gè)指標(biāo)也稱為投資安全系數(shù)。資產(chǎn)是以資金的物質(zhì)表現(xiàn)形式反映資金存在狀況；負(fù)債是從企業(yè)資金取得途徑反映資產(chǎn)所需資金籌集的來(lái)源情況?？傊瑫?huì)計(jì)報(bào)表分析的作用包括：衡量企業(yè)目前財(cái)務(wù)狀況，評(píng)價(jià)過去經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。資產(chǎn)負(fù)債表資 產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)　　　流動(dòng)負(fù)債:　　　 貨幣資金1　　 短期借款47　　 短期投資2　　 應(yīng)付票據(jù)48　　 減:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備3　　 應(yīng)付帳款49　　 短期投資凈額4　　 預(yù)收帳款50　　 應(yīng)收票據(jù)5　　 其中：用戶預(yù)存款51　　 應(yīng)收股利6　　 卡類預(yù)存款52　　 應(yīng)收利息7　　 尋呼預(yù)收服務(wù)費(fèi)53　　 應(yīng)收賬款8　　 應(yīng)付工資54　　 其中：用戶欠費(fèi)9　　 其中：職工住房補(bǔ)貼55　　 減：壞賬準(zhǔn)備10　　 應(yīng)付福利費(fèi)56　　 應(yīng)收賬款凈額11　　 應(yīng)付股利57　　 其他應(yīng)收款12　　 應(yīng)交稅金58　　 減：壞帳準(zhǔn)備13　　 其他應(yīng)交款59　　 其他應(yīng)收款凈額14　　 應(yīng)交上級(jí)收支差60　　 預(yù)付帳款15　　 其他應(yīng)付款61　　 應(yīng)收補(bǔ)貼款16　　 預(yù)提費(fèi)用62　　 存貨17　　 預(yù)計(jì)負(fù)債63　　 減:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備18　　 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債64　　 存貨凈額19　　 其他流動(dòng)負(fù)債65　　 待攤費(fèi)用20　　　　　　 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資21　　　　　　 其他流動(dòng)資產(chǎn)22　　　　　　 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)23　　　　　　長(zhǎng)期投資：　　　　　　　 長(zhǎng)期股權(quán)投資24　　　　　　 長(zhǎng)期債權(quán)投資25　　 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)66　　 長(zhǎng)期投資合計(jì)26　　長(zhǎng)期負(fù)債：　　　 減:長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備27　　 長(zhǎng)期借款67　　 長(zhǎng)期投資凈值28　　 應(yīng)付債券68　　固定資產(chǎn)：　　　 長(zhǎng)期應(yīng)付款69　　 固定資產(chǎn)原價(jià)29　　 其他長(zhǎng)期負(fù)債70　　 減：累計(jì)折舊30　　 長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)71　　 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備31　　遞延稅項(xiàng):　　　 固定資產(chǎn)凈值32　　 遞延稅款貸項(xiàng)72　　 工程物資33　　　　　　 在建工程34　　　　　　 減：在建工程減值準(zhǔn)備35　　 負(fù)債合計(jì)73　　 在建工程凈額36　　少數(shù)股東權(quán)益74　　 固定資產(chǎn)清理37　　股東權(quán)益：75　　 固定資產(chǎn)合計(jì)38　　 股本76　　無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：　　　 資本公積77　　 無(wú)形資產(chǎn)39　　 盈余公積78　　 減：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40　　 其中:公益金79　　 無(wú)形資產(chǎn)凈值41　　 上級(jí)撥入資金80　　 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用42　　 未分配收支差額81　　 其他長(zhǎng)期資產(chǎn)43　　 外幣報(bào)表折算差額82　　 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)44　　　　　　遞延稅項(xiàng)：　　　　　　　 遞延稅款借項(xiàng)45　　 股東權(quán)益合計(jì)83　　資產(chǎn)總計(jì)46　　負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)84　　損益表會(huì)02表編制單位：DDWMC/DDJD$/D單位： 元項(xiàng) 目行 次本月數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 合 計(jì) 移動(dòng)通信 長(zhǎng)途電信 本地電話 數(shù)據(jù)通信 互聯(lián)網(wǎng) 無(wú)線尋呼 抵消金額 GSMCDMA一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 其中：對(duì)外營(yíng)業(yè)收入2 內(nèi)部營(yíng)業(yè)收入3