各種金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理以及會(huì)計(jì)分錄(精華版)(存儲(chǔ)版)
【正文】 款損失準(zhǔn)備 貸：貸款（本金、利息調(diào)整）（2）資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)利息收入借：貸款損失準(zhǔn)備（按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在借方）三、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理初始計(jì)量按公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和計(jì)量后續(xù)計(jì)量采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量處 置處置時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（一）貸款1．未發(fā)生減值（1）企業(yè)發(fā)放的貸款借：貸款——本金（本金） 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（四）出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款（價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi)） 應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已到付息期尚未領(lǐng)取的利息） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）（3）收回貸款時(shí)借：吸收存款等 資產(chǎn)減值損失（差額）3．對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的貸款借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：資本公積——其他資本公積借：資本公積——其他資本公積 資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方）（六）出售可供出售金融資產(chǎn)借：銀行存款等 （從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，也可能在借方） 貸：貸款損失準(zhǔn)備同時(shí)：借：貸款——已減值 投資收益（差額，也可能在借方）
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