【正文】 ⑨豁免的債務(wù)借：應(yīng)付賬款、長期借款等 貸：資本公積－其他資本公積⒊留存收益（1）盈余公積①提取借：利潤分配－提取盈余公積－提取任意盈余公積－提取法定公益金 貸：盈余公積－法定盈余公積 盈余公積－任意盈余公積 盈余公積－法定公益金注：①外商投資企業(yè)借：利潤分配－提取儲備基金－提取企業(yè)發(fā)展基金 貸：盈余公積－儲備基金 盈余公積－企業(yè)發(fā)展基金②中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤歸還投資借：已歸還投資（實收資本減項） 貸：銀行存款同時借：利潤分配－利潤歸還投資 貸：盈余公積－利潤歸還投資②使用i補虧（先任意后法定盈余公積金）借：盈余公積 貸：利潤分配－其他轉(zhuǎn)入注：①外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲備基金補虧借：盈余公積－儲備基金 貸：利潤分配－其他轉(zhuǎn)入ii轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積 貸：股本（股票面值新增股數(shù)）資本公積－資本溢價/股本溢價iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：盈余公積 貸：應(yīng)付股本③法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理i固定資產(chǎn)購入的處理借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款ii實際用公益金支付時借：盈余公積－法定公益金 貸：盈余公積－任意盈余公積iii處置用公益金購買的資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)回借：盈余公積－任意盈余公積 貸：盈余公積－法定公益金（2）未分配利潤在年度終了，由以下兩項目結(jié)轉(zhuǎn)而形成①結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（以盈利為例）借：本年利潤 貸：利潤分配–未分配利潤②結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)項目借：利潤分配–未分配利潤 貸：利潤分配－提取盈余公積等明細(xì)項目①用稅前利潤彌補（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)）借：本年利潤 貸：利潤分配–未分配利潤②用稅后利潤彌補（五年后）i計算交納所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅借：本年利潤 貸：所得稅ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，彌補以前年度虧損借：本年利潤（扣除當(dāng)年所得稅） 貸：利潤分配–未分配利潤注：若稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公積補虧， 第九章 收入、費用、利潤1．商品銷售收入（1）收入無法確認(rèn)（如貨款收回存在不確定性）i發(fā)出商品時借：發(fā)出商品/委托代銷商品/分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品同時，將增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款–企業(yè)（應(yīng)收銷項稅額） 貸：應(yīng)交稅金－增(銷)ii以后可以確認(rèn)收入時借：應(yīng)收賬款–企業(yè) 貸：主營業(yè)務(wù)收入iii結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品（2）代銷商品①視同買斷方式的處理A委托方（收入為協(xié)議價）的處理i將商品交給受托方時借：委托代銷商品（成本價） 貸：庫存商品ii收到代銷清單（按協(xié)議價開具）借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（協(xié)議價）應(yīng)交稅金－增–銷iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本（成本價） 貸：委托代銷商品iv收到款項借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款–企業(yè)B受托方（收入為售價協(xié)議價）處理i收到商品借：受托代銷商品（協(xié)議價） 貸：代銷商品款ii實際銷售代銷商品借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（受托方的售價） 應(yīng)交稅金－增–銷iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本（協(xié)議價） 貸：受托代銷商品借：代銷商品款（協(xié)議價） 貸：應(yīng)付賬款iv按協(xié)議價款項付給委托方借：應(yīng)付賬款（協(xié)議價）應(yīng)交稅金－增–進(jìn) 貸：銀行存款②收取手續(xù)費方式A委托方的處理i將商品交給受托方時借：委托代銷商品（成本價） 貸：庫存商品ii收到代銷清單借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（協(xié)議售價）應(yīng)交稅金－增–銷iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本（成本價） 貸：委托代銷商品iv支付手續(xù)費時借：營業(yè)費用（協(xié)議售價不含稅*費率） 貸：應(yīng)收賬款–企業(yè)v收到款項借：銀行存款（扣除手續(xù)費） 貸：應(yīng)收賬款–企業(yè)B受托方的處理i收到商品借：受托代銷商品（協(xié)議售價） 貸：代銷商品款ii實際銷售代銷商品（不確認(rèn)收入）借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價）應(yīng)交稅金－增–銷借：應(yīng)交稅金－增–進(jìn) 貸：應(yīng)付賬款借：代銷商品款（協(xié)議售價） 貸：受托代銷商品注：此方式無須結(jié)轉(zhuǎn)成本時iii歸還委托方貨款并計算代銷手續(xù)費借：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價＋進(jìn)項稅） 貸： 主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費）銀行存款（3）銷售折扣①商業(yè)折扣（即數(shù)量折扣）借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入(實收金額)②現(xiàn)金折扣(總價法)i銷售實現(xiàn)時借：應(yīng)收賬款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入（按總價） 10000 應(yīng)交稅金－增–銷 1700 ii付款期內(nèi)付款(2/10,n/30)借：銀行存款(總價–折扣額) 11500 財務(wù)費用(折扣額=10000*2%) 200 貸：應(yīng)收賬款 11700注：稅金不能享受折扣優(yōu)惠。①董事會提請股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤分配應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利 注：若股東大會與董事會批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會計報告年度相關(guān)項目的年初數(shù)（以董事會多為例）借：應(yīng)付股利 盈余公積 貸：利潤分配未分配利潤①提取工會經(jīng)費借：管理費用（工資總額2％） 貸：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費②提取職工教育經(jīng)費借：管理費用（工資總額％） 貸：其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費③應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用 貸：其他應(yīng)付款④收取存入保證金(如包裝物押金)借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款①應(yīng)交教育費附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（主營業(yè)務(wù)）其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）固定資產(chǎn)清理（銷售不動產(chǎn)有關(guān)） 貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交教育費附加②礦產(chǎn)資源補償費i按月計提時(按月礦產(chǎn)品銷售收入)借：管理費用–礦產(chǎn)資源補償費 貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計入成本借：物資采購 貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費②住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費用–住房公積金 貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金ii應(yīng)由職工個人交納的住房公積金借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金iii實際上交時借：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金 貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務(wù)處理。④經(jīng)營租入（見后）⑤融資租入（見后）⑥自行建造I自營工程i購入工程物資借：工程物資（含稅金） 貸：銀行存款 ii領(lǐng)用工程物資借：在建工程 貸：工程物資iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程 －自營工程 貸：庫存商品應(yīng)交稅金－增（銷）iv領(lǐng)用安裝材料借：在建工程 貸：原材料應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出v支付工程人員的工資、福利費借：在建工程 貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本vii工程借款利息支出（見借款費用）viii交付使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金－增（進(jìn)）　貸：工程物資A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本B、報廢或損毀時, 如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損, 凈損失計營業(yè)外支出。8．存貨的期末計價（略）第三章 投 資1．短期投資①購入借：短期投資股票/債券/基金X　　應(yīng)收股利、應(yīng)收利息　貸：銀行存款　　　其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息②收到持有時期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投資－股票/債券X③轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款 短期投資跌價準(zhǔn)備－股/債X 貸： 短期投資 －股票/債券X 【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】 [投資收益－出售股/債X] 2長期股權(quán)投資投資（1）取得①以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）（2）成本法①初始投資或追加投資同取得②被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I投資年度以前借：應(yīng)收股利－股利收入 貸：長期股權(quán)投資－企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借：應(yīng)收股利－股利收入 貸：長期股權(quán)投資－企業(yè)ii屬于投資后的借：應(yīng)收股利 貸：投資收益－股利收入III投資年度以后（按公式計算）借：應(yīng)收股利 貸：投資收益－股利收入[長期股權(quán)投資－企業(yè)]在實際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計算“長期股權(quán)投資”，再通過計算即可得出“投資收益”（3）權(quán)益法①初始投資或追加投資同上②股權(quán)投資差額的處理i取得時確認(rèn)借：長股權(quán)投資–企業(yè)–投資貸成本貸：銀行存款 借：[長期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額] 貸：[長股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本]ii攤銷借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷 貸：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額 貸：資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備③被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 貸：投資收益–股權(quán)投資收益ii被投資單位宣告分派股利時借：應(yīng)收股利–企業(yè)（實際數(shù)） 貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限）借：投資收益–股權(quán)投資損失 貸：長股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價值，恢復(fù)時借：長期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整 （確認(rèn)的損益－未減記的） 貸：投資收益–股權(quán)投資收益④其他所有者權(quán)益變化的處理i投資單位會計處理借：長股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備（＝捐贈物價值*（133％）*持股比例）注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。但如果追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。4．固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113－114（1）費用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預(yù)提費用處理。借：長期股權(quán)投資（用于投資）在建工程（用于工程）營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機構(gòu)） 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅②委托加工應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理I委托加工物資為非金銀首飾A受托方（代收代繳）借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款） 2000 貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費稅 2000B委托方 a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，準(zhǔn)予抵扣借：委托加工物資（加工費） 80000應(yīng)交稅金–增（銷） 13600（80000*17%）應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費稅 2000 貸：應(yīng)