現(xiàn)金流量表的編制及其分析(存儲(chǔ)版)
【正文】 方發(fā)生額累計(jì)數(shù) 待攤費(fèi)用的減少（減：增加）＝待攤費(fèi)用期初數(shù)－待攤費(fèi)用期末數(shù) 預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）＝預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)－預(yù)提費(fèi)用期初數(shù) 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。 2．取得投資收益所收到的現(xiàn)金＝利潤表投資收益－（應(yīng)收利息期末數(shù)－應(yīng)收利息期初數(shù)）－（應(yīng)收股利期末數(shù)－應(yīng)收股利期初數(shù)） 3．處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額＝“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)） 4．收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。這一步計(jì)算的結(jié)果，可以驗(yàn)證主表和補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”各項(xiàng)目是否填列正確。許多財(cái)務(wù)人員因此希望僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表兩大主表來編制出現(xiàn)金流量表，這是一種奢望，實(shí)際上僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表是無法編制出現(xiàn)金流量表的，還需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。3） 盈利能力：經(jīng)營現(xiàn)金與經(jīng)營利潤之差，即本期經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與本期經(jīng)營利潤之間的差距。常見的指標(biāo)如下：1） 償債能力：現(xiàn)金比率，即期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額與流動(dòng)負(fù)債之比。我們應(yīng)通過現(xiàn)金流量預(yù)測分析將還款期限定于經(jīng)營活動(dòng)可產(chǎn)生凈流入時(shí)期。中西現(xiàn)金流量表編制的幾點(diǎn)區(qū)別在編制方法上，我國要求必須采用直接法，同時(shí)補(bǔ)充間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息；而國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則鼓勵(lì)采用直接法，但也可采用間接法。12工作底稿法采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表是較為嚴(yán)謹(jǐn)且便于核對的方法，大多企業(yè)都采用這一方法。同時(shí)，存貨、應(yīng)收帳款等資產(chǎn)的計(jì)帳方法也不能避免帳面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值之間的差異。資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)歷史成本原則記載資產(chǎn)可能與實(shí)際市場價(jià)值相去甚遠(yuǎn)。為了使利潤的核算更為合理，收入、費(fèi)用在不同期間能合理配比、分?jǐn)偅瑫?huì)計(jì)理論開始主張收支的溯源原則，即把收益或損失歸入導(dǎo)致發(fā)生收入或支出的那個(gè)報(bào)告期，而不歸入實(shí)際收付現(xiàn)金的那個(gè)報(bào)告期，這就是我們現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制。以流動(dòng)資金為基礎(chǔ)編制的資金流量表稱為財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制的資金流量表稱為現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金流入與流出匯總說明企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)報(bào)表，其編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物，其結(jié)構(gòu)比財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表更明確、更易理解。資產(chǎn)負(fù)債表單位：萬元資產(chǎn)期初期末借方貸方負(fù)債權(quán)益期初期末借方貸方貨幣資金10122短期借款3025D5短期投資155a10應(yīng)付票據(jù)1520e5應(yīng)收帳款3040A10其他應(yīng)付款2030f10其他應(yīng)收款53b2預(yù)提費(fèi)用50E5存貨2522c3流動(dòng)負(fù)債合計(jì)7075長期投資2530B5長期應(yīng)付款100F10固定資產(chǎn)4550C5實(shí)收資本6060減：累計(jì)折舊512C(2)d5未分配利潤10155凈值4038所有者權(quán)益7075資產(chǎn)合計(jì)1501502020負(fù)債權(quán)益合計(jì)1501502020利潤表單位：萬元金額經(jīng)營投資籌資不涉及現(xiàn)金銷售收入105105銷售成本65（65）銷售費(fèi)用20（20）銷售稅金及附加1（1）銷售利潤19加：其他業(yè)務(wù)利潤11減：管理費(fèi)用15（3）、（12） 財(cái)務(wù)費(fèi)用3（）（）營業(yè)利潤2加：投資收益 營業(yè)外收入33減：營業(yè)外支出1（1）利潤總額減：所得稅（）凈利潤5注：這步分析也可在登現(xiàn)金流量表草表時(shí)直接完成現(xiàn)金流量表權(quán)責(zé)發(fā)生制資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整流入資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整流出現(xiàn)金收付制一、經(jīng)營活動(dòng)11現(xiàn)金流入：96銷售收現(xiàn)105A1095收到租金11現(xiàn)金流出：(85)購貨付現(xiàn)（65）c3 +e5(57)職工工資、福利（2）、（3）(5)所得稅（）()其他稅費(fèi)（1）(1)其他支出（18）、（12）b2 +d5E5()（）（1）f10二、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入：收回投資1a1011分得利潤現(xiàn)金流出：(5)權(quán)益性投資B5(5)三、籌資活動(dòng)()現(xiàn)金流出：()償還債務(wù)D5
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