【正文】 上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%.適用的消費(fèi)稅率為5%.甲企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算?！　。?）2002年2月25日，乙公司宣告2001年股利分配方案。2007年1月20日收到現(xiàn)金股利，2007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，提取盈余公積100萬(wàn)元?！　。?） 該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值5％?！　?。　?。?） 長(zhǎng)江股份有限公司從2007年3月1日開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生材‘、人工工資6000000元，以及用銀行存款支付的其他費(fèi)用4000000元，總計(jì)50000000元，其中，符合資本化條件的支出為、36000000元，2007年12月31日，該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定甩途?！　∫螅壕幹圃摕o(wú)形資產(chǎn)200t年1月1日至2002年12月31日相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！　∫螅骸　?1)計(jì)算工程完工交付使用時(shí)’固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值；　　(2)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！　?4)10日收到上月委托B企業(yè)加工的包裝物，并驗(yàn)收入庫(kù)，入庫(kù)成本為2000元。　　要求：編制甲工業(yè)企業(yè)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科　　目)?！　?．甲公司購(gòu)置了一套需要安裝的生產(chǎn)線。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為40000元，稅務(wù)部門(mén)核定的計(jì)稅價(jià)格為80000元，適用的增值稅稅率為17％?！　〖俣ü潭ㄙY產(chǎn)按年計(jì)提折舊，借款利息每年年末一次計(jì)息　　要求： 　　(1)編制甲公司1年度借款、購(gòu)建生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄；　　(2)編制甲公司2年度計(jì)提折舊和利息的會(huì)計(jì)分錄；　　(3)編制甲公司3年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；，　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目)一、單項(xiàng)選擇題　　1．【答案】D　　【解析】其他應(yīng)收款屬于債權(quán)?！　?．【答案】B　　【解析】交易費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期損益，入賬價(jià)值=100,~(5—1)=400萬(wàn)元。　　14．【答案】C　　【解析】應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=(120—20)100(1+17％)l％=117元。　　22．【答案】B　　【解析】計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤(pán)虧最終應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；自然災(zāi)害造成的原材料損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗不需進(jìn)行專門(mén)的賬務(wù)處理；人為責(zé)任造成的原材料損失應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。應(yīng)確認(rèn)的損益=550—505=45萬(wàn)元?！　?0．【答案】A　　【解析】經(jīng)營(yíng)性租入的設(shè)備不屬于承租人的資產(chǎn)，承租人不計(jì)提折舊。　　48．【答案】A　　【解析】該固定資產(chǎn)的成本=50000+8500+1500+1000+170+2000=63170(元)。103)]405％=3萬(wàn)元?！　?．【答案】ABD　　【解析】其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款和信用卡存款和存出投資款等?！　?．【答案】AC ．　　【解析】“應(yīng)收票據(jù)”賬戶及“應(yīng)付票據(jù)”賬戶核算的內(nèi)容是商業(yè)匯票的內(nèi)容，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。一般納 稅企業(yè)購(gòu)人材料的增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目反映；企業(yè)計(jì)算出 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交納的資源稅，計(jì)人存貨成本。對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作營(yíng)業(yè)外支出處理?！　?5．【答案】AB　　【解析】處置長(zhǎng)期股權(quán)投資一，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益?！　?4．【答案】ABC　　【解析】固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的依據(jù)與使用部門(mén)無(wú)關(guān)?！　?．【答案】 　　【解析】企業(yè)的出納人員除登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬外，不能從事與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)業(yè)務(wù)賬目的登記工作?！　?4．【答案】　　【解析】購(gòu)人材料在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本，不需單獨(dú)進(jìn)行賬務(wù)處理。　　27．【答案】√　　28?！　?6．【答案】　　【解析】對(duì)于購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，若符合資本化條件，應(yīng)予資本化，將其計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本；在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。　　47．【答案】　　【解析】企業(yè)出售的無(wú)形資產(chǎn)取得的收入不能確認(rèn)為企業(yè)的收入。　?、?007年5月10日購(gòu)入時(shí)　　借：交易性金融資產(chǎn)一成本 　　600　　應(yīng)收股利 　　20　　投資收益 　　 6　　貸：銀行存款 　 626　?、?007年5月30 H收到股利時(shí)　　借：銀行存款 　20　　貸：應(yīng)收股利 20　?、?007年6月30日　　借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)　　40(200 x 3．2600)　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 　　　　40　　④2007年8月10日宣告分派時(shí)　　借：應(yīng)收股利 　　　　　　　　 40(0．20 x200)　　貸：投資收益 　　　　　　　　 4。　　45．【答案】　　【解析】生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間處置固定資產(chǎn)的凈損益才應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出?！　?2．【答案】√　　33．【答案】　　【解析】投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。　　24．【答案l．　　【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。　　11．【答案】√　　12．【答案】　　【解析】在取得現(xiàn)金折扣時(shí)，應(yīng)沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”?！　?．【答案】 　　【解析】企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取。但是，已提足折暇仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入帳的土地除外。至于增值稅，一般納稅企業(yè)購(gòu)入產(chǎn)品已交的增值稅，允許抵扣不計(jì)入材料成本；而小規(guī)模納稅企業(yè)則必須計(jì)人材料成本。　　17．【答案】ACD　　【解析】對(duì)于盤(pán)虧的材料應(yīng)根據(jù)造成盤(pán)虧的原因，分情況進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用?！　?2．【答案】CD　　【解析】材料委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由受托方繳納，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)人委托加工后的應(yīng)稅消費(fèi)品的成本；用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，允許委托方將代扣代繳的消費(fèi)稅予以抵扣?！　?．【答案】ABC ．　　【解析】“預(yù)付賬款”賬戶核算企業(yè)因購(gòu)貨業(yè)務(wù)產(chǎn)生的往來(lái)款項(xiàng)。上述項(xiàng)目均屬于未達(dá)賬項(xiàng)?！　?4．【答案】B　　【解析】在會(huì)計(jì)期末，股份有限公司所持有的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。2=60萬(wàn)元?！　?8．【答案】A　　【解析】與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法?！　?1．【答案】B　　【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=500+5：505萬(wàn)元?！　?0．【答案】C　　【解析】應(yīng)計(jì)人銷售費(fèi)用的金額：8000+8000l％=8080元。則應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，以恢復(fù)企業(yè)債權(quán)并沖回已轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備金額；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目，以反映賬款的收回情況。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益?！　〕鍪鬯每铐?xiàng)500000元全部存入銀行。該待安裝生產(chǎn)　　線交付本公司安裝部門(mén)安裝。假定不考慮所得稅和其他事項(xiàng)。為購(gòu)買該批材料上月曾預(yù)付貨款8000元，收　　到材料后用銀行存款補(bǔ)付余款.　　(8)31 N根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”，8月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料360000元，輔助生產(chǎn)車　　間領(lǐng)．用材料200000元，車間管理部門(mén)領(lǐng)用材料30000元，企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用材料10000　　元。另外A企業(yè)還代墊運(yùn)費(fèi)500元。五、綜合題　　1． 某企業(yè)自行建造倉(cāng)庫(kù)一座，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資100000元，支付的增值稅額為　　17000元。致使A無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生價(jià)值減值。（金額單位用萬(wàn)元表示）　　（系上市公司）發(fā)生下列與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1） 2007年1月、1日接受A公司以其所擁有的專利權(quán)作為出資，雙方協(xié)議約定的價(jià)值為50000000元，按照市場(chǎng)情況估計(jì)其公允價(jià)值為30000000元，已辦妥相關(guān)手續(xù)。該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10％?！　。?） 應(yīng)付安裝工程人員工資23萬(wàn)元。A公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資?！　。海?） 2002年1月2日，以每股買入價(jià)10元的價(jià)格從證券二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱乙公司）的股票200萬(wàn)股，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。　?。?） 編制領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄。2003年7月1日庫(kù)存A種原材料100噸，價(jià)值77905元，當(dāng)月購(gòu)人A種原材料4000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸800元，增值稅額為544000元。　　（2）4月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料2000公斤如數(shù)收到，已驗(yàn)收入庫(kù)。另支付運(yùn)費(fèi)1000元?！　。海?） 2007年12月1日應(yīng)收B公司賬款期初余額為125萬(wàn)元，其壞賬準(zhǔn)備貸方余額5萬(wàn)元：（2） 12月5日，向B公司銷售產(chǎn)品110件，單價(jià)1萬(wàn)元，增值稅率17％，未收款：（3） 12月25日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，B公司要求退回本月5日購(gòu)買的10件商品，A公司同意B公司退貨，并辦理退貨手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，A公司收到B公司退回的商品；（4）12月26日應(yīng)收B公司賬款發(fā)生壞賬損失2萬(wàn)元：（5）12月28日收回前期已確認(rèn)應(yīng)收B公司賬款的壞賬l萬(wàn)元，存入銀行；（6）2007年12月31日，A公司對(duì)應(yīng)收B公司賬款進(jìn)行減值測(cè)試，確定的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5％。 （ ）　　。 （ ）　　、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)。 （ ）　　。 （ ）　　，投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤(rùn)時(shí)，按持有表決權(quán)資本比例計(jì)算應(yīng)分得的利潤(rùn)，確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。 （ ）　　。 （ ）　　，企業(yè)的出納人員除登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬外，還可以進(jìn)行債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！　．轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值　　B．變價(jià)收入　　C．結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益　　D．結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失　　34．企業(yè)計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的主要依據(jù)有( )?！　．購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為人賬價(jià)值　　B．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為人賬價(jià)值。　　A．控制 B．重大影響　　C．無(wú)重大影響 D．共同控制　　21．長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法包括( )?！　．材料委托加工后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳的消費(fèi)稅　　B．一般納稅企業(yè)購(gòu)人材料的增值稅　　C．企業(yè)計(jì)算出自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交納的資源稅　　D．小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料已繳的增值稅　　13．下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)人材料采購(gòu)成本的有( )?！　．撥付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金　　B．應(yīng)收的各種罰款　　C．收取的各種押金　　D．應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)　　6．關(guān)于“預(yù)付賬款”賬戶，下列說(shuō)法正確的有( )。2008年末，該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為60萬(wàn)元，2009年1月1日，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，該無(wú)形資產(chǎn)的尚可使用壽命為5年，攤銷方法仍采用直線法。　　A．其他業(yè)務(wù)成本 B．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　C．銷售費(fèi)用 D．管理費(fèi)用　　52．出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)計(jì)入( )?！　．85 B．50 C．145 D．150　　46．某企業(yè)2002年6月15日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為370萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。清理時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元，清理收入80萬(wàn)元(按5％的營(yíng)業(yè)稅率交納營(yíng)業(yè)稅，其他稅費(fèi)略)。假定設(shè)備x、Y和z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件．公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、1839200元。4月1日B公司宣告派發(fā)2002年現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，當(dāng)年B公司經(jīng)營(yíng)獲利100萬(wàn)元，2003年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為( )萬(wàn)元?！　．借記“投資收益”科目　　B．借記“資本公積”科目　　C．貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目　　D．不作處理　　31．A公司于2007年1月1日用貨幣資金從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外股份的25％，實(shí)際支付價(jià)款500萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元，同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。該類商品本月購(gòu)進(jìn)為60萬(wàn)元，本月銷售收入為92萬(wàn)元,本月銷售折讓為2萬(wàn)元。收到各種賠款2500元，殘料入庫(kù)500元。該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為( )萬(wàn)元。適用的增值稅率為17％?！　．應(yīng)收賬款 B．銀行存款　　C．管理費(fèi)用 D．營(yíng)業(yè)外收入　　13．預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款直接記入( )的借方，而不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶。在此之前未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2007年12月31日，該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。2008全國(guó)高級(jí)會(huì)計(jì)師考試模擬題與答案一、單項(xiàng)選擇題　　1．下列項(xiàng)目中，不屬于貨幣資產(chǎn)的是( )?！　．損失50 B．收益50　　C．收益30 D．損失30　　8．長(zhǎng)江公司2007年2月10目銷售商品應(yīng)收大海公司的一筆應(yīng)收賬款1000萬(wàn)元，2007年12月31日，該筆應(yīng)收賬款的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬(wàn)元?！　．900 B．100 C．1000 D．50　　12．在以應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況下，已確認(rèn)的壞賬又收回時(shí)，應(yīng)借記( )科目，貸記壞賬準(zhǔn)備科目。某客戶2000年12月10 購(gòu)買該企業(yè)產(chǎn)品100件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2／10,1/20, N／30。發(fā)出材料的成本為200萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬(wàn)元，支付的增值稅為15．3萬(wàn)元?！　．1099 B．1199　　C．16141 D．16241　　24．某企業(yè)