【正文】 粉餅屬于化妝品，適用30%稅率。%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（A）。 二、多項選擇題（每題2分，共10分），可以稱為（AC）。2.（ √ ）以無形資產投資入股，風險共擔，利益共享的不征收營業(yè)稅。例如，合并企業(yè)的一方所提供的應繳營業(yè)稅的勞務恰恰是合并企業(yè)另一方生產經營活動中所需要的。稅法規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物的，為混合銷售行為。參考答案：如果該公司未將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，兩項收入一并計算繳納增值稅，應納稅款為：應納增值稅稅額如果該公司將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，則裝修工程收入可以單獨計算繳納營業(yè)稅，適用稅率為3%。6.（ √ ）企業(yè)應納稅所得額的計算應遵循權責發(fā)生制原則。由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負是較為固定的，而適用超額累進稅率的個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負是隨著應納稅所得額的增加而增加的，因此，將兩者進行比較就會看到，當應納稅所得額比較少時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負低于公司制企業(yè)；當應納稅所得額比較多時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負重于公司制企業(yè)。進行企業(yè)所得稅納稅人的籌劃時，要比較公司企業(yè)制與個人獨資企業(yè)的稅基、稅率結構和稅收優(yōu)惠等多種因素，一般而言，公司制企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策比較多，另外，企業(yè)所得稅為企業(yè)采取不同會計處理方法留有較大余地，使企業(yè)有更多機會運用恰當的會計處理方法減輕稅負。（3）企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除u。企業(yè)在進行納稅籌劃時，可以根據稅法對這三類費用的不同規(guī)定分別做出安排。結合第一點和第二點，可以說，如果企業(yè)對稅法有扣除標準規(guī)定的各項費用的實際支出恰恰與稅法規(guī)定的扣除標準相同，則說明企業(yè)在這方面的籌劃是最到位的。對于國家財務制度規(guī)定有多種攤銷方法的費用項目，應根據本企業(yè)具體情況采用有利于企業(yè)減輕稅負的方法。參考答案：李先生如成立公司制企業(yè)，則：年應納企業(yè)所得稅稅額=18000020%=36000（元）應納個人所得稅稅額=180000（120%）20%=28800（元）共應納所得稅稅額=36000+28800=64800（元）所得稅稅負李先生如成立個人獨資企業(yè)，則：應納個人所得稅稅額=18000035%6750=56250（元）所得稅稅負可見，成立公司制企業(yè)比城里個人獨資企業(yè)多繳所得稅8550元（6480056250），%（36%%）。 %比例稅率的有（BD）。6.（ √ ）當個人所得稅應納稅所得額較低時，工資薪金所得適用稅率低于勞務所得適用稅率。對于累進稅率的納稅項目，應納稅的計稅依據在各期分布越平均，越有利于節(jié)省納稅支出。如果在發(fā)放一次性獎金的當月，雇員工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除雇員當月工資、薪金所得低于費用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。這種做法實際上相當于勞務報酬所得適用20%，30%，40%的三級超額累進稅率。這時，較為平均地在各月支付納稅人的勞務報酬，就可以使該項所得適用較低的稅率。、股息和紅利所得的籌劃方法。但是由于稅法對教育儲蓄的限制條件也較多，如每戶的最高限額為2萬元，對擁有大量資金的儲戶并不適用；而且當銀行儲蓄停征利息稅時，安排教育儲蓄也沒有了納稅籌劃的意義。而且我國目前對保險理賠收入暫不征收個人所得稅。12=25000），速算扣除數1005，則：年終獎金應納個人所得稅稅額=30000025%1005=73995（元）全年共應納個人所得稅稅額=73995元全年稅后凈收入=（300000+300012）73995=262005（元）如果采用規(guī)避年終獎稅率級次臨界點稅負陡增情況的方法，則：張先生全年收入=300000+300012=336000（元）留出每月免稅額后，分成兩部分，則：每部分金額=（336000350012）247。第八章 其他稅種納稅籌劃一、單項選擇題（每題2分，共20分），增值額超過扣除項目金額20%的，應就其（D）按規(guī)定計算繳納土地增值稅。 （C）。 ：依照房產租金收入計算繳納房產稅的，稅率為（D）。 （A）。 （C）。、林、牧、漁業(yè)的生產用地二、多項選擇題（每題2分，共10分）（ABC）。 （ABD）。 （BC）。 （ABCD）。5.（ √ ）城市維護建設稅的稅率分別為7%、5%和1%。即在銷售普通標準住宅時，就可以免繳土地增值稅。（3）最少轉包次數的籌劃。 假設其他資料不變，該房地產公司把每平方米售價調低到1 975 元，總售價為2 370 萬元。該公司建造的普通標準住宅之所以要繳納土地增值稅，是因為增值率超過了20%。 應納房產稅稅額＝120000O12 % = 144000 （元)參考答案：方案一：對外出租應納營業(yè)稅稅額=12000005%=60000（元）應納城市維護建設稅及教育費附加=60000（7%+3%）。 應納城市維護建設稅及教育費附加＝60 000( 7%十3 % ) = 6 000 （元)（1）轉讓房地產收入總額=2400（萬元）（2）扣除項目金額：取得土地使用權支付的金額=324（萬元）房地產開發(fā)成本=1100（萬元）房地產開發(fā)費用=（324+1100）10%=（萬元）加計20%扣除數=（324+1100）20%=（萬元）允許扣除的稅金，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加=24005%（1+7%+3%）=32（萬元）允許扣除項目合計=324+1100+++132=（萬元）（3）增值額==（萬元）（4）增值率=（5）應納土地增值稅稅額=30%=（萬元）（6）獲利金額=收入成本費用利息稅金==（萬元）第二種方案：（1）轉讓房地產扣除項目金額=（萬元）（2）增值額==（萬元）（3）增值率=該公司開發(fā)普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額的20%，依據稅法規(guī)定免征土地增值稅。（2）《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十七條規(guī)定：同一憑證，因載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分部記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。設銷售總額為X，建造成本為Y，加計的20%，則允許扣除的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加為：X5%（1+7%+3%）=求當增值率為20%時，售價與建造成本的關系，列方程如下：解得：X=計算結果說明，當增值率為20%時。3.（ √ ）房產稅有從價計征和從租計征兩種方式。 則支付總額保持不變，只是簽訂了兩份不同應稅項目的合同。甲企業(yè)分兩次支付代言費用，每次支付100 萬元（不含稅），合同總金額為200 萬元由甲企業(yè)負責代扣代繳該明星的個人所得稅。張先生的個人所得稅納稅情況如下： 每月工資應納個人所得稅稅額＝0元請為張先生進行年終獎金的個人所得稅籌劃。保險。安排教育儲蓄。納稅人在廣告設計、制作、發(fā)布過程后提供其他勞務取得的所得，視其情況分別按照稅法規(guī)定的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等應稅項目計算納稅。對同一項勞務報酬而言，承擔勞務者為一人和多人，其稅負是不一樣的。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可實行加成征收。（3）全年一次性獎金的籌劃。工資、薪金所得適用5%~45%的九級超額累進稅率，當取得的收入達到某一檔次時，就要支付與該檔次稅率相對應的稅額，也就是說，月收入越高，稅率越高，所繳納的個人所得稅也就越多。4.（ ）現行個人所得稅對年終獎計征時先除以12再確定適用稅率，然后扣除12個月的速算扣除數。、承租經營所得 通過比較，該企業(yè)采用方案二與采用方案一對外捐贈金額相同，但方案二可以節(jié)稅45萬元（18025%）。該企業(yè)人員及資產總額均符合小型微利企業(yè)條件，適用20 ％的企業(yè)所得稅稅率。合理加大稅法沒有扣除標準的費用項目的開支可適當沖減應納稅所得額，減輕企業(yè)的所得稅負擔。第二，對稅法允許扣除的各項費用，按其規(guī)定標準盡量用足，使其得以充分抵扣。這些費用的大小直接影響著企業(yè)的應納稅所得額。（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除；企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除；企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除；企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除；除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資、%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除；企業(yè)依照法律、行政法規(guī)的有關規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除；企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。（3）不同稅種稅基、稅率結構和稅收優(yōu)惠的差異。那么，究竟是公司制企業(yè)應交所得稅較少還是個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)應交所得稅較少呢？這需要考慮以下幾方面的因素：（1）不同稅種名義稅率的差異。4.（ ）分公司具有獨立的法人資格，承擔全面納稅義務。 %扣除但不能超過當年營業(yè)收入的5%建材進貨可抵扣增值稅進項稅額17 . 44 萬元。例如，既經營飲食業(yè)又經營娛樂業(yè)的餐廳，若不分別核算各自的營業(yè)額，將按照娛樂業(yè)額20%的稅率計征營業(yè)稅，從而加重了企業(yè)的稅收負擔。另外，單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發(fā)包人）名義對外經營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。四、簡答題（每題10分，共 20分）。 ~1000元 、罰息收入 %15%2. 某化妝品公司生產并銷售系列化妝品和護膚護發(fā)產品，公司新研制出一款面霜，為推銷該新產品，公司把幾種銷路比較好的產品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價40 元的洗面奶，售價90 元的眼影、售價80 元的粉餅以及該款售價120 元的新面霜，包裝盒費用為20 元，組套銷售定價為350 元。對于每條調撥價格在70 元以上（含70 元）的卷煙，比例稅率為56 % ；對于每條調撥價格在70 元以下（不含70 元）的卷煙，比例稅率為36 ％。這一規(guī)定要求企業(yè)在有兼營不同稅率應稅消費品的情況下，要健全財務核算，做到賬目清楚，并分別核算各種應稅消費品的銷售情況，以免由于自身財務核算部門去導致本應適用低稅率的應稅消費品從高適用稅率，增加稅率。消費稅按不同的消費品劃分稅目，稅率在稅目的基礎上，采用“一目一率”的方法，每種應稅消費品的消費稅率各不相同，這種差別性為消費稅稅率的納稅籌劃提供了客觀條件。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續(xù)生產應稅消費品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣。因為消費稅只對被選定的“應稅消費品”征收，只有生產銷售或委托加工應稅消費品的企業(yè)和個人才是消費稅的納稅人。3.（√ ）我國現行消費稅設置14個稅目。 五、案例分析計算題（每題25分，共50分） 萬元，會計核算制度比較健全，符合增值稅一般納稅人條件，適用17 ％的增值稅稅率。其中，“以從事貨物的生產、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務”，是指在納稅人年貨物銷售額與非應稅勞務營業(yè)額的合計數中，年貨物的銷售額超過50%，非應稅勞務營業(yè)額不到50%。不同的納稅人，計稅方法和征管要求也不同。2.（ √ ）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應稅銷售額在80萬元（含80萬元）以下的,為小規(guī)模納稅人3.（ ）一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經營情況隨時申請變更。 ~3000元 （含） %根據這種平衡關系，經營者可以合理合法選擇稅負較輕的納稅人身份。參考答案：根據稅法規(guī)定，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。該企業(yè)將全部資產（資產總額300 000 元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費100 000 元，繳完租賃費后的經營成果全部歸王先生個人所有。并且這種反應能力的大小取決于商品的供求彈性。例如紡織廠將自身的稅負一部分用提高布匹價格的辦法轉嫁給后續(xù)環(huán)節(jié)的印染廠，另一部分用壓低棉紗購進價格的辦法轉嫁給原料供應企業(yè)——紗廠，還有一部分則用降低工資的辦法轉嫁給本廠職工等。在這里，賣方可能是制造商、批發(fā)商、零售商，買方也可能是制造商、批發(fā)商、零售商，但稅負最終主要轉嫁給消費者負擔。（2）累進稅率的籌劃。（3）合理分解稅基。推遲稅基實現時間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時間價值，等于獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。（3）避免成為某稅種的納稅人。9.（ √ ）商品交易行為時稅負轉嫁的必要條件。 ，納稅人并不一定是（A）。應納稅款為：[50000（120%）30%3500]12=102000（元）第三，自由撰稿人。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調入報社；兼職專欄作家；自由撰稿人。？納稅籌劃風險會給企業(yè)的經營和個人家庭理財帶來重大損失，所以對其進行防范與管理是非常必要的。納稅籌劃的意識形態(tài)風險是指由于征納雙方對于納稅籌劃的目標、效果等方面的認識不同所引起的風險。籌劃者在進行籌劃之前應學習掌握國家稅收法律、法規(guī)的