金融工程與財務管理26(存儲版)
【正文】 公司為核心，以母子公司關系為基礎的垂直型組織體制，這種組織體系，在避免行政捏合的同時，形成富有特色的決策經營系統(tǒng)和比較明晰的內部控制治理機制。關鍵詞 企業(yè)集團 集團公司 內部控制 監(jiān)督 財務總監(jiān) 1 前言按《公司法》組建的企業(yè)集團，主要是以產權關系為紐帶而聚合，決策經營結構為董事會、監(jiān)事會總經理經營班子二級單位經理經營班子，因而，盡管管理的層次多、幅度大，但內部的治理機制是比較明晰的。2 一般的財務控制與會計監(jiān)督體制模式在作為企業(yè)內部控制體系的重要組成部分的財務控制與會計監(jiān)督的組織體系，集團公司一般實行三級管理，即如下模式：集團公司是以母子公司型式存在的，下面多個子公司的財務各自獨立設帳核算和管理，一般來說，母公司財務部門的擔子更重，除負責母公司的財務管理工作外?！笨梢?，作為總會計師，所承擔的是更加重要的參謀職能，是單位負責人的參謀和助手，所從事的工作不僅僅是財務控制和會計監(jiān)督，而且這方面的工作也主要是起組織和領導的職能作用，總會計師的職責在《總會計師條例》第9條作了明確的規(guī)定，第7條中明確規(guī)定：“總會計師負責組織本單位的下列工作：(1) 編制和執(zhí)行預算，財務收支計劃，信貸計劃，擬訂資本籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；(2) 進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益；(3) 建立、健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析；(4) 承辦單位主要行政領導交辦的其他工作。然而，問題是財務部門作為企業(yè)的一個職能管理部門，又不僅僅是從事財務控制和會計監(jiān)督這一項工作，而且，即使是監(jiān)督工作也存在監(jiān)督別人和自我內部監(jiān)督雙重內容，況且，作為一個職能部門，以執(zhí)行會計核算任務為主，且權力也有限，這往往會導致財務控制和會計監(jiān)督職能的弱化，再加上，財務部門的財務控制、會計監(jiān)督工作質量如何保障，如何衡量，誰去衡量呢？等等，新《會計法》的制訂，已注意到這一問題，因為從大量出現(xiàn)的財務管理案件來看，正是因為財務部門的財務控制與會計監(jiān)督職能弱化所導致，因而新《會計法》對加強財務監(jiān)督制度、法律責任的明確上，作了重大修改和調整。這就是對應的財務總監(jiān)派出管理出臺的原因。（6）財務總監(jiān)組織行政管理屬內審部，業(yè)務管理同時屬內審部和總會計師，以總會計師為主，內審部協(xié)助。可見，財務總監(jiān)有雙重身份，既是會計工作者，也是內審工作者，或者說是從內部審計的角度從事會計工作，這與財會部門崗位主要從事會計核算工作是有根本區(qū)別的。（2） 財務部長雖然也是屬于總公司派出人員，但畢竟是二級企業(yè)的中層干部，從組織的結構與管理的角色來說，總公司很難對其進行過多的控制。但財務總監(jiān)則不然，他不是子公司總經理的助手和參謀，而是集團公司總經理的助手和參謀，履行集團公司內部審計部的崗位工作職能，從管理層次上講，相當于子公司副總經理，集團公司的部門經理級別。其次，從廣東省一些集團公司性質的大中型企業(yè)的實踐來看，他們的財務總監(jiān)派出管理都有操作性很強的制度，如《廣東省省屬國有資產經營公司財務總監(jiān)管理暫行辦法》、《南華西企業(yè)集團財務總監(jiān)制度》、《廣東省公路工程建設集團公司財務總監(jiān)派出規(guī)定》等。 supervision。（8）制止違法收支，并及時向上級單位和有關部門報告；（9）根據(jù)工作需要，隨時調閱與經營活動有關的帳目和資料，并查詢有關情況；（10）定期向母公司報告子公司資產和經濟效益變化情況，及時報告經營活動的重大問題。 財務總監(jiān)與子公司總經理： 子公司的財務主管盡管屬下派，但仍是子公司總經理（代表經營領導班子）的助手和參謀，從權力責任結構層級上講是中層領導，負責職能部門的運作。我們再看看特區(qū)一些企業(yè)集團的做法，深圳免稅集團95年頒布的《財務主管人員下管一級暫行規(guī)定》中主要內容是：（1） 下屬二級全資子公司的財務部長由集團公司委派，并實行定期輪換制；（2） 各全資子公司財務部長行政上受集團公司計財部領導，由集團公司委派，其他財務人員行政上受所在單位領導，業(yè)務上接受集團公司計財部領導、監(jiān)督；（3） 下派的財務部長負責所在單位的全面財務工作，組織和領導財務部嚴格執(zhí)行國家和集團公司的有關財務制度，如實反映財務情況和經營成果，監(jiān)督各項財務收支和資金使用，發(fā)現(xiàn)問題及時上報；（4） 集團公司每年對派出的財務部長考核一次，對表現(xiàn)優(yōu)秀的給予獎勵，對不稱職的給予降職或免職；（5） 全資子公司的財務部長實行定期報告制度，由財務總監(jiān)、集團公司人事部門及財務部門負責人定期聽取其財務執(zhí)行情況（每季一次），同時提交書面財務報告。 財務總監(jiān)與總會計師：小企業(yè)情況下，總經理直接管理財務工作，但在大中型規(guī)模的情況下，總經理精力有限，遵照分權管理原則，總經理把財務管理的一部直線權力分權委托給總會計師，總會計師作為助單位負責人（總經理）總會計師內部
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