審計(jì)測(cè)試中的抽樣技術(shù)知識(shí)講義(存儲(chǔ)版)
【正文】 會(huì)計(jì)師的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和判斷能力，是不可能保證審計(jì)抽樣對(duì)象、時(shí)期和范圍的科學(xué)性。究竟應(yīng)選用哪一種抽樣技術(shù)，主要取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)成本效果方面的考慮。 屬性抽樣 屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測(cè)定總體特征的發(fā)生頻率（內(nèi)部控制偏差次數(shù)）而采用的一種方法。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，主要面臨信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)?！ 〕闃訂挝皇菢?gòu)成審計(jì)對(duì)象總體的個(gè)別項(xiàng)目?！ 】扇萑陶`差越小，需選取的樣本量就應(yīng)越大。 樣本選取的方法不涉及審計(jì)證據(jù)的充分性（數(shù)量）而涉及審計(jì)證據(jù)的可靠性和相關(guān)性（質(zhì)量）。這就是系統(tǒng)選樣，每個(gè)樣本間的相隔都為10，所以，系統(tǒng)選樣也稱等距選樣，采用這種方法時(shí)，其基本步驟如： ?。?）計(jì)算抽樣區(qū)間。隨意選樣的缺點(diǎn)在于很難完全無偏見地選取樣本項(xiàng)目。 分析樣本誤差 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析抽樣中所發(fā)現(xiàn)的誤差時(shí)，還應(yīng)考慮誤差的質(zhì)的方面，包括誤差的性質(zhì)、原因及其對(duì)其他相關(guān)審計(jì)工作的影響。 重估后的措施： ?。?）實(shí)質(zhì)性測(cè)試： ①如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)重估的抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考慮；如果認(rèn)為經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序?！ 。ㄒ唬┕潭颖玖砍闃印 纠孔?cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)某公司某年度購貨發(fā)票共10000張，進(jìn)行符合性測(cè)試。也可以這樣說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，總體誤差率超過4％的可能性有5％。停―走抽樣是固定樣本量抽樣的一種特殊形式。樣本量的確定仍利用固定樣本量抽樣中“樣本容量表”，所不同的是預(yù)計(jì)誤差率一律為“零”，這是由發(fā)現(xiàn)抽樣的特點(diǎn)所決定的?！ ∽兞砍闃邮菍?duì)審計(jì)對(duì)象總體的貨幣金額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)所采用的抽樣方法。具體步驟如下: 第一步，計(jì)算樣本審定價(jià)值與其賬面價(jià)值間的平均差額。8 / 8。樣本賬面價(jià)值 第二步，估計(jì)總體正確價(jià)值?！ ? 第三節(jié) 實(shí)質(zhì)性測(cè)試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用 【學(xué)習(xí)要領(lǐng)】變量抽樣是運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試的一種抽樣，學(xué)習(xí)時(shí)主要是了解幾個(gè)基本概念和幾種抽樣的方法。 可見，在懷疑存在舞弊欺詐行為（重大非法事件）的情況下，采用這個(gè)方法最為有效?！ 、廴糇?cè)會(huì)計(jì)師通過抽樣發(fā)現(xiàn)有欺詐舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況，不論其誤差率是高明低，均應(yīng)采用其他審計(jì)程序。通過表中156(1)說明1個(gè)誤差數(shù)是在原估計(jì)的范圍之內(nèi)?！ 〉诙?jié) 控制測(cè)試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用 【學(xué)習(xí)要領(lǐng)】屬性抽樣是運(yùn)用于符合性測(cè)試（控制測(cè)試）的一種抽樣，學(xué)習(xí)時(shí)主要掌握幾種抽樣的方法和特點(diǎn)，理解其步驟。 ?。ㄈ┲毓莱闃语L(fēng)險(xiǎn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在推斷總體誤差后，應(yīng)將總體誤差同可容忍誤差進(jìn)行比較，并將抽樣結(jié)果同從其他有關(guān)審計(jì)程序中所獲得的證據(jù)相比較。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法或者沒有執(zhí)行其他審計(jì)程序，在評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)，則應(yīng)將該項(xiàng)目視為一項(xiàng)誤差。200=40，抽取的第5張憑證的編號(hào)為：35+(51)40=195或前5張憑證的編號(hào)應(yīng)為：35 75 115 155 195。但使用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機(jī)排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差?！ 。ǘ└饕蛩嘏c樣本量的關(guān)系 因 素 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大?！ 《?、樣本的設(shè)計(jì) （一）樣本的設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的基本因素 基本因素釋 義 審計(jì)目的 考慮審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)、可能存在誤差的條件，并確定采用何種審計(jì)程序。 【例】統(tǒng)計(jì)抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計(jì)抽樣能比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣選取更加適當(dāng)?shù)臉颖??！ 。ㄋ模傩猿闃优c變量抽樣（按抽樣的總體特征劃分） 抽樣審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的基礎(chǔ)，審計(jì)抽樣對(duì)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試都適用，但并不是對(duì)于這些測(cè)試中的所有程序都適用。 統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)： ?。?）有助于設(shè)計(jì)有效的抽樣； （2）有助于衡量已獲得證據(jù)的充分性； （3）有助于評(píng)價(jià)樣本結(jié)果； （4）有助于量化控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)?！ ∨袛喑闃?，系指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)目的、被審項(xiàng)目的重要程度及其發(fā)生問題的可能性，以及被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的完備程度等具體情況，結(jié)
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