中級會計實務年度真題及答案解析(存儲版)
【正文】 公積15 未分配利潤——年末215 ?、蹖商品交易的抵銷 借：營業(yè)收入100 貸：營業(yè)成本100 對A商品交易對應的應收賬款和壞賬準備抵銷 借：應付賬款 100 貸：應收賬款 100 借：應收賬款——壞賬準備 10 貸：資產(chǎn)減值損失 10 ?、苜徣隑商品作為固定資產(chǎn)交易抵銷 借：營業(yè)收入 150 貸：營業(yè)成本 100 固定資產(chǎn)——原價 50 借：固定資產(chǎn)——累計折舊 5（50/5/2） 貸：管理費用 5 借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 150 貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 150 ?、輰商品交易的抵銷 借：營業(yè)收入 50 貸：營業(yè)成本 50 借：營業(yè)成本 16〔（50－30）80％〕 貸：存貨 16 借：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 50 貸：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 50 (3)編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調(diào)整長期股權投資的調(diào)整分錄。當日，甲公司發(fā)了B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬元?！ 、?008年12月31日，甲公司對丁公司長期股權投資的賬面價值為1800萬元，擁有丁公司60％有表決權的股份?！ 〖坠驹?008年12月31日已被宣告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務，因而相應計提了壞賬準備180萬元。 ?。?）判斷資料（2）相關資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項（分別注明其序號）?！ ≠Y料（1）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整300 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51 貸：應收賬款351 借：庫存商品240 貸：以前年度損益調(diào)整240 借：應交稅費——應交所得稅15（6025％） 貸：以前年度損益調(diào)整15 資料（2）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整120 貸：壞賬準備120 借：遞延所得稅資產(chǎn)30 貸：以前年度損益調(diào)整30 （5）合并調(diào)整“利潤分配——未分配利潤”及“盈余公積——法定盈余公積”。 資料（2）中相關日后事項屬于調(diào)整事項的有：①、②。 要求： ?。?）判斷資料（1）中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確（分別注明其序號）。至2009年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。2008年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司2008年度財務報告于2009年4月10日經(jīng)董事會批準對外報出。 ?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示） [參考答案]（1）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調(diào)整長期股權投資的調(diào)整分錄。 ?。?）其他相關資料 ?、偌坠?、乙公司與丙公司的會計年度和采用的會計政策相同?！ 、?007年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤150萬元，年末計提盈余公積15萬元，股本和資本公積未發(fā)生變化。在此之前，甲公司與乙公司之間不存在關聯(lián)方關系?！ 。?）計算2007年12月31日甲公司該債券投資收益、應計利息和利息調(diào)整攤銷額，并編制相應的會計分錄?！ 〉谒募径纫话憬杩罾⒅С觯?00％3/12＋6006％1/12＝（萬元） 占用一般借款工程支出的累計支出加平均數(shù)＝1502/3＋7501/3＝350 （萬元） 一般借款平均資本化率=(300％3/12＋6006％1/12)/ (3003/3＋6001/3) ＝％ 一般借款利息支出資本化金額＝350％＝（萬元） [試題點評]本題主要考查借款費用資本化金額的計算，做題時細心一點，這道題的分就穩(wěn)拿了?！ 。?）12月1日，以銀行存款支付工程款1 100萬元。2008年7月至12月發(fā)生地有關借款及工程支出業(yè)務資料如下； ?。?）7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款3 000萬元，％，于每季度末支付借款利息。 [試題點評]本題考查會計政策變更的核算。（?。 參考答案]√ [解析] 見教材198頁的例題12－9上面一段理解?！ 試題點評]本題考查商業(yè)實質(zhì)的判定。（?。 參考答案]√ [解析] 企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應當劃分為貸款和應收款項。見2009年教材13頁的第三段?！ 參考答案]ACD [解析] 選項B，分部信息主要報告形式需要披露分部資產(chǎn)總額和分部負債總額?！ 試題點評]本題考查或有事項的核算。所以本題應選ABCD。 [試題點評]本題考查投資性房地產(chǎn)的判斷。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。 A．存貨的減少 B．無形資產(chǎn)攤銷 C．公允價值變動收益 D．經(jīng)營性應付項目的增加 [參考答案]C [解析] 公允價值變動損失是凈利潤減少，但這部分損失并沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，所以應該調(diào)整加回。 12．下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（?。！ ．非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于其公允價值的差額 B．非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值大于其公允價值的差額 C．非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債務賬面價值的差額 D．非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于重組債務賬面價值的差額 [參考答案]C [解析] 債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，應當在符合金融負債終止確認條件時，終止確認重組債務，并將重組債務的賬面價值和轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額計入營業(yè)外收入（債務重組利得）。假定不考慮相關稅費，甲公司應就該項非專利技術計提的減值準備為（?。┤f元?！ ?．2008年3月20日，甲公司以銀行存款1 000萬元及一項土地使用權取得其母公司控制的乙公司80%的股權，并于當日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂??！ 試題點評] 本題考查投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換?！ 參考答案]B [解析]選項A，使用壽命確定的無形資產(chǎn)當月增加當月開始攤銷?！ 試題點評] 本題考查的是可變現(xiàn)凈值的概念?！ 參考答案]B [解析]選項A，負債是是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務。 [試題點評] 本題考查會計要素的概念、內(nèi)容和確認?！ 參考答案]D [解析]選項A，為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬符合資本化條件的，應該計入建造固定資產(chǎn)的成本。因此選項ACD不正確。當年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2 200萬元?！ ．確認長期股權投資5000萬元，不確認資本公積 B．確認長期股權投資5000萬元，確認資本公積800萬元 C．確認長期股權投資4800萬元，確認資本公積600萬元 D．確認長期股權投資4800萬元，沖減資本公積200萬元 [參考答案]C [解析] 同一控制下長期股權投資的入賬價值＝600080％＝4800（萬元）?！ ?．下列關于企業(yè)以現(xiàn)金結算的股份支付的會計處理中，不正確的是（?。８鶕?jù)類似案例的經(jīng)驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為90%?！ 試題點評]本題考查計稅基礎的確認?！ ?5．甲單位為全額撥款的事業(yè)單位，實行國庫集中支付制度?！ ．存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本 B．存貨跌
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