金融資產(chǎn)會計處理與會計分錄(存儲版)
【正文】 存款等貸：可供出售金融資產(chǎn)投資收益（差額，也可能在借方）同時：借：資本公積——其他資本公積（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，也可能在借方）貸：投資收益【提示】為了保證“投資收益”的數(shù)字正確，出售可供出售金融資產(chǎn)時，要將可供出售金融資產(chǎn)持有期間形成的“資本公積——其他資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”。金融資產(chǎn)會計處理與會計分錄第二節(jié) 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)二、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理交易性金融資產(chǎn)的會計處理初始計量按公允價值計量相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益（投資收益）已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項目，（不構(gòu)成成本）后續(xù)計量資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）處置處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益（屬于投資）將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)——成本 （公允價值）（扣除下面內(nèi)容）投資收益（發(fā)生的交易費用）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（實際支付的款項中含有的利息）貸：銀行存款等（二）持有期間的股利或利息借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利投資持股比例）應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息）貸：投資收益（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益（利潤表上單獨有的項目）借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（四）出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款（價款扣除手續(xù)費）貸：交易性金融資產(chǎn)投資收益（差額，也可能在借方） 同時：借：公允價值變動損益（原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動）貸：投資收益
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