【正文】 理的職能財務(wù)管理與企業(yè)管理的關(guān)系以利潤最大化作為企業(yè)理財?shù)哪繕擞幸欢ǖ目茖W(xué)道理，但在實踐中，人們逐漸發(fā)現(xiàn)這種目標有很多缺陷，存在許多不合理的因素，具體表現(xiàn)在以下幾個方面： (1)沒有考慮利潤實現(xiàn)的時間先后順序，也即沒有考慮貨幣的時間價值。(2)反映了對企業(yè)資產(chǎn)保值增值的要求，從某種意義上講，股東財富越多，企業(yè)的市場價值越大。市場經(jīng)濟條件下，市場為企業(yè)提供了許多籌集資金的渠道，可以發(fā)行股票，可以發(fā)行債券，可以向銀行借款，還可以租賃。 分配活動的管理是指對企業(yè)盈利后的資金分配的管理。財務(wù)計劃就是財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)預(yù)算。財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)分析和財務(wù)控制是現(xiàn)代財務(wù)管理非常重要的思想。也就是說要做好償債的管理，要做好收支的管理，要非常關(guān)注現(xiàn)金的流動。因此，在正常的生存前提下謀求企業(yè)的發(fā)展，在發(fā)展的前提下再去獲利，這才是企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。財務(wù)管理的職能主要包括財務(wù)分析、財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)控制。企業(yè)在生存的和發(fā)展的基礎(chǔ)上才能盈利，盈利才有可能持續(xù)發(fā)展。影響企業(yè)生存的兩個因素：(1)到期能不能還債這是影響企業(yè)生存的最直接的因素，也就是說任何一個企業(yè)破產(chǎn)最直接的原因就是到期的債務(wù)償還不了，債權(quán)人申請企業(yè)破產(chǎn)。財務(wù)計劃制訂出來就要執(zhí)行，所以執(zhí)行計劃的手段就是財務(wù)控制。財務(wù)決策正確與否，取決于財務(wù)信息情報的收集、財務(wù)決策方案的設(shè)計、抉擇和審查。財務(wù)管理的職能 經(jīng)營活動的管理是指對投資項目經(jīng)營中的占用資金的管理?；I資活動的管理是指對資產(chǎn)負債表右邊內(nèi)容的管理。企業(yè)是股東的企業(yè)，是所有者的企業(yè)，企業(yè)的價值最大化，也就是股東、所有者財富最大化。在計劃經(jīng)濟條件下，財務(wù)管理的另一個目標就是追求利潤最大化。(12)耗料率□高□中□理想(4)銷售價格□好□微利□差所以投資活動的現(xiàn)金凈流量表現(xiàn)為負數(shù)是正常的，或者說在企業(yè)的發(fā)展中，其投資活的現(xiàn)金凈流量應(yīng)該是個負數(shù)。所以現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制，收到了現(xiàn)金一定要反映在現(xiàn)金流量表當(dāng)中，應(yīng)收賬款跟現(xiàn)金流量表沒有關(guān)系。通俗地解釋就是本期的收入，不管是否拿到錢，都要確認為本期收入；凡是本期應(yīng)負擔(dān)的費用，不管這筆錢是否付出，都應(yīng)作為本期費用。(1)會計等式現(xiàn)金流量表是根據(jù)現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量等于現(xiàn)金凈流量這一等式編制的。下面繼續(xù)上一講，介紹會計報表中的現(xiàn)金流量表?！咎崾尽坷麧櫛硎且粋€時期的報表，是一個動態(tài)的報表，這是它和資產(chǎn)負債表的區(qū)別。所有者權(quán)益和負債共同構(gòu)成了企業(yè)的資金來源，企業(yè)一定的資產(chǎn)來源就必然要有一定的資金占用，所以從另外一個角度來解釋資產(chǎn)，資產(chǎn)就是資金的具體占用形態(tài)。實收資本長期負債資產(chǎn)負債表是根據(jù)資產(chǎn)等于負債加所有者權(quán)益這一會計等式編制的。(2)互斥性每個賬戶的內(nèi)容是唯一的，賬戶之間是互相排斥的，其分類不能相互交叉。利潤是企業(yè)最終的經(jīng)營成果，由收入總額和費用總額決定。(2)分類①營業(yè)收入營業(yè)收入是企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)實現(xiàn)的收入，又分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入?！艄娼鸸娼鹁褪菑漠?dāng)年凈利潤當(dāng)中按照5%的比例提取的盈余公積金，主要用于職工的集體福利，如建托兒所、幼兒園、俱樂部等等。 (2)分類所有者權(quán)益包括以下幾個部分：①實收資本實收資本是企業(yè)接受投資人投資的部分，上市公司稱為股本，股本代表了企業(yè)的注冊資本。 概念負債是企業(yè)過去交易和事項所引起的，現(xiàn)在所承擔(dān)的，將來需要償付的一種債務(wù)。 (2)分類 資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)還有其他資產(chǎn)五類。有一些資產(chǎn)使用年限在一年以上，但單位價值比較低，也不一定要做固定資產(chǎn)核算，而是列入流動資產(chǎn)，比如低值易耗品、包裝物等。會計要素是主觀的，不同國家對會計對象有不同的分類方法。市場經(jīng)濟從根本上說是一種法制經(jīng)濟，具體到財會領(lǐng)域，市場經(jīng)濟是一個更需要大量真實的、及時的會計信息的經(jīng)濟。在市場經(jīng)濟初期，企業(yè)執(zhí)行財政部門頒布的財會制度還是可行的，但是隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，財會制度的負面影響逐漸暴露出來。對現(xiàn)行財務(wù)制度的簡單評價所以會計核算受到很多因素的制約，到目前為止都是從國家的角度來對這些制度加以規(guī)范的。1．理論上財務(wù)和會計的關(guān)系過去理論上對財務(wù)和會計的關(guān)系有三種看法：(1)大財務(wù)：財務(wù)決定會計；(2)大會計：會計決定財務(wù)；(3)平行觀：財務(wù)和會計是一種平行的關(guān)系，不存在誰決定誰的問題。●目前主要是三種會計報表：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表?！裢ǔＫv的各種發(fā)票，在會計上被稱為原始憑證，原始憑證通常屬于非會計語言。第九講（二）第一講（一）第四講 【本講重點】財務(wù)與會計的關(guān)系會計的基礎(chǔ)知識(一)●賬簿實際上是對成千成萬張的會計憑證的濃縮。圖1－1 會計工作的三個環(huán)節(jié)所以在實際工作中，財務(wù)和會計的關(guān)系就是一個大財務(wù)的思想。市場經(jīng)濟環(huán)境下我國的企業(yè)應(yīng)該注重和加強財務(wù)管理。所謂兩則就是指《企業(yè)的財務(wù)通則》和《企業(yè)的會計準則》?！拘〗Y(jié)】財務(wù)與會計不是同一個概念，首先明確會計和財務(wù)的內(nèi)涵，在此基礎(chǔ)上把財務(wù)與會計的關(guān)系理清，只有在正確認識財務(wù)和會計關(guān)系的基礎(chǔ)上，我們才能講如何進行市場經(jīng)濟條件下現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理。這六項會計要素是整個會計核算的基礎(chǔ)。表1－1 資產(chǎn)的分類項目內(nèi)容流動資產(chǎn)在一年內(nèi)被耗用或者是在一年內(nèi)能夠變現(xiàn)的資產(chǎn)。其他資產(chǎn)除了上述四類之外的其他的資產(chǎn)，統(tǒng)稱為其他資產(chǎn)。【心得體會】 ②負債是將來一定要償付的經(jīng)濟責(zé)任。③盈余公積報表中的盈余公積包括兩方面的內(nèi)容，即盈余公積金和公益金。(1)概念收入是指企業(yè)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的收益，是企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)所發(fā)生的和將要發(fā)生的現(xiàn)金流入和債務(wù)的清償。費用一般包括料、工、費。以下