【正文】 27 / 28公司理財(cái)（MBA全景教程之六）（節(jié)選）【課程名稱】 MBA全景教程之六：公司理財(cái)——現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) 【課程編號(hào)】 I06 【所屬體系】 MBA全景教程系列 【主講專家】 徐經(jīng)長(zhǎng) 【內(nèi)含產(chǎn)品】 課程10講 VCD光盤10張 CDROM2張 磁帶10盒 文字教材1套 工具表單1套（北京大學(xué)出版社） 【全套定價(jià)】 980元本課程講義（節(jié)選）由時(shí)代光華管理培訓(xùn)網(wǎng)制作，僅供初步了解課程內(nèi)容使用。網(wǎng)址：電話：021648104064391343；傳真：02164810723；手機(jī)：13311812736地址：上海市凱旋路3500號(hào)華苑大廈2號(hào)樓23層B座（近上海體育館）★課程提綱——通過本課程，您能學(xué)到什么？第一講（一）第二講（二）第三講 第四講 第五講 （一）（二）第六講 （三）第七講第八講 （一）第九講（二）第十講第1講 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)(一)【本講重點(diǎn)】財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)知識(shí)(一)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系【重點(diǎn)提示】財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的內(nèi)涵財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系評(píng)價(jià)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的內(nèi)涵會(huì)計(jì)工作主要是解決三個(gè)環(huán)節(jié)的問題：會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證?！裢ǔＫv的各種發(fā)票，在會(huì)計(jì)上被稱為原始憑證，原始憑證通常屬于非會(huì)計(jì)語言?！駮?huì)計(jì)部門把這種非會(huì)計(jì)語言轉(zhuǎn)化成會(huì)計(jì)語言，也即把原始憑證轉(zhuǎn)化成記賬會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)工作要在記賬憑證的基礎(chǔ)上把它轉(zhuǎn)換成賬簿?！褓~簿實(shí)際上是對(duì)成千成萬張的會(huì)計(jì)憑證的濃縮。要了解一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不可能把成千成萬張的憑證都翻一遍?！駮?huì)計(jì)賬簿的多少根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模的大小而不同。會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)工作要在會(huì)計(jì)賬簿的基礎(chǔ)上進(jìn)一步形成會(huì)計(jì)報(bào)表?！衲壳爸饕侨N會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表?！駮?huì)計(jì)報(bào)表是在賬簿基礎(chǔ)上所做的進(jìn)一步的濃縮，是對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的高度概括?！駮?huì)計(jì)報(bào)表要對(duì)外提供，它的使用者包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、政府部門和企業(yè)的廠長(zhǎng)、經(jīng)理和職工。圖1－1 會(huì)計(jì)工作的三個(gè)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)不是解決對(duì)外報(bào)告的問題，而是要解決企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)作過程中的一系列問題，涉及到預(yù)測(cè)、決策、控制和規(guī)劃。財(cái)務(wù)所要解決的是如何籌集資金，籌集資金以后如何進(jìn)行投資，項(xiàng)目投資完成以后，在經(jīng)營(yíng)過程當(dāng)中營(yíng)運(yùn)資本如何管理，以及最后盈利如何分配的問題，它包括籌資管理、投資管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理和分配活動(dòng)的管理?；I資投資經(jīng)營(yíng)分配財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系1．理論上財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的關(guān)系過去理論上對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的關(guān)系有三種看法：(1)大財(cái)務(wù)：財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì)；(2)大會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)決定財(cái)務(wù)；(3)平行觀：財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)是一種平行的關(guān)系，不存在誰決定誰的問題。實(shí)務(wù)上這三種觀點(diǎn)不可能同時(shí)存在。在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，只有一種觀點(diǎn)，即：財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì)，財(cái)政決定會(huì)計(jì)，同時(shí)財(cái)政還決定財(cái)務(wù)。所以在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的關(guān)系就是一個(gè)大財(cái)務(wù)的思想。大財(cái)務(wù)的思想實(shí)際是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的思想。為什么會(huì)出現(xiàn)這樣一種局面，它有什么弊端?在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的條件下，我們實(shí)際上遵循的是一個(gè)大財(cái)務(wù)的思想，甚至到目前為止，在我們國(guó)家的管理體制當(dāng)中基本還是這樣一個(gè)思想，如果把財(cái)政這個(gè)因素考慮進(jìn)來，那么實(shí)際上是財(cái)政決定財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì)，也就是說我們的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度到現(xiàn)在為止都是由財(cái)政部門制訂和頒布的，財(cái)政部門始終是從國(guó)家的利益、國(guó)家的立場(chǎng)上來制訂各種財(cái)務(wù)制度，進(jìn)而通過財(cái)務(wù)的各種標(biāo)準(zhǔn)來制約會(huì)計(jì)核算，所以財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì)它的根源實(shí)際上是一種大財(cái)政的思想。 還有稅務(wù)的問題。財(cái)會(huì)工作經(jīng)常打交道的一個(gè)部門就是稅務(wù)部門，但是稅務(wù)部門和財(cái)政部門也有關(guān)系，實(shí)際上在我們國(guó)家財(cái)政還決定稅務(wù)，稅務(wù)再影響會(huì)計(jì)。所以會(huì)計(jì)核算受到很多因素的制約，到目前為止都是從國(guó)家的角度來對(duì)這些制度加以規(guī)范的。然而，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，再去強(qiáng)調(diào)大財(cái)政的管理，強(qiáng)調(diào)財(cái)政決定財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì)的管理體制是不適宜的，是不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)發(fā)展要求的。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)是兩項(xiàng)內(nèi)容各異的工作，二者是平行的關(guān)系。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下我國(guó)的企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。 財(cái)務(wù)絕不僅僅是一個(gè)制度的問題，還是一個(gè)方法和思路的問題。我們學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理，實(shí)際上是一個(gè)方法和思路的問題，而不是財(cái)政部財(cái)務(wù)規(guī)定的問題。財(cái)務(wù)應(yīng)該是企業(yè)自己的財(cái)務(wù)。對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)延續(xù)下來，我國(guó)一直是國(guó)家規(guī)定財(cái)務(wù)制度，國(guó)家通過財(cái)務(wù)制度來約束國(guó)有企業(yè)行為。1993年，在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體系向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系過渡的過程中，國(guó)家頒布了“兩則兩制”。所謂兩則就是指《企業(yè)的財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。財(cái)務(wù)通則屬于財(cái)務(wù)制度范疇；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則屬于會(huì)計(jì)制度范疇。所謂兩制就是指《13個(gè)大行業(yè)的財(cái)務(wù)制度》和《13個(gè)大行業(yè)的會(huì)計(jì)制度》。13個(gè)行業(yè)包括工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)等?！皟蓜t兩制”的執(zhí)行標(biāo)志著我國(guó)財(cái)會(huì)制度開始從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過渡。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期，企業(yè)執(zhí)行財(cái)政部門頒布的財(cái)會(huì)制度還是可行的，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，財(cái)會(huì)制度的負(fù)面影響逐漸暴露出來?！咀詸z】你認(rèn)為財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的關(guān)系是怎樣的？對(duì)于我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度你有何看法？ ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________【小結(jié)】財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不是同一個(gè)概念，首先明確會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的內(nèi)涵，在此基礎(chǔ)上把財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系理清，只有在正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)關(guān)系的基礎(chǔ)上，我們才能講如何進(jìn)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系應(yīng)該是平行的，會(huì)計(jì)工作是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，也是企業(yè)管理的重要前提和基礎(chǔ)。160