【正文】 。 小企業(yè)對(duì)被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本 法核算；對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。 (二 ) 股權(quán)持有期間內(nèi)，企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)確認(rèn)投資收益。 六、小企業(yè)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按實(shí)際取得的價(jià)款，借記 “ 銀行 存款 ” 等科目，按長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，貸記本科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸記 “ 應(yīng)收股息 ” 科目，按其差額，貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。 企業(yè)購(gòu)入債券所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。購(gòu)入到期還本付息的債券，按期計(jì)提的利息，記入本科目；購(gòu)入分期付息 、到期還本的債券，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，于確認(rèn)利息收入時(shí)，記入 “ 應(yīng)收股息 ” 科目。 七、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的長(zhǎng)期債權(quán)投資的本金 (或本息 )和未攤銷(xiāo)的溢折價(jià)金額。 (四 ) 融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款，加上運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出和匯兌損益后的金額作為其成本。建造資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，包括小企業(yè)以專(zhuān)門(mén)借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前實(shí)際發(fā)生的借款費(fèi)用等。 五、與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命、使生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高或是生產(chǎn)產(chǎn)品的成本實(shí)質(zhì)性降低等，應(yīng)將發(fā)生的支出計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。按 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目的余額，借記 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ”科目，貸記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目。 三、除下列情況外，小企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊： (一 ) 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； (二 ) 按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。 (三 ) 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按本制度 中關(guān)于非貨幣性交易的原則處理。 (六 ) 盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按其市價(jià)或同類(lèi)、類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，借記本科目，貸記 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 科目。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入 “ 在建工程 ” 科目，待安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。 (二 ) 自制 、自建的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為其成本。其他債權(quán)投資到期收回本息，按實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按其他債權(quán)投資 的實(shí)際成本，貸記本科目，按其差額，貸記 “ 投資收益 ” 科目。該成本減去尚未到期的債券利息，與債券面值之間的差額，作為債券溢價(jià)或折價(jià)；債券的溢價(jià)或折價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)債券利息收入時(shí)以直線法攤銷(xiāo)。 (二 )其他債權(quán)投資。如被投資單位發(fā)生凈虧損，則應(yīng)作相反分錄，但以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額減記至零為限。 (二 ) 接受投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本，借記本科目，貸記 “ 實(shí)收資本 ” 等科目。 1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資 一、本科目核算小企業(yè)投出的期限在 1 年以上 (不含 1 年 )的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購(gòu)入的股票和其他股權(quán)投資等。 1301 待攤費(fèi)用 一、本科目核算小企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1 年以?xún)?nèi) (包括 1 年 )的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷(xiāo)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等。 二、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷(xiāo)售價(jià)格低于成本等原因，使存貨可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 二、小企業(yè)將委托代銷(xiāo)的商品發(fā)交受托代銷(xiāo)單位時(shí)，按實(shí)際成本 (采用售價(jià)核算的，按售價(jià) )，借記本科目，貸記 “ 庫(kù)存商品 ” 科目。 二、發(fā)給外單位加工的物資，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記 “ 材料 ” 、 “ 庫(kù)存商品 ” 等科目。 三、月度終了，分?jǐn)傄唁N(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，借記本科目，貸記 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 科目。 小企業(yè)清查盤(pán)點(diǎn)鐘發(fā)現(xiàn)的庫(kù)存商品盤(pán)盈，應(yīng)按該商品的市價(jià)或同類(lèi)、類(lèi)似商品的市場(chǎng)價(jià)格作為實(shí)際成本，借記本科目，貸記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按委托加工商品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記 “ 委托加 工物資 ” 科目。對(duì)發(fā)出和銷(xiāo)售的產(chǎn)成品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法或個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法確定其實(shí)際成本。 委托外單位加工的商品及委托其他單位代銷(xiāo)的商品，不在本科目核算。分次攤銷(xiāo)的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記 “ 待攤費(fèi)用 ”或 “ 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ” 科目，貸記本科目。企業(yè)至少應(yīng)有一套同時(shí)包括數(shù)量和金額的材料明細(xì)賬，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)登記，也可以由材料倉(cāng)庫(kù)的管理人員登記數(shù)量，定期由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)稽核并登記金額。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 四、發(fā)出材料的賬務(wù)處理： (一 ) 小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中領(lǐng)用材料，按實(shí)際成本，借記 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 等科目，貸記本科目；小企業(yè)發(fā)出委托外單位加工的材料，按實(shí)際成本，借記 “ 委托加工物資 ” 科目，貸記本科目。第 (二 )、 (三 )、 (四 )、 (五 )項(xiàng)，凡能分清的，應(yīng)直接計(jì)入各種材料的實(shí)際成本；不能分清的，應(yīng)按材料的重量或買(mǎi)價(jià)等比例，合理分?jǐn)傆?jì)入各種材料的實(shí)際成本。 三、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)購(gòu)入但尚未運(yùn)抵的材料或商品的實(shí)際成本。 提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，貸記本科目。其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備的提取及轉(zhuǎn)回等， 應(yīng)比照 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目的相關(guān)規(guī)定處理。企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖銷(xiāo)提取的壞賬準(zhǔn)備，借記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目，貸 記本科目。如果小企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按票面價(jià)值，借記 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 科目，貸記本科目。小企業(yè)購(gòu)入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長(zhǎng)期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)，按應(yīng)取得的利息，借記本科目，貸記“ 投資收益 ” 科目。 1121 應(yīng)收股息 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 科目分類(lèi) 9 一、本科目核算小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利及進(jìn)行債權(quán)投資應(yīng)收取的利息。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，將持有的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值，借記 “ 材料 ” 、 “ 庫(kù)存商品 ” 等科目，按專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 )”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按尚未計(jì)提的利息，貸 記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目，按實(shí)際收到或支付的金額，借記或貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期末計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。短期投資應(yīng)按照總成本與總市價(jià)孰低計(jì)量，當(dāng)總市價(jià)低于總成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記所增加的股份。 (二 ) 投資者投入的短期投資，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為短期投資的實(shí)際成本。 九、小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理 ，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。企業(yè)用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)在填送 “ 銀行匯票申請(qǐng)書(shū) ” ，并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。按照期末匯率折合的記賬本 位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額作為匯兌損益，分別情況處理： (一 ) 籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用； (二 ) 與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專(zhuān)門(mén)借款的匯兌損益，在滿足借款費(fèi)用資本化條件時(shí)至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的期間內(nèi)發(fā)生的，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)成本； (三 ) 除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。 (九 ) 發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證，借記本科目，貸記 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目；如為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的存款利息，在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)沖減在建工程成本，借記本科目，貸記 “ 在建工程 ” 科目。如在付款期滿前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款憑證。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯(lián)和有關(guān) 原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送 “ 銀行本票申請(qǐng)書(shū) ” 并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過(guò)付款期等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 六、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。 二、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算各項(xiàng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 科目分類(lèi) 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度科目分類(lèi) 一、會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào) 二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 科目說(shuō)明 目錄 1 資產(chǎn)類(lèi)科目 2 負(fù)債類(lèi)科目 3 權(quán)益類(lèi)科目 4 成本類(lèi)科目 5 損益類(lèi)科目 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 科目分類(lèi) 2 會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào) （一）資產(chǎn)類(lèi) 1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1009 其他貨幣資金 100901 外埠存款 100902 銀行本票存款 100903 銀行匯票存款 100904 信用卡存款 100905 信用證保證金存款 100906 存出投資款 4 1101 短期投資 110101 股票 110102 債券 110103 基金 110110 其他 5 1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 6 1111 應(yīng)收票據(jù) 7 1121 應(yīng)收股息 8 1131 應(yīng) 收賬款 9 1133 其他應(yīng)收款 10 1141 壞賬準(zhǔn)備 11 1201 在途物資 12 1211 材料 13 1231 低值易耗品 14 1243 庫(kù)存商品 15 1244 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 16 1251 委托加工物資 17 1261 委托代銷(xiāo)商品 18 1281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 19 1301 待攤費(fèi)用 20 1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資 140101 股票投資 140102 其他股權(quán)投資 21 1402 長(zhǎng)期債權(quán)投資 140201 債券投資 140202 其他債權(quán)投資 22 1501 固定資產(chǎn) 23 1502 累計(jì)折舊 24 1601 工程 物資 25 1603 在建工程 160301 建筑工程 160302 安裝工程 160303 技術(shù)改造工程 160304 其他支出 26 1701 固定資產(chǎn)清理 27 1801 無(wú)形資產(chǎn) 28 1901 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （二）負(fù)債類(lèi) 29 2101 短期借款 30 2111 應(yīng)付票據(jù) 31 2121 應(yīng)付賬款 32 2151 應(yīng)付工資 33 2153 應(yīng)付福利費(fèi) 34 2161 應(yīng)付利潤(rùn) 35 2171 應(yīng)交稅金 217101 應(yīng)交增值稅 21710101 進(jìn)項(xiàng)稅額 21710102 已交稅金 21710103 減免稅款 21710104 出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額 21710105 轉(zhuǎn)出未交增值稅 21710106 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 21710107 出口退稅 21710108 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 21710109 轉(zhuǎn)出多交增值稅 217102 未交增值稅 217103 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 217104 應(yīng)交消費(fèi)稅 217105 應(yīng)交資源稅 217106 應(yīng)交所得稅 217107 應(yīng)交土地增值稅 217108 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 217109 應(yīng)交房產(chǎn)稅 217110 應(yīng)交土地使用稅 217111 應(yīng)交車(chē)船使用稅 217112 應(yīng)交個(gè)人所得稅 36 2176 其他應(yīng)交款 37 2181 其他應(yīng)付款 38 2191 預(yù)提費(fèi)用 39 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 220201 接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 220202 接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 40 2301 長(zhǎng)期借款 41 2321 長(zhǎng)期應(yīng)付款 （三）所有者權(quán)益類(lèi) 42 3101 實(shí)收資本 43 3111 資本公積 311101 資本溢價(jià) 311102 接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 311106 外幣資本折算差額 311107 其他資本公積 44 3121 盈余公積 312101 法定盈余公積 312102 任意盈余公積 312103 法定公益金 45 3131 本年利潤(rùn) 46 3141 利潤(rùn)分配 314101 其他轉(zhuǎn)入 314102 提取法定盈余公積 314103 提取法定公益金 314109 提取任意盈余公積 314110 應(yīng)付利潤(rùn)