【正文】 的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。單位應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準。監(jiān)督檢查　　第二十七條　　（三）銷售的管理情況?！　〉诹聝?nèi)部會計控制規(guī)范－－基本規(guī)范(試行)　　第一章　總則　　第一條　為了促進各單位內(nèi)部會計控制建設，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國會計法》(以下簡稱《會計法》)等法律法規(guī)，制定本規(guī)范?！　?三)確保國家有關法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行?！　〉诰艞l　單位應當對貨幣資金收支和保管業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位應當分離，相關機構和人員應當相互制約，確保貨幣資金的安全。　　第十七條　單位應當加強對擔保業(yè)務的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關內(nèi)容，加強對擔保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔保人的經(jīng)營和財務狀況，防范潛在風險，避免或減少可能發(fā)生的損失。嚴格控制無預算的資金支出。　　(三)對執(zhí)行內(nèi)部會計控制成效顯著的內(nèi)部機構和人員提出表彰建議，對違反內(nèi)部會計控制的內(nèi)部機構和人員提出處理意見?！　〉谒臈l　國務院有關部門可以根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)定?！　?三)內(nèi)部會計控制應當涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位，并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)?！　〉谑l　單位應當建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相關機構和人員的職責權限，建立工程項目投資決策的責任制度，加強工程項目的預算、招投標、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為?！　〔幌嗳萋殑罩饕ǎ菏跈嗯鷾省I(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務。　　第四章　內(nèi)部會計控制的方法　　第十八條　內(nèi)部會計控制的方法主要包括：不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術控制等。　　第十條　單位應當建立實物資產(chǎn)管理的崗位責任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失?！　〉谄邨l　內(nèi)部會計控制應當遵循以下基本原則：　　(一)內(nèi)部會計控制應當符合國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，以及單位的實際情況。　　第二條　本規(guī)范所稱內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會計控制檢查的主要職責是：　　(一)對內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價?！　〉诙l　預算控制要求單位加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行?！　〉谑鍡l　單位應當在制定商品或勞務等的定價原則、信用標準和條件、收款方式等銷售政策時，充分發(fā)揮會計機構和人員的作用，加強合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。　　(六)內(nèi)部會計控制應隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善?！　〉诙隆?nèi)部會計控制的目標和原則　　第六條　內(nèi)部會計控制應當達到以下基本目標：　　(一)規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。　　第三十一條　　第二十九條　?。ǘ╀N售與收款業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況?！　〉谖逭乱炎N的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。　　第二十二條單位應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結算辦法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時辦理銷售收款業(yè)務?！　∝敃块T應對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等進行審核后辦理相應的退款事宜。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應相互分離。單位應當授權有關人員與客戶簽訂銷售合同。對符合賒銷條件的客戶，應經(jīng)審批人批準后方可辦理賒銷業(yè)務；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務，應當實行集體決策審批。單位對銷售業(yè)務應當建立嚴格的預算管理制度，制定銷售目標，確立銷售管理責任制。對于審批人超越授權范圍審批的銷售與收款業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告。單位應當配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務?！　。ㄒ唬╀N售部門（或崗位）主要負責處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款?！　〉谒臈l 　　第四十二條 違反本條例的規(guī)定，要求企業(yè)向其提供部分或者全部財務會計報告及其有關數(shù)據(jù)的，由縣級以上人民政府責令改正。 　　第三十六條 企業(yè)依照本條例規(guī)定向有關各方提供的財務會計報告，其編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法應當一致，不得提供編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財務會計報告。　　第三十一條 企業(yè)對外提供的財務會計報告應當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章?！　〉诙臈l 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致；會計報表中本期與上期的有關數(shù)字應當相互銜接?！　〉诙畻l 企業(yè)在編制年度財務會計報告前，應當按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務： 　?。ㄒ唬┙Y算款項，包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在，與債務、債權單位的相應債務、債權金額是否一致；　?。ǘ┰牧?、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等；　?。ㄈ└黜椡顿Y是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行確認和計量； 　?。ㄋ模┓课萁ㄖ?、機器設備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致； 　?。ㄎ澹┰诮üこ痰膶嶋H發(fā)生額與賬面記錄是否一致；　　（六）需要清查、核實的其他內(nèi)容。 第三章 財務會計報告的編制　　第十六條 企業(yè)應當于年度終了編報年度財務會計報告。在現(xiàn)金流量表上，籌資活動的現(xiàn)金流量應當按照其籌資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。在利潤表上，利潤應當按照營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構成分類分項列示。 　　第十條 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。其中，資產(chǎn)、負債和所有者權益的定義及列示應當遵循下列規(guī)定： 　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 　　第五條 注冊會計師、會計師事務所審計企業(yè)財務會計報告，應當依照有關法律、行政法規(guī)以及注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定進行，并對所出具的審計報告負責?！　〉谒氖鶙l 本條例自２００１年１月１日起施行?！　嬋藛T有前款所列行為之一，情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書?！　〉谌龡l 有關部門或者機構依照法律、行政法規(guī)或者國務院的規(guī)定，要求企業(yè)提供部分或者全部財務會計報告及其有關數(shù)據(jù)的，應當向企業(yè)出示依據(jù)，并不得要求企業(yè)改變財務會計報告有關數(shù)據(jù)的會計口徑?！　〉诙藯l 按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，需要編制合并會計報表的企業(yè)集團，母公司除編制其個別會計報表外，還應當編制企業(yè)集團的合并會計報表?！　〉诙粭l 企業(yè)在編制財務會計報告前，除應當全面清查資產(chǎn)、核實債務外，還應當完成下列工作： 　?。ㄒ唬┖藢Ω鲿嬞~簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符； 　　（二）依照本條例規(guī)定的結賬日進行結賬，結出有關會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額； 　?。ㄈz查相關的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行； 　?。ㄋ模τ趪医y(tǒng)一的會計制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量以及相關賬務處理是否合理；　?。ㄎ澹z查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關項目。 　　任何組織或者個人不得授意、指使、強令企業(yè)違反本條例和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，改變財務會計報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法。 　　第十三條 年度、半年度會計報表至少應當反映兩個年度或者相關兩個期間的比較數(shù)據(jù)。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應當按照其經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示；銀行、保險公司和非銀行金融機構的經(jīng)營活動按照其經(jīng)營活動特點分項列示。在利潤表上，收入應當按照其重要性分項列示。在資產(chǎn)負債表上，負債應當按照其流動性分類分項列示，包括流動負債、長期負債等?！　〉诎藯l 季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表和利潤表?！　”緱l例所稱財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件?！　〉谑隆「健　t　　第四十四條　本通則由財政部負責解釋并組織實施?！　∪?、 尚未償付的債務?！　〉谌鍡l　企業(yè)發(fā)生的匯況凈損益，籌建期間發(fā)生的，計入開辦費，自企業(yè)投產(chǎn)營業(yè)起，按照不短于五年的期限分期攤(轉)銷，或者留待彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損，或者留待并入企業(yè)的清算損益，生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務費用；清算期間發(fā)生的，計入清算損益。公益金主要用于企業(yè)職工的集體福利設施支出?！　〉谌粭l　企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤彌補；下一年度利潤不足彌補的，可以在五年內(nèi)用所得稅前利潤延續(xù)彌補。管理費用包括由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會會費、咨詢費、訴訟費、稅金、土地使用費、土地損失補償費、技術轉讓費、技術開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務招待費、壞帳損失、上交上級管理費以及其他管理費用。以購買債券方式對外投資的，實際支付款項與債券面值差額，為企業(yè)債券的溢價和折價，在債券到期以前分期攤銷或者轉銷。沒有規(guī)定期限的，按照預計使用期限或者不少于十年的期限分期推銷。　　第十八條　固定資產(chǎn)的分類折舊年限、折舊辦法以及計提折舊的范圍由財政部確定。　　第十四條　存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件以及商品等。　　第十一條　長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務費用；清算期間的，計入清算損益。投資者未按照投資合同、協(xié)議履行出資義務的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責任。　　第三條　企業(yè)應當在辦理工商登記或者變更登記之日起三十日內(nèi)，向主管財政機關提交企業(yè)設立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件或者變更文件的復制件。情節(jié)嚴重構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。財會機構負責人或者會計主管人員的人選，應當由總會計師進行業(yè)務考核，依照有關規(guī)定審批。制止或者糾正無效時，提請單位主要行政領導人處理。第六條總會計師具體組織本單位執(zhí)行國家有關財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，保護國家財產(chǎn)。第二條全民所有制大、中型企業(yè)設置總會計師；事業(yè)單位和業(yè)務主管部門根據(jù)需要，經(jīng)批準可以設置總會計師。第二章 總會計師的職責第七條總會計師負責組織本單位的下列工作：（一）編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；（二）進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；（三）建立、健全經(jīng)濟核算制度，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析；（四）承辦單位主要行政領導人交辦的其他工作。第十二條總會計師主管審批財務收支工作。第十六條總會計師必須具備下列條件：（一）堅持社會主義方向、積極為社會主義建設和改革開放服務：（二）堅持原則，廉潔奉公；（三）取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務會計工作時間不少于3年；（四）有較高的理論政策水平，熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關知識；（五）具備本行業(yè)的基本業(yè)務知識，熟悉行業(yè)情況，有較強的組織領導能力；（六）身體健康，能勝任本職工作。第二十二條本條例由財政部負責解釋?！　〉诙隆≠Y 金 籌 集　　第六條　設立企業(yè)必須有法定的資本金?！　〉诰艞l　企業(yè)籌集的資本金，企業(yè)依法享有經(jīng)營權，在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽回?！　〉谌隆×?動 資 產(chǎn)　　第十二條　流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各種存款、存貨、應收及預付款項等。其中，存貨毀損的非常損失，計入當期損失。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計提折舊?！　〉诙l　其他資產(chǎn)包括特準儲備物資等。企業(yè)收回的對外投資與其投出時的帳面價值的差額，計入當期損益。　　第八章　營業(yè)收入、利潤及其分配　　第二十九條　營業(yè)收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于銷售商品、提供勞務等取得的收入。繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按照下列順序分配：　　一、被沒收財物損失，違反稅法規(guī)定支付的滯納金和罰款?！　〉诰耪隆⊥?幣 業(yè) 務　　第三十三條　企業(yè)的外幣業(yè)務是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算以及計價等業(yè)務。　　第十章　企 業(yè) 清 算　　第三十七條　企業(yè)按照章程規(guī)定解散或者破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時，應當成立清算機構，對企業(yè)財產(chǎn)、債權、債務進行全面清查，編制資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)目錄和債權、債務清單，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權、債務處理辦法，妥善處理各項遺留問題。繳納所得稅后的剩余財產(chǎn)，按照投資者出資比例或者合同、章程規(guī)定進行分配。依據(jù)本通則制定。 　　第四條 任何組織或者個人不得授意、指使、強令企業(yè)編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。資產(chǎn)負債表應當按照資產(chǎn)、負債和所有者權益（或者股東權益，下同）分類分項列。在資產(chǎn)負債表上，所有者權益應當按照實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。