淺析審計人員法律責(zé)任(存儲版)
【正文】 12．承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機構(gòu)因過失提供有重大遺漏的報告的，責(zé)令其改正，情節(jié)較重的，處以所得收入1倍以上5倍以下的罰款，并可由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責(zé)任人員的資格證書。（ ）10．行政處罰對注冊會計師個人而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書。（ ）2．注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)被審計單位的違法行為對會計報表有嚴(yán)重影響而未做適當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团?，注冊會計師?yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見，因為這時會計報表不符合公認(rèn)會計原則。對此李明提出下列辯護理由,問：有效的辯護理由包括( )。注冊會計師審查了盤點記錄后便認(rèn)可了存貨的真實性。A． 銷貨發(fā)票的單價和數(shù)量的乘積不正確B． 修改原始憑證，使之與記賬憑證一致C． 虛增收入D． 虛減費用2．及時發(fā)現(xiàn)并糾正被審計單位的錯誤與舞弊，是（ ）的責(zé)任。造成損失的，承擔(dān)連帶賠償責(zé)任?！盉《公司法》第二百一十九條的規(guī)定“承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機構(gòu)提供虛假證明文件的，沒收違法所得，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款，并可由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責(zé)任人員的資格證書。A 《注冊會計師法》的規(guī)定a 第三十九條的規(guī)定(行政責(zé)任和刑事責(zé)任)“會計師事務(wù)所違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并可以由省級以上人民政府財政部門暫停其經(jīng)營業(yè)務(wù)或者予以撤銷。但是推定欺詐和重大過失的界限往往很難界定。對注冊會計師則是指沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求。 c 審計風(fēng)險：審計人員確實遵守了審計準(zhǔn)則，但卻提出了錯誤的審計意見。注冊會計師對被審計單位的違法行為，應(yīng)同管理當(dāng)局討論，向律師請教，必要時擴大審計程序以查明事實真相，并應(yīng)做如下處理：a 如果違法行為對會計報表有嚴(yán)重影響而未做適當(dāng)?shù)臅嬏幚砗团?，注冊會計師?yīng)發(fā)表保留意見或否定意見。②由于審計測試和被審計單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師即便完全根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則進行審計，也不可能保證將所有的錯誤與舞弊揭發(fā)出來，只能做到合理確信的程度。c 對于公允性和一貫性 注冊會計師應(yīng)注意運用正確的判斷，保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，通過對被審計單位的報表、賬簿、憑證以及一切相關(guān)資料進行審查予以確定。b 保證會計報表的質(zhì)量是被審計單位的責(zé)任。B 注冊會計師的審計責(zé)任 審計責(zé)任是注冊會計師對委托人和被審計單位應(yīng)盡的義務(wù)，是審計職業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。②錯誤與舞弊A 錯誤指會計報表中存在的無意錯報或漏報，主要包括：a 原始記錄和會計數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤。必要時，應(yīng)征求律師的意見或取消業(yè)務(wù)約定。因為這說明審計范圍受到了限制。②審計人員方面的責(zé)任A 約違違約，是指合同的一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求。c 共同過失即對他人過失，受害方自己未能保持合理的謹(jǐn)慎因而蒙受損失。這三種責(zé)任可單處，也可并處?！薄蹲詴嫀煼ā返诙畻l和第二十一條規(guī)定如下：第二十條 注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告：（一）委托人示意其作不實或者不當(dāng)證明的；（二）委托人故意不提供有關(guān)會計資料和文件的；（三）因委托人有其他不合理要求、致使注冊會計師出具的報告不能對財務(wù)會計的重要事項做出正確表述的?！盋《證券法》的規(guī)定a 第一百八十二條的規(guī)定“為股票的發(fā)行或者上市出具審計報告、資產(chǎn)評估報告或法律意見
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