【正文】 理：納稅人為雇員購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)計(jì)入管理費(fèi)用B、稅收處理：納稅人為其投資者或雇員購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)（國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)）（國(guó)稅發(fā)［2003］45號(hào)）不得扣除C、差異處理：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額十四、財(cái)務(wù)費(fèi)用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金A、會(huì)計(jì)處理：企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用（企業(yè)會(huì)計(jì)制度104條）B、稅收處理：金融機(jī)構(gòu)借款利息據(jù)實(shí)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款按照不高于同期同類貸款利率計(jì)算的部分可以據(jù)實(shí)扣除，高于部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（2）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)實(shí)行工資、薪金總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法的企業(yè)，其實(shí)際發(fā)放的工資、薪金在工資、薪金總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度，職工平均工資、薪金增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。2)經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上；符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理,應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：3）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn),采用預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。2）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán),以及單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人,視同銷售不動(dòng)產(chǎn)。　C、差異處理：會(huì)計(jì)上折舊方法、殘值率、折舊年限與稅法的差異，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額期末計(jì)價(jià)A、會(huì)計(jì)處理：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)按帳面價(jià)值與可收回金額孰低法計(jì)量，對(duì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（企業(yè)會(huì)計(jì)制度第42條）B、稅收處理：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金（企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第六條，國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)）（國(guó)稅發(fā)［2003］45號(hào)）C、差異處理：計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備金調(diào)增應(yīng)納稅所得額，計(jì)提減值準(zhǔn)備的沖回應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額（國(guó)稅發(fā)［2003］45號(hào)）固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)A、會(huì)計(jì)處理：按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)自定B、稅收處理：納稅人的固定資產(chǎn),是指使用期限超過一年的房屋,建筑物,機(jī)器,機(jī)械,運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備,器具,經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品,單位價(jià)值在2000元以上,并且使用期限超過兩年的,也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn).C、差異處理：按企業(yè)自定標(biāo)準(zhǔn)，不作為固定資產(chǎn)核算，按稅法規(guī)定應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算的，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額六、在建工程試運(yùn)轉(zhuǎn)A、會(huì)計(jì)處理：在建工程試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本，銷售或?qū)閹?kù)存商品時(shí)按實(shí)際銷售收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本（企業(yè)會(huì)計(jì)制度第31條）B、稅收處理：企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本（國(guó)稅發(fā)［1994］132號(hào)）C、差異處理：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額期末計(jì)價(jià)A、會(huì)計(jì)處理：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)對(duì)在建工程按帳面價(jià)值與可收回金額孰低法計(jì)量，對(duì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備（企業(yè)會(huì)計(jì)制度第65條）B、稅收處理：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除在建工程減值準(zhǔn)備金（企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第六條，國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)）（國(guó)稅發(fā)［2003］45號(hào)）C、差異處理：計(jì)提的減值準(zhǔn)備調(diào)增應(yīng)納稅所得額，計(jì)提減值準(zhǔn)備的沖回應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額（國(guó)稅發(fā)［2003］45號(hào)）七、無形資產(chǎn)商譽(yù)A、會(huì)計(jì)處理：企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)不能作為無形資產(chǎn)，購(gòu)入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本（企業(yè)會(huì)計(jì)制度第444條）B、稅收處理：外購(gòu)商譽(yù)不得攤銷費(fèi)用（企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第24條，國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)）C、差異處理：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額期末計(jì)價(jià)A、會(huì)計(jì)處理：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)對(duì)無形資產(chǎn)按帳面價(jià)值與可收回金額孰低法計(jì)量，對(duì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（企業(yè)會(huì)計(jì)制度第65條）B、稅收處理：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金（企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第六條，國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)）（國(guó)稅發(fā)［2003］45號(hào)）C、差異處理：計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備金調(diào)增應(yīng)納稅所得額，計(jì)提減值準(zhǔn)備的沖回應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額（國(guó)稅發(fā)［2003］45號(hào)）八、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款A(yù)、會(huì)計(jì)處理：企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人少付的款項(xiàng)計(jì)入資本公積，債務(wù)人的損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（企業(yè)會(huì)計(jì)制度第70條）B、稅收處理：納稅人因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入收入總額(企業(yè)所得稅條例實(shí)施細(xì)則,(94)財(cái)法字第3號(hào))C、差異處理：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額九、應(yīng)付債券A、會(huì)計(jì)處理：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的企業(yè)，可轉(zhuǎn)換公司債券帳面價(jià)值與可轉(zhuǎn)換股份面值的差額，減去支付現(xiàn)金后的余額，作為資本公積處理（企業(yè)會(huì)計(jì)制度第74條）B、稅收處理：納稅人因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入收入總額(企業(yè)所得稅條例實(shí)施細(xì)則,(94)財(cái)法字第3號(hào))C、差異處理：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額十、應(yīng)付工資和三項(xiàng)費(fèi)A、會(huì)計(jì)處理：企業(yè)發(fā)放的工資通過應(yīng)付工資核算，同時(shí)計(jì)入有關(guān)的成本費(fèi)用科目（企業(yè)會(huì)計(jì)制度10104條），三費(fèi)分別記入應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)交款B、稅收處理：按照計(jì)稅工資、工效掛鉤、提成工資、據(jù)實(shí)列支等四種方法稅前列支（國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)）（財(cái)稅［1999］年258號(hào)文件規(guī)定計(jì)稅工資800元）（1）實(shí)行計(jì)稅工資、薪金辦法的企業(yè)，其實(shí)際發(fā)放工資、薪金在計(jì)稅工資、薪金標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，可據(jù)實(shí)扣除；超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備A、會(huì)計(jì)處理：期末對(duì)應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，計(jì)提方法、比例由企業(yè)自定（企業(yè)會(huì)計(jì)制度第18條）B、稅收處理：壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例不得超過5‰（國(guó)稅發(fā)［2003］45號(hào)）C、差異處理：超過上述比例的部分不得在稅前列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。(2)投資方所得稅稅率高于被投資方,投資方應(yīng)補(bǔ)稅十九、租入固定資產(chǎn)改良支出A、會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)上規(guī)定，租入固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)在租賃期限內(nèi)與租賃固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)兩者孰短的期限內(nèi)攤銷（企業(yè)會(huì)計(jì)制度）B、稅收處理：稅法規(guī)定應(yīng)在租賃固定資產(chǎn)限期內(nèi)分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用C、差異處理：應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額二十、上年調(diào)增應(yīng)納稅所得的非常損失上年調(diào)增應(yīng)納稅所得的非常損失，當(dāng)年獲稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的部分，可調(diào)減應(yīng)納稅所得二十一、虧損彌補(bǔ)必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的虧損，五年內(nèi)可調(diào)減應(yīng)納稅所得額二十二、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資（國(guó)稅發(fā)［2000］13號(hào)、１５９號(hào)、財(cái)稅［1999］290號(hào)）企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目，和外資企業(yè)在投資總額范圍內(nèi)購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40％，可從企業(yè)設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年及以后的四年內(nèi)比購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免，直接減少企業(yè)應(yīng)納稅額。（國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)）C、差異處理：按會(huì)計(jì)制度借款費(fèi)用資本化計(jì)算的資本化借款費(fèi)用小于購(gòu)建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，其差額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（為購(gòu)建無形資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用會(huì)計(jì)上不允許資本化，稅法上交付使用前應(yīng)資本化，此項(xiàng)差額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額）現(xiàn)金折扣A、會(huì)計(jì)處理：現(xiàn)金折扣在發(fā)生時(shí)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用（會(huì)計(jì)科目使用說明）B、稅收處