【正文】 規(guī)定比例或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（國(guó)稅發(fā)［1996］177號(hào)）（國(guó)稅函［1999］136號(hào)）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)A、會(huì)計(jì)處理：如果合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定受益年限，攤銷(xiāo)年限不得超過(guò)10年（企業(yè)會(huì)計(jì)制度46條）B、稅收處理：法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)沒(méi)有規(guī)定使用年限的，或者自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷(xiāo)期限不得少于10年（企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則，(94)財(cái)法字第3號(hào)）C、差異處理：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)A、會(huì)計(jì)處理：籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月，一次性計(jì)入當(dāng)月?lián)p益（企業(yè)會(huì)計(jì)制度50條）B、稅收處理：籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5年的期限分期扣除(企業(yè)所得稅條例實(shí)施細(xì)則34條,(94)財(cái)法字第3號(hào))C、差異處理：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額盤(pán)虧的存貨見(jiàn)存貨商業(yè)保險(xiǎn)A、會(huì)計(jì)處理：納稅人為雇員購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)計(jì)入管理費(fèi)用B、稅收處理：納稅人為其投資者或雇員購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)（國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)）（國(guó)稅發(fā)［2003］45號(hào)）不得扣除C、差異處理：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額十四、財(cái)務(wù)費(fèi)用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金A、會(huì)計(jì)處理：企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用（企業(yè)會(huì)計(jì)制度104條）B、稅收處理：金融機(jī)構(gòu)借款利息據(jù)實(shí)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款按照不高于同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的部分可以據(jù)實(shí)扣除，高于部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體包括中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、減災(zāi)基金會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)（（94）財(cái)法字第3號(hào)）、中國(guó)青年志愿者協(xié)會(huì)（國(guó)稅函［2000］310號(hào)）、中國(guó)之友研究基金會(huì)、中國(guó)綠化基金會(huì)（國(guó)稅函［2000］628號(hào)）、光華科技基金會(huì)（國(guó)稅函［2001］164號(hào)）、（國(guó)稅函［2001］164號(hào)）中國(guó)文學(xué)藝術(shù)基金會(huì)（國(guó)稅函［2001］207號(hào)）、中國(guó)人口福利基金會(huì)（國(guó)稅函［2001］214號(hào)）、婦女發(fā)展基金會(huì)（國(guó)稅函［2002］973號(hào)、癌癥基金會(huì)（國(guó)稅函［2003］142號(hào)）、光彩事業(yè)促進(jìn)會(huì)（國(guó)稅函［2003］78號(hào)）、中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)、中國(guó)初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì)（國(guó)稅函［2003］763號(hào)）、中國(guó)醫(yī)學(xué)聽(tīng)力發(fā)展基金會(huì)（國(guó)稅函［2001］357號(hào)）、中華國(guó)際科學(xué)交流基金會(huì)（國(guó)稅函［2003］1198號(hào)）等③應(yīng)納稅所得額10％限額以?xún)?nèi)扣除（國(guó)稅函［2002］890號(hào)）企業(yè)對(duì)文化事業(yè)的捐贈(zèng)上述捐贈(zèng)中，超過(guò)應(yīng)納稅所得額規(guī)定比例的，不能扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（2）非公益性捐贈(zèng)直接向受贈(zèng)人的各項(xiàng)捐贈(zèng)，不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。二十三、納稅人放棄的權(quán)益應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊A、會(huì)計(jì)處理：在發(fā)現(xiàn)年度補(bǔ)計(jì)補(bǔ)提（會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正）B、稅收處理：不得移轉(zhuǎn)以后年度補(bǔ)扣（財(cái)稅字［1996］79號(hào)）查增所得稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的所得部分不用于彌補(bǔ)以前年度虧損（國(guó)稅發(fā)［1997］191號(hào)）稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的所得部分不得作為計(jì)算公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的基數(shù)（國(guó)稅發(fā)［1997］191號(hào)）稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的企業(yè)所得稅，計(jì)入查補(bǔ)稅款隸屬年度投資抵免的應(yīng)交企業(yè)所得稅基數(shù)，但不得計(jì)入可抵免的新增企業(yè)所得稅額（技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理辦法）（國(guó)稅發(fā)［2000］13號(hào)）未經(jīng)報(bào)批的財(cái)產(chǎn)損失不得扣除（國(guó)稅發(fā)［1997］190號(hào)）超過(guò)規(guī)定期限報(bào)批減免稅納稅人符合所得稅減免條件的，申請(qǐng)減免稅至遲在年度終了后2個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，超過(guò)規(guī)定時(shí)間作自動(dòng)放棄權(quán)益處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理。(企業(yè)所得稅條例實(shí)施細(xì)則,(94)財(cái)法字第3號(hào))C、差異處理：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn)A、會(huì)計(jì)處理：計(jì)入資本公積－無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn)（企業(yè)會(huì)計(jì)制度）B、稅收處理：視同捐贈(zèng)（國(guó)稅發(fā)［2003］45號(hào)）C、差異處理：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額撥入專(zhuān)款轉(zhuǎn)入A、會(huì)計(jì)處理：撥入專(zhuān)款剩余資金計(jì)入資本公積－撥入款轉(zhuǎn)入B、稅收處理：撥入專(zhuān)款視同有指定用途的補(bǔ)貼收入，剩余的資金應(yīng)該納稅（無(wú)指定用途）（財(cái)稅［1995］81號(hào)）C、差異處理：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額十八、股票股利A、會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)上收到股票股利時(shí)，帳面不動(dòng)，僅作備查記錄，減少每股帳面成本B、稅收處理：股票股利應(yīng)作為紅利所得，計(jì)入應(yīng)納稅所得（國(guó)稅發(fā)［2000］118號(hào)）C、差異處理：(1)投資方與被投資方所得稅稅率一致,不用補(bǔ)稅。（國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)）C、差異處理：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為購(gòu)建固定資產(chǎn)而專(zhuān)門(mén)借款A(yù)、會(huì)計(jì)處理：符合資本化條件的，應(yīng)資本化（借款費(fèi)用準(zhǔn)則）B、稅收處理：企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī)定為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關(guān)購(gòu)建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。外資企業(yè)有兩種扣除標(biāo)準(zhǔn)：(外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則,國(guó)務(wù)院令第85號(hào)發(fā)布)A、同內(nèi)資企業(yè)（制造業(yè)）B、按營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)以下的部分按10‰扣除，500萬(wàn)以上的部分按5‰扣除C、差異處理：超過(guò)上述比例的部分不得在稅前列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（國(guó)務(wù)院令［1993］137號(hào)）工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須出具撥交款專(zhuān)用收據(jù)才能扣除，不出具的，不能扣除（國(guó)稅函［2000］678號(hào)）C、差異處理：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額十一、預(yù)計(jì)負(fù)債A、會(huì)計(jì)處理：符合預(yù)計(jì)負(fù)債條件的未決訴訟、仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用等，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債B、稅收處理：稅收允許扣除的的損失必須是確定的、實(shí)際發(fā)生的，不能是預(yù)計(jì)的（國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)，稅收扣除的確認(rèn)原則）C、差異處理：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額十二、收入折扣、折讓A、會(huì)計(jì)處理：銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接從其實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入中抵減B、稅收處理：納稅人銷(xiāo)售貨物給購(gòu)貨方的銷(xiāo)售折扣，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額計(jì)算征收所得稅，如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額（國(guó)稅函［1997］472號(hào)）C、差異處理：如果折扣、折讓額不在一張發(fā)票上，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額補(bǔ)貼收入A、會(huì)計(jì)處理：企業(yè)實(shí)際收到的先征后返的增值稅，以及按銷(xiāo)量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算，并按期給與的定額補(bǔ)助計(jì)入補(bǔ)貼收入（會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明）B、稅收處理：對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定由指定用途的以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)征收所得稅（國(guó)稅發(fā)［1996］232號(hào)）(財(cái)稅字[1994]074號(hào))免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目：1）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)儲(chǔ)備糧食管理總公司有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅［2001］13號(hào)）在2003年底前，對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫(kù)的財(cái)政補(bǔ)貼收入免征企業(yè)所得稅；對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫(kù)資金帳簿免征印花稅，對(duì)其經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備糧（油）業(yè)務(wù)過(guò)程中書(shū)立的購(gòu)銷(xiāo)合同免征印花稅，對(duì)合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收；對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫(kù)經(jīng)營(yíng)