【正文】 借：銀行存款（應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額）借：銷售折扣與折讓（折扣和折讓金額）貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收帳款金額）７０ ②結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓借：本年利潤貸：銷售折扣與折讓３．商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)７１ （１）采用進(jìn)價(jià)核算的商品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算商品銷售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品７２ （２）采用售價(jià)核算的商品，在商品銷售時(shí)按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品７３ 月份終了，可以采用綜合差價(jià)分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分?jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：商品銷售成本（三）商品儲(chǔ)存１．商品調(diào)價(jià)（１）調(diào)整商品進(jìn)價(jià)商品進(jìn)價(jià)的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫存商品的價(jià)格和進(jìn)銷差價(jià)，故可不作會(huì)計(jì)分錄。４５ ①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）４６ ②采用售價(jià)核算的商品借：庫存商品（商品售價(jià)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額）查明原因分別不同情況進(jìn)行處理：４７ ①屬于自然溢余，作營業(yè)外收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入４８ ②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：銀行存款４９ ③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存商品同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處理。８０ ①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）貸：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)）８１ ②采用售價(jià)核算的商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)）借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：庫存商品（商品售價(jià)）查明原因后，分別情況進(jìn)行處理：８２ ①屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他過失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢８３ ②屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢８４ ③屬于無法收回的其他損失借：經(jīng)營費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（四）代購代銷商品１．委托代銷商品（１）發(fā)交受托單位代銷商品８５ ①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫存商品——委托代銷商品（商品進(jìn)價(jià)）貸：庫存商品——有關(guān)明細(xì)科目（商品進(jìn)價(jià)）８６ ②采用售價(jià)核算的商品借：庫存商品——委托代銷商品（商品售價(jià)）貸：庫存商品——有關(guān)明細(xì)科目（商品售價(jià)）８７ （２）收到代銷單位報(bào)來的代銷清單借：應(yīng)收帳款——代銷單位（商品售價(jià)扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的差額）借：經(jīng)營費(fèi)用（代銷手續(xù)費(fèi)）貸：商品銷售收入（商品售價(jià)）（３）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本８８ ①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：商品銷售成本（商品進(jìn)價(jià)）貸：庫存商品——委托代銷商品（商品進(jìn)價(jià)）②采用售價(jià)核算的商品８９ 平時(shí)按代銷商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：商品銷售成本（商品售價(jià)）貸：庫存商品——委托代銷商品（商品售價(jià)）９０ 月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：商品銷售成本（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）９１ （４）收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費(fèi)后的貨款凈額借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款——代銷單位２．接受代銷商品（１）收到代銷商品（指不收手續(xù)費(fèi)的實(shí)物代銷方式）９２ ①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按接收價(jià)借：受托代銷商品貸：代銷商品款９３ ②采用售價(jià)核算的商品借：受托代銷商品（商品售價(jià)）貸：代銷商品款（商品接收價(jià)）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與接收價(jià)的差額）９４ （２）接受代銷商品銷售后，按實(shí)際售價(jià)借：銀行存款（或應(yīng)收帳款）貸：商品銷售收入（３）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本９５ ①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：商品銷售成本（商品接收價(jià)）貸：受托代銷商品（商品接收價(jià)）同時(shí)，借：代銷商品款（商品接收價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)）９６ ②采用售價(jià)核算的商品借：商品銷售成本（商品售價(jià)）貸：受托代銷商品（商品售價(jià)）同時(shí)，借：代銷商品款（商品接收價(jià)）貸：應(yīng)付帳款（商品接收價(jià)）９７ 月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)，借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：商品銷售成本９８ （４）付還委托單位商品款，按商品接收價(jià)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款３．采用收取手續(xù)費(fèi)方式代購、代銷商品（１）代購商品（包括代理進(jìn)口）９９ ①收到受托單位的收購資金借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款等１００ ②支付代購商品的貨款并計(jì)算手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款等貸：代購代銷收入貸：銀行存款（２）代銷商品（包括代理出口）１０１ ①企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款等１０２ ②歸還代銷商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付帳款等貸：代購代銷收入貸：銀行存款（五）商品加工１．自行加工（１）發(fā)出用于加工的庫存商品１０３ ①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)借：加工商品貸：庫存商品１０４ ②采用售價(jià)核算的商品借：加工商品（商品進(jìn)價(jià)）借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：庫存商品（商品售價(jià)）１０５ （２）發(fā)生的加工費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額借：加工商品貸：其他業(yè)務(wù)支出（或銀行存款）１０６ （３）加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等借：加工商品貸：應(yīng)交稅金１０７ （４）加工商品應(yīng)交納的教育費(fèi)附加借：加工商品貸：其他應(yīng)交款（５）加工完成，商品驗(yàn)收入庫１０８ ①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)和加工過程中發(fā)生的加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、加工稅金和教育費(fèi)附加等借：庫存商品貸：加工商品１０９ ②采用售價(jià)核算的商品借：庫存商品（加工完成后新商品的售價(jià)）貸：加工商品（加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加等）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與商品加工成本的差額）２．委托其他單位加工（１）發(fā)出委托加工的庫存商品，分錄同上（１）１１０ （２）支付委托加工商品的加工費(fèi)用、稅金等，按實(shí)際支付金額借：加工商品貸：銀行存款（３）收回委托加工商品１１１ ①采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按委托加工商品的實(shí)際加工成本借：庫存商品貸：加工商品１１２ ②采用售價(jià)核算的商品借：庫存商品（加工完成后新商品的售價(jià)）貸：加工商品（委托加工商品的實(shí)際加工成本）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品新售價(jià)與商品加工成本的差額）（六）出租商品１１３ １．購進(jìn)出租商品借：商品采購借：經(jīng)營費(fèi)用貸：銀行存款等２．從庫存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品１１４ （１）采用進(jìn)價(jià)核算的商品，按商品進(jìn)價(jià)借：出租商品——出租商品原價(jià)貸：庫存商品１１５ （２）采用售價(jià)核算的商品借：出租商品——出租商品原價(jià)（商品進(jìn)價(jià)）借：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：庫存商品（商品售價(jià)）１１６ ３．收到出租商品的租金收入，按實(shí)際收到金額借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入１１７ ４．出租商品攤銷，按應(yīng)攤銷金額借：其他業(yè)務(wù)支出貸：出租商品——出租商品攤銷１１８ ５．出租商品修理，發(fā)生的修理費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出貸：銀行存款１１９ ６．出租商品出售或報(bào)廢借：出租商品——出租商品攤銷（已攤銷額）借：其他業(yè)務(wù)支出（帳面原價(jià)與已攤銷數(shù)額的差額）貸：出租商品——出租商品原價(jià)（商品帳面原價(jià)）四、材料物資、包裝物、低值易耗品（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購進(jìn)１２０ １．購進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗(yàn)收入庫同時(shí)支付貨款，按其實(shí)際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等）借：材料物資貸：銀行存款１２１ ２．購進(jìn)材料物資等，先驗(yàn)收入庫后支付貨款，按其實(shí)際成本（或估計(jì)成本）借：材料物資等貸：應(yīng)付帳款實(shí)際支付貨款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款１２２ ３．購進(jìn)材料物資等，先支付貨款后驗(yàn)收入庫支付貨款時(shí)借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款材料物資等驗(yàn)收入庫時(shí)借：材料物資貸：應(yīng)付帳款（二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售１．材料物資的領(lǐng)用、銷售１２３ （１）用于業(yè)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資，按其實(shí)際成本借：經(jīng)營費(fèi)用貸：材料物資１２４ （２）用于在建工程的材料物資，按其實(shí)際成本借：在建工程貸：材料物資１２５ （３）對外銷售的材料物資，取得銷售收入時(shí)，按實(shí)際銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時(shí)，按其實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料物資２．包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售１２６ （１）企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷借：經(jīng)營費(fèi)用貸：包裝物１２７ （２）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：經(jīng)營費(fèi)用貸：包裝物１２８ （３）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物（４）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷）１２９ ①出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）貸：包裝物１３０ ②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：待攤費(fèi)用貸：包裝物分期攤銷時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費(fèi)用（指出借包裝物）