【正文】 毛利　　1．本年度實際發(fā)生的合同成本　　借：工程施工　　 貸：原材料、應付工資、累計折舊　　發(fā)生間接費用時：　　 借：工程施工－間接費用 貸：銀行存款等　　間接費用風攤至合同成本： 借：工程施工－合同 貸：工程施工－間接費用　　2．本年度已結(jié)算的合同價款　　借：應收賬款　　 貸：工程結(jié)算　　3．本年度實際收到的合同價款　　借： 銀行存款　　 貸：應收賬款　　4．確認和計量當年的收入和費用　　借：主營業(yè)務成本　　【工程施工－毛利】　　預計損失準備（工程完工年度，注銷該科目的貸方余額）　　　貸：主營業(yè)務收入　　若本年度預計合同總成本大于合同收入，應預計損失準備，計入“合同預計損失”。購買或發(fā)行時，溢價與面值總是同方向的事項 長期債權(quán)投資 長期債券投資時或收到發(fā)行債券款 借：長期債權(quán)投資–債投–面值　　長期債權(quán)投資–債投–溢價　　長期債權(quán)投資–債投–應計利息　　投資收益長債券費用攤銷（費用?。　￠L期債權(quán)投資–債投–債券費用（大）　　應收利息（已到期尚未領(lǐng)取）　貸：銀行存款 借：銀行存款　貸：應付債券－債券面值　　　應付債券－債券溢價注：支付的債券發(fā)行費、印刷費等輔助費用，凍結(jié)利息收入作為溢價借：財務費用/在建工程　貸：銀行存款　　 注：計入投資成本的相關(guān)費用，于債券持有期內(nèi)確認利息收入時分期直線攤銷直線法 借：長期債權(quán)投資–債投–應計利息　貸：長期債權(quán)投資–債投–溢價（平攤）　　　投資收益–債券利息收入 借：財務費用/在建工程應付債券－債券溢價（平攤）　貸：應付債券－應計利息實際利率法 借：長期債權(quán)投資–債投–應計利息　貸：長期債權(quán)投資–債投–溢價　　　投資收益?zhèn)⑹杖耄ㄉ掀趥~面值*實際利率）　　　最后一期：投資收益＝利息總額－溢價總額 借：財務費用/在建工程（上期債券賬面值*實際利率）應付債券－債券溢價　貸：應付債券－應計利息　　一次還本付息債券,利息計入“長期債權(quán)投資–應計利息”，分期付息債券,計入“應收利息”[編輯]第十一章　　建造合同　　一、合同收入　　1．合同收入包括（1）合同中規(guī)定的初始收入；（2）因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入　　因變更而增加的收入——客戶能夠能認可、收入能夠可靠地計量　　　　因賠款而增加的收入——預計對方能夠同意、金額能夠可靠地計量　　因獎勵而增加的收入——工程進度和工程質(zhì)量達到或超過規(guī)定標準、金額能可靠計量　　二、合同成本　　1．合同成本應包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用?！　∩唐菲谪浗灰追譃樘灼诒Ｖ禈I(yè)務和非套期保值業(yè)務。他主要由兩部分的待轉(zhuǎn)庫存商品差價沖減而得：回購價原售價，原售價－成本價　　(9)“三包”銷售政策的處理　　例：甲公司發(fā)出商品40萬元的家電產(chǎn)品?！　、萜髽I(yè)收到國家撥補的流動資本　　借：銀行存款　　　貸：資本公積－補充流動資本　?、奁髽I(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)　　借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值＋附加費）　　　貸：資本公積－無償調(diào)入固定資產(chǎn)　?、咂髽I(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)　　借：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)　　　貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額）　　⑧關(guān)聯(lián)交易差價　　借：資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價　　　貸：資產(chǎn)科目　?、峄砻獾膫鶆铡　〗瑁簯顿~款、長期借款等　　　貸：資本公積－其他資本公積　?、沉舸媸找妗　。?）盈余公積　?、偬崛　　〗瑁豪麧櫡峙洌崛∮喙e　　　?。崛∪我庥喙e　　　?。崛》ǘü娼稹　　≠J：盈余公積－法定盈余公積　　　　　盈余公積－任意盈余公積　　　　　盈余公積－法定公益金　　注：①外商投資企業(yè)　　借：利潤分配－提取儲備基金　　　　－提取企業(yè)發(fā)展基金　　　貸：盈余公積－儲備基金　　　　　盈余公積－企業(yè)發(fā)展基金　?、谥型夂献髌髽I(yè)，在合作期內(nèi)以利潤歸還投資　　借：已歸還投資（實收資本減項）　　　貸：銀行存款　　同時　　借：利潤分配－利潤歸還投資　　　貸：盈余公積－利潤歸還投資　?、谑褂谩　補虧（先任意后法定盈余公積金）　　借：盈余公積　　　貸：利潤分配－其他轉(zhuǎn)入　　注：①外商投資企業(yè)經(jīng)批準可用儲備基金補虧　　借：盈余公積－儲備基金　　　貸：利潤分配－其他轉(zhuǎn)入　　ii轉(zhuǎn)增資本　　借：盈余公積　　　貸：股本（股票面值新增股數(shù)）　　資本公積－資本溢價/股本溢價　　iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤　　借：盈余公積　　　貸：應付股本　　③法定公益金用于集體福利設施的處理　　i固定資產(chǎn)購入的處理　　借：固定資產(chǎn)　　　貸：銀行存款　　ii實際用公益金支付時　　借：盈余公積－法定公益金　　　貸：盈余公積－任意盈余公積　　iii處置用公益金購買的資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)回　　借：盈余公積－任意盈余公積　　　貸：盈余公積－法定公益金　?。?）未分配利潤　　在年度終了，由以下兩項目結(jié)轉(zhuǎn)而形成　?、俳Y(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（以盈利為例）　　借：本年利潤　　　貸：利潤分配–未分配利潤　?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細項目　　借：利潤分配–未分配利潤　　　貸：利潤分配－提取盈余公積等明細項目　　　　①用稅前利潤彌補（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)）　　借：本年利潤　　　貸：利潤分配–未分配利潤　?、谟枚惡罄麧檹浹a（五年后）　　i計算交納所得稅　　借：所得稅　　　貸：應交稅金–應交所得稅　　借：本年利潤　　　貸：所得稅　　ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，彌補以前年度虧損　　借：本年利潤（扣除當年所得稅）　　　貸：利潤分配–未分配利潤　　注：若稅后利潤還不夠彌補，可用盈余公積補虧，[編輯]第九章 收入、費用、利潤　　1．商品銷售收入　?。?）收入無法確認（如貨款收回存在不確定性）　　i發(fā)出商品時　　借：發(fā)出商品/委托代銷商品/分期收款發(fā)出商品　　　貸：庫存商品　　同時，將增值稅轉(zhuǎn)入應收賬款　　借：應收賬款–企業(yè)（應收銷項稅額）　　　貸：應交稅金－增(銷)　　ii以后可以確認收入時　　借：應收賬款–企業(yè)　　　貸：主營業(yè)務收入　　iii結(jié)轉(zhuǎn)成本　　借：主營業(yè)務成本　　　貸：發(fā)出商品　?。?）代銷商品　　①視同買斷方式的處理　　A委托方（收入為協(xié)議價）的處理　　i將商品交給受托方時　　借：委托代銷商品（成本價）　　　貸：庫存商品　　ii收到代銷清單（按協(xié)議價開具）　　借：應收賬款　　　貸：主營業(yè)務收入（協(xié)議價）　　應交稅金－增–銷　　iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時　　借：主營業(yè)務成本（成本價）　　　貸：委托代銷商品　　iv收到款項　　借：銀行存款　　　貸：應收賬款–企業(yè)　　B受托方（收入為售價協(xié)議價）處理　　i收到商品　　借：受托代銷商品（協(xié)議價）　　　貸：代銷商品款　　ii實際銷售代銷商品　　借：應收賬款　　　貸：主營業(yè)務收入（受托方的售價）　　　　應交稅金－增–銷　　iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時　　借：主營業(yè)務成本（協(xié)議價）　　　貸：受托代銷商品　　借：代銷商品款（協(xié)議價）　　　貸：應付賬款　　iv按協(xié)議價款項付給委托方　　借：應付賬款（協(xié)議價）　　應交稅金－增–進　　　貸：銀行存款　?、谑杖∈掷m(xù)費方式　　A委托方的處理　　i將商品交給受托方時　　借：委托代銷商品（成本價）　　　貸：庫存商品　　ii收到代銷清單　　借：應收賬款　　　貸：主營業(yè)務收入（協(xié)議售價）　　應交稅金－增–銷　　iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時　　借：主營業(yè)務成本（成本價）　　　貸：委托代銷商品　　iv支付手續(xù)費時　　借：營業(yè)費用（協(xié)議售價不含稅*費率）　　　貸：應收賬款–企業(yè)　　v收到款項　　借：銀行存款（扣除手續(xù)費）　　　貸：應收賬款–企業(yè)　　B受托方的處理　　i收到商品　　借：受托代銷商品（協(xié)議售價）　　　貸：代銷商品款　　ii實際銷售代銷商品（不確認收入）　　借：銀行存款　　　貸：應付賬款（協(xié)議售價）　　應交稅金－增–銷　　借：應交稅金－增–進　　　貸：應付賬款　　借：代銷商品款（協(xié)議售價）　　　貸：受托代銷商品　　注：此方式無須結(jié)轉(zhuǎn)成本時　　iii歸還委托方貨款并計算代銷手續(xù)費　　借：應付賬款（協(xié)議售價＋進項稅）　　　貸： 主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入（手續(xù)費）銀行存款　?。?）銷售折扣　　①商業(yè)折扣（即數(shù)量折扣）　　借：銀行存款/應收賬款　　　貸：主營業(yè)務收入(實收金額)　?、诂F(xiàn)金折扣(總價法)　　i銷售實現(xiàn)時　　借：應收賬款　　　　 11700　　　貸：主營業(yè)務收入（按總價） 10000　　　　應交稅金－增–銷　　 1700　　ii付款期內(nèi)付款(2/10,n/30)　　借：銀行存款(總價–折扣額) 11500　　 　 財務費用(折扣額=10000*2%) 200　　　貸：應收賬款　　　　 11700　　注：稅金不能享受折扣優(yōu)惠。　　i發(fā)生時　　借：長期待攤費用　　　貸：銀行存款　　ii攤銷時　　借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用　　　貸：長期待攤費用[編輯]第六章 流動負債　?。裕　。ㄒ姾螅　　　、沤杩顣r　　借：銀行存款　　　貸：短期借款　?、瓢丛骂A提利息　　借：財務費用 －利息支出　　　貸：預提費用　?、堑狡谶€本付息時　　借：短期借款　　　　預提費用　　　　財務費用（尚未提取的利息）　　　貸：銀行存款　　　?、偈盏絺睢　〗瑁恒y行存款　　　貸：應付短期債券(實收發(fā)行債券款)　　②計提利息　　借：財務費用(票面利息177。　　科目設置：“委托貸款”一級科目，下設“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目　　資產(chǎn)負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權(quán)投資”反映。常用會計分錄大全目錄[隱藏]1. 第一章 貨幣資金及應收款項2. 第二章 存 貨3. 第三章 投資4. 第四章 固定資產(chǎn)5. 第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)6. 第六章 流動負債7. 第七章 長期負債8. 第八章 所有者權(quán)益9. 第九章 收入、費用、利潤10. 第十章　　商品期貨業(yè)務11. 第十一章　　建造合同[編輯]第一章 貨幣資金及應收款項　　1．現(xiàn)金　?、艂溆媒稹　、匍_立備用金　　借：其他應收款－備用金　　　貸：現(xiàn)金　?、趫箐N時補回預定現(xiàn)金　　借：管理費用等　　　貸：現(xiàn)金　?、鄢蜂N或減少備用金時　　借：現(xiàn)金　　　貸：其他應收款－備用金　?、片F(xiàn)金長短款　?、賻齑娆F(xiàn)金大于賬面值　　借：現(xiàn)金　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢　　查明原因后作如下處理：　　借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢　　　貸：其他應付款－應付現(xiàn)金溢余（X單位或個人）　　 營業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）　?、趲齑娆F(xiàn)金小于賬面值　　借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢　　　貸：現(xiàn)金　　查明原因后作如下處理：　　借：其他應收款－應收現(xiàn)金短缺（XX個人）　　其他應收款－應收保險賠款　　管理費用－現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢　　2．銀行存款　?、倨髽I(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不能收回　　借：營業(yè)外支出　　　貸：銀行存款　　3．其他貨幣資金（外埠存款）　　①開立采購專戶　　借：其他貨幣資金－外埠存款　　　貸：銀行存款　?、谟么藢？钯徹洝　〗瑁何镔Y采購　　　貸：其他貨幣資金－外埠存款　?、鄢蜂N采購專戶　　借：銀行存款　　　貸：其他貨幣資金－外埠存款　　4．壞賬損失　　⑴直接轉(zhuǎn)銷法　?、賹嶋H發(fā)生損失時