出口貨物免抵退會(huì)計(jì)核算(存儲(chǔ)版)
【正文】 值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)66,000在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算：0(17000066000)（207200207200）＝104,000元，期末留抵稅額為104,000元本月收齊3—6月部分出口貨物單證，離岸價(jià)格420萬元，其中進(jìn)料加工出口收齊單證250萬元，到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄：（1）計(jì)算海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格現(xiàn)行對進(jìn)料加工貿(mào)易的計(jì)算方法，采用“實(shí)耗計(jì)算法”的，首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)“進(jìn)口料件登記手冊”上的“計(jì)劃進(jìn)口總值”和“計(jì)劃出口總值”確定計(jì)劃分配率，然后，根據(jù)當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)計(jì)算海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格。 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）本月發(fā)生第一筆出口業(yè)務(wù),共發(fā)生出口銷售收入(離岸價(jià)格)計(jì)120萬元，作如下會(huì)計(jì)分錄：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）借:99000=126,000元,期末留抵稅額為126,000元本月收齊上月部分出口貨物單證，(離岸價(jià)格)計(jì)80萬元，到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，作如下計(jì)算；因該企業(yè)為新企業(yè)，只計(jì)算“免抵”稅額，不計(jì)算退稅數(shù)，未計(jì)算的退稅數(shù)可作為留抵進(jìn)項(xiàng)稅額使用。借方進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出對年度內(nèi)補(bǔ)提銷項(xiàng)稅后又收齊有關(guān)退稅單證的，紅字沖銷原帳務(wù)處理，參與12月份免抵退稅申報(bào)。借：產(chǎn)品銷售收入—內(nèi)銷收入 紅字貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）紅字三、清算備案單證的處理對生產(chǎn)企業(yè)已備案的上年出口貨物，實(shí)行單獨(dú)申報(bào)、審批“免、抵”稅的管理辦法。紅字若退運(yùn)貨物由于單證等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅，則不需補(bǔ)繳稅款。以前年度貨物出口后在本年發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算，并補(bǔ)繳原免抵退稅款。借：產(chǎn)品銷售成本貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）對已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)在年度內(nèi)將單證收齊后，應(yīng)沖減原帳務(wù)處理，并參與12月份“免、抵、退”稅計(jì)算。對于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原申報(bào)時(shí)預(yù)估入帳值有差額的，或者本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，也可按上述兩種方法分別在下期或在年終清算時(shí)一并進(jìn)行調(diào)整。91,000貸方應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）月末，經(jīng)預(yù)審查詢,當(dāng)月80萬元出口銷售收入全部有電子信息。貸：產(chǎn)品銷售收入出口銷售 700,000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)96,000在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算：65000(26000096000)＝99,000元，期末留抵稅額為99，000元七月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：本月購進(jìn)C材料70萬元，已入庫，作如下會(huì)計(jì)分錄：借:565,000貸：應(yīng)付帳款（等） 累計(jì)1,775,300例3某生產(chǎn)企業(yè)為2002年新成立企業(yè)，6月份發(fā)生第一筆出口業(yè)務(wù)。66,000340,000510,000 本月進(jìn)項(xiàng)稅額228,500貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)計(jì)算出口貨物免抵退稅額在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算：0[170000(6600035000)](207200207200)=139,000元,期末留抵稅額為139,000元當(dāng)月免抵退稅額=420000015%262500=367,500元當(dāng)月期末留抵稅額139000當(dāng)月免抵退稅額36750035,000產(chǎn)品銷售成本月末，經(jīng)預(yù)審查詢,當(dāng)月330萬元出口銷售收入全部有電子信息。3,300,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）當(dāng)月應(yīng)免抵稅額＝當(dāng)月免抵退稅額當(dāng)月應(yīng)退稅額=330000207200=122,800八月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):本月收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額207200元,免抵稅額為122800元。月末，經(jīng)預(yù)審查詢,當(dāng)月664萬元出口銷售收入全部有電子信息。6,640,000 貸：應(yīng)付帳款13,000當(dāng)月應(yīng)退稅額＝當(dāng)月期末留抵稅額＝140,000元貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)30,000在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算:510000(68000030000)（9500095000）＝140,000元，期末留抵稅額為140,000元本月收齊2—4月份部分出口貨物的單證，到岸價(jià)格110萬元，實(shí)際支付海運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)8萬元，到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，作如下計(jì)算：借:本月發(fā)生出口銷售收入（一般貿(mào)易出口）離岸價(jià)格計(jì)150萬元,作如下會(huì)計(jì)分錄： 221,000 累計(jì)534,000例2某生產(chǎn)企業(yè)2002年68月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（該企業(yè)出口貨物征稅率17%，退稅率15%）。32,000 本月進(jìn)項(xiàng)稅額60,000借:應(yīng)收出口退稅791,000貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等）產(chǎn)品銷售成本貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）二、“免、抵、退”稅的會(huì)計(jì)處理（一）實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)，在購進(jìn)國內(nèi)貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)按（93）財(cái)會(huì)字第83號《關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，注明的價(jià)款借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付帳款”等科目。 紅字 二、有關(guān)費(fèi)用的處理國外運(yùn)費(fèi)、國外保險(xiǎn)費(fèi)的處理。 生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口的貨物，以取得
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