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正文內(nèi)容

看出財(cái)務(wù)藝術(shù)及其異數(shù)(存儲(chǔ)版)

  

【正文】 金流量表中可以獲知有關(guān)公司的許多重要資訊:◇ 營(yíng)運(yùn)活動(dòng)所產(chǎn)生或使用的現(xiàn)金。毛利率降低可能代表你的產(chǎn)品或服務(wù),面臨更高的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力,或是材料與勞動(dòng)成本升高。另一種造成ROA非常高的可能性,是公司運(yùn)用各種會(huì)計(jì)手法來(lái)降低總資產(chǎn),以膨脹ROA。此指標(biāo)用以衡量一家公司的利息風(fēng)險(xiǎn),亦即該公司支付利息的寬裕程度。對(duì)于存貨較多的公司,應(yīng)該以速動(dòng)比率來(lái)衡量其清償短期負(fù)債的能力。非財(cái)務(wù)經(jīng)理人真正能著力的項(xiàng)目,是應(yīng)收帳款、存貨及應(yīng)付帳款。但是,存貨管理并非只是制造部門的責(zé)任,所有部門經(jīng)理人都應(yīng)該認(rèn)知,存貨會(huì)提高成本、綁住公司的營(yíng)運(yùn)資金,存貨不是保障,而是拖累。13 / 13。因此,許多幫助存貨管理的制度或工具應(yīng)運(yùn)而生,例如精實(shí)制造,及時(shí)生產(chǎn)存貨管理、經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)量等等??蛇\(yùn)用資本等于流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債?!?速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債。但過(guò)高的負(fù)債權(quán)益比當(dāng)然代表有問(wèn)題,尤其可能使公司未來(lái)的貸款困難度提高。 ROA代表一家公司使用資產(chǎn)以產(chǎn)生獲利的成效。觀察這些現(xiàn)金流量項(xiàng)目的多期數(shù)字,可以看出該公司對(duì)融資的依賴度,也可以看出該公司是否不斷發(fā)行新股,抑或買回庫(kù)藏股。如果公司決定使這一季的現(xiàn)金流量“好看”些,它可能會(huì)延后至下一季才支付某些款項(xiàng)。順便一提的是,有些公司虛設(shè)由公司主管持有的空殼公司,把公司的部分資產(chǎn)賣給此空殼公司,藉此膨脹獲利,這是五鬼搬運(yùn)法之一 。公司若改變其存貨價(jià)值的估算方法,應(yīng)該會(huì)在資產(chǎn)負(fù)債表的注解部分加以說(shuō)明。這是確確實(shí)實(shí)、不含任何估計(jì)或假設(shè)的數(shù)字,當(dāng)然,偶爾也有公司撒謊。獲利不等于現(xiàn)金,獲利只是估計(jì)數(shù)字,你不能花費(fèi)估計(jì)數(shù)字!□ 收益、成本與費(fèi)用的認(rèn)列可以下工夫……A公司的某項(xiàng)業(yè)務(wù)是銷售軟件加上五年期的維修與升級(jí)合約,其銷售收益該如何認(rèn)列呢?若A公司是上市公司,其它事業(yè)部門這一季的業(yè)績(jī)不太好看,眼看著這一季的預(yù)估獲利將無(wú)法達(dá)成,公司股價(jià)可能會(huì)下挫,怎么辦?軟件事業(yè)部門的銷售收益認(rèn)列比例從原先的15%提高為75%,用什么理由呢?就說(shuō)這些銷售的初期投入業(yè)務(wù)比重較高。如果你不了解這些假設(shè)與估計(jì),就很容易被這些財(cái)務(wù)數(shù)字所誤導(dǎo)。今天,很多人都知道財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)字不可盡信,但也不是所有公司都作假帳,而是并非所有的東西都可以量化,會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)人員必須做出假設(shè)、估計(jì)與判斷。所以,損益表上出現(xiàn)獲利,并不代表公司實(shí)際有“多出的現(xiàn)金”可花。□ 資產(chǎn)項(xiàng)目中有更多的估計(jì)與假設(shè)……現(xiàn)金與約當(dāng)現(xiàn)金(或稱為流動(dòng)性資產(chǎn)),指的是公司在銀行里的存款、貨幣市場(chǎng)戶頭里的錢,和
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