我國(guó)審計(jì)的組織形式(2)(存儲(chǔ)版)
【正文】 質(zhì)低下 ?審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)勝任能力不夠 ?對(duì)被審計(jì)單位情況了解不夠 ?審計(jì)程序不當(dāng) ?沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 ?審計(jì)證據(jù)不充分 ?沒(méi)有恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿 ?對(duì)客戶舞弊的研究與重視不夠 ?欺詐行為的存在 第 4節(jié) CPA的職業(yè)道德和法律責(zé)任 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 (一 )注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作責(zé)任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求 ,通過(guò)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和審計(jì)方法 ,收集必要的證據(jù) ,并把自己判定的結(jié)論即審計(jì)意見(jiàn)在審計(jì)報(bào)告中恰當(dāng)?shù)乇硎境鰜?lái)。 。 謹(jǐn)慎選擇合伙人 ? 招收合格人員并予以適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo) 。 ? 事務(wù)所進(jìn)行宣傳后，業(yè)務(wù)明顯增加，考慮到事務(wù)所業(yè)務(wù)較多，事務(wù)所決定， P公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作，但由注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B任項(xiàng)目經(jīng)理，同時(shí)聘請(qǐng)十名中南財(cái)經(jīng)大學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的研究生協(xié)助工作。 ⑦ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師B任項(xiàng)目經(jīng)理。廣告的表述得體也是一個(gè)重要方面。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。 ? ⑨違反，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)。 ? ④違反，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專(zhuān)家；同時(shí)宣稱(chēng)所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專(zhuān)家，有采用暗示有能力影響評(píng)審、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或利用利誘招攬業(yè)務(wù)之嫌。 ⑤該廣告內(nèi)容真實(shí)。事務(wù)所同時(shí)還通過(guò)電視臺(tái)邀請(qǐng)所長(zhǎng)作了有關(guān)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題的專(zhuān)訪，主持人首先介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A為永信事務(wù)所所長(zhǎng)，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分公司經(jīng)永信事務(wù)所審計(jì)后成功上市的實(shí)例。具體措施主要有 : ? 遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德要求；謹(jǐn)慎選擇委托單位； ? 招收合格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師助理人員；嚴(yán)格簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)； ? 深入了解委托單位的業(yè)務(wù)；聘請(qǐng)懂行的律師。 過(guò)失責(zé)任一般僅處以罰款或予以行政處分。 ,會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得與其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行 收益分成式的業(yè)務(wù)合作 。 ,所跨地區(qū)的同業(yè)不得以任何方式進(jìn)行阻撓或排斥。對(duì)于未作調(diào)整或改正的 ,應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)、實(shí)事求是，不得有下列行為： （ 1）夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)； （ 2）貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。專(zhuān)業(yè)服務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。 第 4節(jié) CPA的職業(yè)道德和法律責(zé)任 誠(chéng)信； 獨(dú)立； 客觀和公正； 專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注； 保密； 良好職業(yè)行為。 國(guó)際 “ 四大 ” 會(huì)計(jì)師事務(wù)所為 : (Deloitte Touche)。為了避免在“ 有限合伙 ” 與 “ 有限責(zé)任合伙 ” 之間出現(xiàn)混亂，而將后者定義為“ 特殊的普通合伙企業(yè) ” 。 第 3節(jié) 民間審計(jì)組織 (三 )股份有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 股份有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所 ,是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)購(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所股份 ,并以其所認(rèn)購(gòu)股份對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任。 第 3節(jié) 民間審計(jì)組織 三、民間審計(jì)組織形式 (一 )獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所 獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所是由具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的個(gè)人獨(dú)立開(kāi)業(yè) ,承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。因而 ,稅務(wù)服務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要業(yè)務(wù)之一。鑒證業(yè)務(wù)可進(jìn)一步分為五種 : ； ； ； 。協(xié)會(huì)的常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)由秘書(shū)長(zhǎng)、副秘書(shū)長(zhǎng)若干人并配備必要數(shù)量的專(zhuān)職人員組成。 (一 )民間審計(jì)組織 民間審計(jì)組織是指根據(jù)國(guó)家法律或條例規(guī)定 ,經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)審核、注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 。 。 最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織是聯(lián)合國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)理事會(huì)下屬的、一個(gè)由聯(lián)合國(guó)成員國(guó)的最高審計(jì)機(jī)關(guān)組成的非政府間的永久性國(guó)際審計(jì)組織。 第 1節(jié) 政府審計(jì)機(jī)關(guān) 二、政府審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限 (一 )政府審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé) 政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)客體的范圍 ,對(duì)各單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下 ,依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán) ,不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。 第 1節(jié) 政府審計(jì)機(jī)關(guān) 一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)及其人員 縣級(jí)以上各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。 (三 )政府審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的原則 審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的原則是 :合法性 、獨(dú)立性和強(qiáng)制性?？偛吭O(shè)在奧地利首都維也納。 第 2節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限 我國(guó)的部門(mén)和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是依據(jù)審計(jì)法規(guī)和其他財(cái)經(jīng)法規(guī)而建立的 ,為了便于其行使審計(jì)監(jiān)督權(quán) ,在法規(guī)中對(duì)其職責(zé)權(quán)限也作了明確規(guī)定。 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的機(jī)構(gòu)主要有理事會(huì)、執(zhí)行委員會(huì)、國(guó)際委員部和總部 ,總部設(shè)在美國(guó)佛羅里達(dá)州。 目前 ,我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式主要有有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和所采用特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試分為二個(gè)階段：第一階段為專(zhuān)業(yè)考試，考試科目有 :會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法和公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理；第二階段為綜合考試。因此 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能替管理層作任何管理決策。 第 3節(jié) 民間審計(jì)組織 (五 )其他服務(wù)業(yè)務(wù) 。 第 3節(jié) 民間審計(jì)組織 (二 )普通合
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