【正文】 院規(guī)定的其他不征稅收入。包括企業(yè)繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護建設稅、教育費附加等產品銷售稅金及附加。該公司 2022年度的應納稅所得額為（ ）萬元。標準由國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定。 ? 公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于 《 中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法 》 規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。 保險費用 ? 按國務院有關主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予稅前扣除。計算當年企業(yè)應納稅所得額時應扣除的租賃費用為（ ）。 93% 7%－ 8＝ （萬元） ? 企業(yè)實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，可以扣除。 ? 與取得收入無關的其他各項支出。 ? （ 2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益 ? 是指居民企業(yè)直接投資于另一居民企業(yè)所取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個月取得的投資收益。 ? 企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用以上項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ? 《 國家重點支持的高新技術領域 》 和高新技術企業(yè)認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門會同有關部門共同制訂報國務院批準后 （ 3）預提所得稅 ? 第一，預提所得稅減稅 ? 非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得，減按 10%稅率征收企業(yè)所得稅。符合抵扣條件并在當年不足抵扣的，可在以后納稅年度逐年延續(xù)抵扣。沒有單獨計算的，不得享受稅收優(yōu)惠。 ? （其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用；②取得的相關票據(jù)均通過主管稅務機關認證。 ? (7)企業(yè)全年計入生產成本、費用中的工資總額 720萬元，已按實際工資總額提取并使用了職工福利費、教育經費和工會經費 。 ? (2)年初，讓渡商標使用權取得收入 200萬元。 ? 其他相關資料 :(1)相關票據(jù)在有效期內均通過主管稅務機關認證； (2)稅務機關認可該企業(yè)合理工資支出應當為 600萬元。 境內、境外所得總額 抵免不足部分的處理 ? 企業(yè)來源于境外所得實際繳納的所得稅款，如果低于按規(guī)定計算的扣除限額，可以從應納稅額中如數(shù)扣除其在境外實際繳納的所得稅稅款；如果超過扣除限額，其超過部分不得在本年度作為稅額扣除，也不得列為費用支出，但可以從次年起連續(xù) 5個年度內，用稅額扣除不超過限額的余額補扣。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。具體納稅時采取按月或按季預繳，按年清算的辦法。 企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。不具有法人資格的營業(yè)機構不單獨計算、繳納企業(yè)所得稅。 ? 居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。 ? 企業(yè)在納稅年度內，無論是盈利或虧損，均應按規(guī)定的期限辦理納稅申報。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。對于同我國不訂有避免雙重征稅協(xié)議的國家應按實際納稅給予抵免。 可抵免的外國稅收范圍 ? 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免： ? （ 1）居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得； ? （ 2）非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。 ? (8)“營業(yè)外支出 ” 125萬元，包括對市服裝展銷會的贊助 25萬元和通過市教育局向市一中的捐款 100萬元。 ? (以萬元為單位，四舍五入保留兩位小數(shù)。 ? (5)全年發(fā)生管理費用 400萬元；其中包括業(yè)務招待費 45萬元、技術開發(fā)費 260萬元。 ? （ 6）捐贈扣除標準＝ 370 12%＝ （萬元） ? 實際捐贈額 38萬元小于扣除標準 ，可按實捐數(shù)扣除，不做納稅調整。 ? 企業(yè)享受稅額抵免優(yōu)惠的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備，應是企業(yè)實際購臵并自身實際投入使用的設備，企業(yè)購臵上述設備在五年內轉讓、出租的，應停止執(zhí)行相應稅收優(yōu)惠政策并補繳已抵免稅款。 ? 企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規(guī)定。 （ 2）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 ? 第二，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、飲料和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。每一年的經營情況是 02年虧損 150萬， 03年虧損 30萬， 04盈利 20萬， 05盈利 70萬， 06年盈利 40萬， 07年虧損 10萬元， 08年盈利 55萬。 ? 未經核定的準備金支出。 ? （ 3）企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應視同企業(yè)財產損失，準予與存貨損失 —起在所得稅前按規(guī)定扣除。 ? 企業(yè)以融資租賃租方式租入固定資產發(fā)生的租賃費不得直接扣除，按規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。 ? 【 答案 】 B 【 解析 】 公益捐贈的扣除限額 =利潤總額 12% =40 12%=（萬元）， 實際公益救濟性捐贈為 5萬元，稅前準予扣除的公益捐贈 =，納稅調整額 ==元。 ? 企業(yè)發(fā)生的工會經費支出，在工資總額 2 %以內準予據(jù)實扣除。會計規(guī)定，僅限于購建固定資產；稅法規(guī)定，包括固定資產、無形資產以及經過 12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨）。 ? 某公司 2022年度實現(xiàn)會計利潤總額 25萬元。即企業(yè)可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。不包括財政補貼、稅收返還。 ? 對外進行權益性投資而取得的股息收入 ,除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應在被投資企業(yè)作出利潤分配時。 （一）收入范圍 銷售貨物收入； ? 提供勞務收入； ? 轉讓財產收入； ? 股息、紅利等權益性投資收益 ? 利息收入； ? 租金收入； ? 特許權使用費收入； ? 接受捐贈收入； ? 其他收入： （二）收入形式 ? 包括貨幣形式收入和非貨幣形式收入。 實際聯(lián)系是指是非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所擁有據(jù)以取得所得的股權、債權以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產等。要同時符合以下三個方面的條件：一是對企業(yè)有實質性管理和控制的機構；二是對企業(yè)實行全面的管理和控制的機構；三是管理和控制的內容是企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等。 ? 一、納稅人和課稅對象 ? （一）納稅人 ? 企業(yè)所得稅以在我國境內，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的企業(yè)和其他取得收入的組織為納稅人。包括：管理機構、營業(yè)機構、辦事機構；工廠、農場、開采自然資源的場所；提供勞務的場所；從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；其他從事生產經營活動的機構、場所。 小型微利企業(yè)稅率 20%比例稅率。即按照資產的市場價格確定的價值。 ? 企業(yè)已作為支出、虧損或壞賬處理的應收款項，在以后年度全部或部分收回時，應當計入收回年度的收入總額。 四、稅前扣除 ? 扣除項目確定原則 ? 扣除項目基本范圍 ? 扣除范圍和標準 （一）扣除項目確定原則 ? 相關性原則。 ? 損失 ? 其他支出。 ? 【 答案 】 B 【 解析 】 銀行的利率＝（ 5 2） 247。 工資、薪金 ? 企業(yè)實際發(fā)生的合理的工