扣除的納稅調(diào)整ppt課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 是否以公允價(jià)值計(jì)量的條件；同時(shí)，企業(yè)所得稅不是以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)，而是以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)或成本。 借： 應(yīng)收 112， 貸：固定資產(chǎn)清理 102， 營(yíng)業(yè)外收入 10， 000 購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)： 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，成本為 。 金融機(jī)構(gòu) 非金融機(jī)構(gòu) 債券利息支出 符合獨(dú)立 交易原則 1 支付給實(shí)際稅負(fù)更高的 境內(nèi)關(guān)聯(lián)方 2 ?超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，按要求提供同期資料能證明符合獨(dú)立交易原則的，可以在所得稅前扣除 ?同期資料需要從投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨(dú)立交易原則。 十二、 稅收滯納金 十三、 贊助支出 贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。 ?《 實(shí)施條例 》 第二十三條第一款規(guī)定：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 差異 3 ?由于對(duì)收入的確認(rèn)時(shí)間不同，會(huì)計(jì)上確認(rèn)融資收益沖銷的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”需要納稅調(diào)整 會(huì)計(jì)處理 案例： A公司于 09年 1月 1日銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，分 3年于每年年末等額收取。 ?屬于兜底條款。 ?研發(fā)費(fèi)用加計(jì) 50%，虧損企業(yè)也適用 ?殘疾人及鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員工資加計(jì) 100%，虧損企業(yè)不適用 差異 3 ?調(diào)減應(yīng)稅所得。 ?不征稅收入與免稅收入的相應(yīng)支出的稅收待遇不同。 年度 未收本金 ① =①－④ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ② = ① % 收現(xiàn)總額③ 已收本金 ④ =③－② 240 240 100 100 100 總額 60 300 240 銷售當(dāng)年 1月 1日計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷的實(shí)際利率 r=% 2022年 1月 1日： 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 300萬(wàn) 銀行存款 51萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51萬(wàn) 未實(shí)現(xiàn)融資收益 60萬(wàn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 234萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品 234萬(wàn) 2022年 12月 31日 : 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：銀行存款 100萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 100萬(wàn) 調(diào)增相應(yīng) 的成本 234/3=78萬(wàn) 增值稅票面金額為 300萬(wàn) 利息收入。企業(yè)為職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)中哪些險(xiǎn)種屬于該文
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